Rechnungslegungsvorschriften

Voraussetzungen Konsolidierungsrabatt= Befreiung der Erstellung einer Geldflussrechnung, Befreiung der Erstellung eines Lageberichts, Befreiung von 13 Anhangspflichten

BankV 36/ Finma RS 2015/1 327 ff

Ist die Bank Börsenkotiert (Beteiligungstitel) entfallen die Erleichterungen.

Neue Vorgaben: Abschreibungsdauer Grundsätzlich 5 Jahre. In begründeten Fällen Verlängerung auf max 10 Jahre

keine Verlängerung bei personenbezogenem Goodwill

höhere Belastungen der Erfolgsrechnung bei zukünftigen Akquisitionen.

Nur im statutarischen Einzelabschluss mit zuverlässiger Darstellung

Buchmässig nicht ausgwiesene Aenderung von Bewertungsgrundsätzen

Vie Bestimmte Bilanzpositionen ( Beteiligungen, Sachanlagen, überige Rückstellungen, Reserven für allg. Bankrisiken)

über Verändrungen von Rückstellungen und übrigen Wertberichtigungen sowie Verlust (Abschreibunen oder Aufwand)

Umwandlung bisher betriebswirtschaftlich notwendiger WB und RS

Diese können ausschliesslich erfolgen in den Positionen: Beteiligungen, Sachanlagen und überige Rückstellungen.

Veränderung von Reserven für allgemeine  Bankrisiken

Umbuchung von bisher betriebswirtschaftlichen notwendigen Wertberrichtigungen und Rückstellungen (Wenn diese über Pos. Veränderungen von Rückstellungen und übrigen Rückstellungen sowie Verluste gebildet wurden)

Umbuchung von Stillen Reserven in der Position Rückstellungen

Weil sie die Zahlenverhältnisse der Erfolgsrechnung verändern.

Ein Schaden bei Ausfall der Gegenpartei

Ein Schaden der Gegenpartei bei Ausfall der Bank

Einkommen

ist eine Nettogrösse und kann positiv/wie negativ sein

Repurchare Agreement

Bank A gibt Bank B gegen Geld Repofähige Wertschriften

Die Pfandbriefbank hat das Top Rating AAA.

Sie nimmt von den Geschäftsbanken nur die besten Schuldbriefe (1 Rang, keine ETP, Sicherheiten 108%)

Die Pfandbriefbank gibt Pfandbriefanleihen heraus.

Arbeitsgeberbetragsreserven

überbezahlter Betrag (Konto)

A= Format derJahresrechnung

B= Lagebericht

1 Obligationenrechtliche Vorgaben zum Lagebericht

2 Offenlegung gmäss Finma RS 08/24 Ueberwachung und interne Kontrolle Banken

C Jahresrechnung Statutarischer Einzelabschluss mit zuverlässiger Darstellung

Bilanz

Erfolgsrechnung

Gewinnverwendung

Geldflussrechnung

Eigenkapitalausweis

Anhang

Firma, Rechtsform und Sitz der Bank

Bilanzierung und Bewertungsgrundsätzt

Risikomanagement

Angewandte Methoden zur Identifikation von Ausfallrisiken und zur Festlegung des Wertberichtigungsbedarfs

Bewertung der Deckungen

Geschäftspolitik beim Einsatz von derivativen Finanzinstrumenten und Hedge Accounting

Wesentliche Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

 Vorzeitiger Rücktritt der Revisionsstelle

Informationen zur Bilanz

Informationen zum Ausserbilanzgeschäft

Informationen zur Erfolgsrechnung

Bericht der Revisionsstelle

Weitere Hilfsmittel zum Finma RS 15/1 Rechnungslegung Banken

Kontaktpersonen

Geschäftsstellen

Einzelabschuss Art. 25         Beschreibung:  (Statutarischer Einzelabschuss)      

                                              Darstellungsart: zuverlässige Darstellung (stille Reserven zugelassen)     

Konsolidierung  Art.33           Beschreibung: Konzernabschluss

                                               Darstellungsart: True and Fair Prinzip

Einzelabschluss                    Beschreibung: Statutarischer Einzelabschuss 

                                              Darstellung: True and Fair Prinzip

Einzelabschluss                    Beschreibung: zusätzlicher Einzelabschluss

                                              Darstellung: True and Fair Prinzip                                                                                              

eine möglichst zuverlässige Beurteilung der Bank (der tätsächlichen Verältnissen, ein entsprechendes Bild der

Vermögens, Finanz und Ertragslage der Bank/ BankkonzernsSt

Qualitätsanforderungen

Vergleichbarkeit (Perioden/ Banken/ Statistik SNB)

Mittel für weitere Ziele: Eigenmittel, Liquidität, Klumpenrisiken

Gläubigerschutz

Systemschutz( Volkswirtschaft, Geldwirtschaft, Funktionsfähigkeit des schweiz. Finanzplatzes

Art. 6ff BankG 

Verweis auf Gültigkeit des Obligationenrechts (Art. 6)

Ausführungsbestimmung, spezialgesetzlicher Vorrang Art. 6b, ermächtigung FINMA

Art. 25-42 BankV  Richtlinien zu den Rechungslegungsvorschriften (RVB)

Art. 42 BankV Verweis auf die Richtlinien der Finma Rundschreiben 15/1 zur Umsetzung Art. 25-42 BankV

Materialles Bilanzrecht, Bewertungsgrundsätze des Aktienrechts (Or 960 ff), Vorschriften über die kaufmännische Buchführung OR 957- 963

Formelles Bilanzrecht, Gliederung/ Publizitätvorschriften (BankV 28-32) FINMA-Rundschreiben 15/1 Rechnungslegung Banken

Kategorien der Banken

Eigenmittel Vorschriften

Leverage Ratio (Höchstverschuldungsquote)

LCR = Liquidity Coverage Ratio   30 Tage

NSFR= Net Stable Funding Ratio  1 Jahr

Obligationenrecht OR                Art. 957-963b selectiv anwendbar gemäss Finma Rs 2015/1 Anhang 1

Bankengesetz (BankG)             Art. 6  Erstellen von Abschlüssen, Art. 6a Veröffentlichung, Art. 6b Ausführungsbestimmungen

Bankenverordung BankV gültig ab 1. Jan 2015      Art. 25-42   4. Kapitel Rechnungslegung, Art.69 übergangsbestimmung

                                                                                 Art. 70 Inkrafttreten, Anhang 1 Mindestgliederung

Finma Rundschreiben 2015/1 Rechnungslegung Banken, gültig ab 1. Januar 2015

Rz 1-629

Anhang 1 -Anhang 7

FAQ Rechnungslegung von Banken    Frage 1-16

Inkrafttreten           1Jan 2015

Zwischenabschlluss 30.06.2015                                             nach bisherigem  Recht erlaubt

SNB Erhebung und Aufsichtsreporting                                    Bis 31. Oktober 2015 im alten Format

                                                                                                 Neu ab 30. Nov. 2015

Jahresabschluss 31.12.2015                                                   Erstmalige Anwendung neue RVB

ist ein anerkannter Standards gmäss Verordnung über die anerkannten Standards zur Rechnungslegung VASR Art. 2

eine möglichst zuverlässiger Einblick in eine Vermögens, Finanz und Ertragslage

Stille Willkür Reserven sind erlaubt            (Beteiigungen, Sachanlagen)

Einzelbewertung   

Bsp. Glarner Kantonalbank

Statutarischer Einzelabschluss True and fair View Prinzip, keine stillen Willkür Reserven erlaubt. Einzelbewertung           Beispiel Zuger Kantonalbank

zusätzlicher Einzelabschluss (und Konzernabschluss) True and fair view, keine stillen Willkür Reserven erlaubt, Einzelbewertung

Beispiel Hypothekarbank Lenzburg

Periodizität: Jährlich

Mindestbestandteile: Bilanz inkl. Ausserbilanzgeschäfte, Erfolgesrechung, Eigenkapitalausweis,(Geldflussrechung), Anhang

Veröffentlichung: innert 4 Monaten nach Abschluss, gedruckter Geschäftsbericht, öffentlich

Revision: Prüfungspflicht nach BankG Art. 18

Periodizität: Halbjährlich

Mindestbestandteile: Bilanz ink.Ausserbilanzgeschäfte, Erfolgsrechung, Kotierte Banken (Eigenkapitalnachweis und verkürzter Anhang.

Veröffentlichung: innert 2 Monaten nach Abschluss

Revision: Grundsätzlich keine Prüfungspflicht

Genossenschaften:  Grösser 2000 Genossenschafter

Sie müssen einen Abschluss nach einem anerkannten Standart zur Rechnungslegung erstellen

ZBspiel ein True and Fair View Abschuss gemäss Rechungslegungsvorschriften für Banken entspricht einem anerkannten Standart (siehe Finma Rundschrieben 1/2015

Ausnahme für Genossenschaftsbanken

Gemäss BankV Art. 25 Abs. 4 ist die einzelne Genossenschaft einer zentralen Organisation angeschlossen, für die Verpflichtung wird garantiert, es wird eine Konzern Rechung erstellt, welche alle Genossenschaften integriert und wenn die einzelne Genossenschaften keine eigenen kotierten Beteiligungstite ausstehend hat, kann auf die Erstellung eines True and Fair View Abschlusses verzichtet werden.