Erfassung und Bewertung von Buchungstatbeständen (Band 1) Teil 1

• Sollsaldo = Sollüberschuss -> mehr Aufwand
• Habensaldo = Habenüberschuss -> mehr Ertrag

Soll     /     Haben

Aktiv    /     Passiv

OR 725 & OR 735

• Unterbilanz ohne gesetzlichen Folgen

Vermögen (ganze Aktivseite ohne Bi-Verlust) >= gesamte FK + 1/2 von (Nominalkapital + Gesetzl. Res)

• Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen nach OR 725/1

Vermögen (ganze Aktivseite ohne Bi-Verlust) <= gesamte FK + 1/2 von (Nominalkapital + Gesetzl. Res.)

Verwaltungsr. unverzüglich GV einberufen und Sanierungsmassnahmen beantragen.

• Unterbilanz mit gesetzlichen Folgen nach OR 725/2

Vermögen (ganze Aktivseite ohne Bi-Verlust) > gesamte FK = Überschuldung!

ZwischenBi erstellen-> Revisor prüfen lassen und Richter benachrichtigen.

Sind negative oder positive Vorfälle, die sich zwischen dem Bilanzstichtag und dem Datum der Erstellung der Jahresrechnung ereignet haben.

• OR

Keine speziellen Vorschriften, jedoch sind wesentliche Ereignisse nach Bilanzstichtag in der Jahresrechnung zu berücksichtigen oder aber im Anhang zu erwähnen (OR 662a -> gibts nicht mehr)

• Swiss GAAP FER

1. vor dem Bilanzstichtag: sind Rückstellungen, TP/TA, WB zu bilden
2. nach dem Bilanzstichtag: sind im Anhang offenzulegen (Bsp. Aquisition, neuer Rechtsstreit, Verkauf, Stillegung Betrieb ect.

FER 6 (Anhang).

Siehe Bild.

Gleich wie bei einer AG: OR 798/1+2, OR 801

• Dividenden im Verhältnis des Nennwerts der Stammanteile festzusetzen
• Wenn Nachschüsse geleistet wurden; dann den Betrag des Nachschusses dem Nennwert zuzurechnen!- Statuten können aber abweichende Regeln vorsehen (OR 798/3)

• bei der Gesellschaft

- Verrechnung mit Gewinnvortrag und Reserven (gleich wie bei AG)

- Herabsetzung des Stammkapitals (OR 782)

• bei den Gesellschaftern

Statuten können für Gesellschafter eine Nachschusspflicht vorsehen (OR 795)

Diese können aber nur in den in OR 795a/2 genannten Fällen durch Geschäftsführer eingefordert werden.

• bei der Gesellschaft

mit Gesellschaftsvermögen: OR 772, 794

• bei den Gesellschaftern

Keine persönliche Haftung ausser mit allfällig in den Statuten festgelegten Nachschüssen: OR 795,795a

gleich wie bei einer AG

Siehe Bild

Genossenschaftskapital unterscheidet sich in folgenden 2 Punkten:

1. Genossenschaft kann, muss aber nicht über ein Genossenschaftskapital (=Anteilscheinkapital) verfügen -> OR 833
2. in der Genossenschaft sind grundsätzlich Ein- und Austritte möglich = nicht geschlossene Zahl von Mitgliedern -> OR 828/1. Aus diesem Grund kann das Anteilscheinkapital variieren.

Genossenschaftskapital

• Nettomehtode

Vor- und Umsatzsteuer werden sofort auf den Konten Vorsteuer und Umsatzsteuer gebucht(/erfasst

• Bruttomethode

Die Vor- und Umsatzsteuer werden periodisch auf die Konten Vorsteuer und Umsatzsteuer umgebucht (Bsp. RG-Betrag inkl. MWST auf Erfolgskonto)

• Nach vereinbarten Entgelten

Die Rechnungstellung ist entscheidend für die Steuerabrechnung

• Nach vereinnahmten Entgelten

Das Zahlungsdatum ist entscheidend für die Steuerabrechnung

Es gibt keine Kursgewinne und verluste, da wir die noch offenen Kunden und Kreditorenrechnungen nicht einbuchen, sondern nur die Zahlugseingänge und -ausgänge.

Am Bilanzstichtag, werden dann die noch offenen Positionen mit dem Bilanzstichtagskurs eingebucht.

Siehe Bild

Materialaufwand nicht gleich Materialeinkauf!

Materialeinkauf = Einstandswert des eingekauften Materials -> ohne laufende Inventur

Materialaufwand = Einstandswert des verbrauchten Materials -> mit laufender Inventur

Beide ER Konten

Offenposten gebucht wird:

1. Eröffnung
2. Zahlung (da nur KR & KD OP gehalten werden & nicht Bank!)
3. Korrektur KR & KD-> so dass ich die richtigen EB und ER Zahlen zu erhalten

• Definitive Verluste:

Debitorenverluste (ER Konto) / Debitoren (Aktiv Konto)

• Mutmassliche Verluste:

Debitorenverluste (ER Konto) / Delkredere (Aktiv-Minus-Konto)

• "Dubiose Debitoren" ist ebenfalls ein Aktiv-Konto =unsichere Kundenguthaben

Buchungen:

- mutmassliche Verlust: Debitorenverlust / Delkredere

- definitive Verlust: Debitorenverlust / Debitoren

1. EB Debitoren * 5% = EB des Delkredere Kontos -> Somit Buchungsbetrag: AB Delkredere Anfang Jahr - EB Deb. * 5%
2. EB Debitoren * 98% = EB Debitoren abzüglich Delkredere (alles Zusammengerechnet ergibt 98 %) -> Somit Buchungsbetrag AB Delkredere Anfang Jahr - EB Debitoren * 2%

• Anzahlungen an LIeferanten

Aktivkonto unter Forderungen -> Anzahlung an Lieferanten

Leistungsguthaben (= Sachforderung)

• Anzahlungen von Kunden

Passivkonto unter FK kurzfristige Verbindlichkeit

Leistungsschuld (= Sachschuld)

• Eigenkaptal: Wie jedes andere Eigenkapitalkonto
• Privat: findet laufender Verkehr zwischen Geschäft und Privat. Ende Geschäftsjahr zum Eigenkapital übertragen. (Unter dem Jahr: Aktiv und Passiv Seite).

Laufender Verkehr zwischen Geschäfts- und Privatvermögen.

Wird in der Praxis auch häufig Kapitalkonto genannt.

• Gründungskapital
• Kapitaleinlagen
• Kapitalrückzüge
• Saldoübertrag vom Konto Privat
• Gewinn/Verlust

-> Wahlmöglichkeit: Eigenzins und Eigenlohn nicht via Privat Verbuchen (wird in der Praxis oft Verwendet, dann einfach den Reingewinn auf's Konto Eigenkapital verbuchen).

Auszahlung oder auf EK buchen (Erhöhen, oder Verminderung).

• Kapital: NUR wenn Gegenseitig Einverstanden abänderbar AUSSER Verlustanteil
• Privat: Fast gleich wie Einzelunt. bis auf dass NUR Gewinnanteil (ohne Verlust)
• Einbringungskonto: noch nicht einbezahltes Kapital

Beispiel:

Siehe Bild

OR 671

Tantieme = Entschädigung an Verwaltungsrat -> OR 677; erst nach Zlg einer Grunddividende

Vorgehen Siehe Bild!