Tax - Direkte Bundessteuer

Zeitraum, wo die Steuerbehörde aufgrund der Steuererklärung die steuerbaren Faktoren ermittelt und dem Steuerpflichtigen eröffnet.

• Steuer- und Bemessungsperiode sind identisch. Veranlagungsperiode folgt im nächstfolgenden Jahr.
• Massgebend für die Besteuerung des Vemrögens ist das Ende der Steuerperiode oder das Ende der Steuerpflicht.
• Sozialabzüge und Steuertarif werden nach den Verhältnissesn am Ende der Steuerperiode festgesetzt.
• Einheit der Steuerperiode: Bei interkantonaler Wohnsitzverlegung findet keine Zerstückelung der Steuerperiode statt.
• Bei ganzjähriger Steuerpflicht ist das steuerbare und satzbestimmende Einkommen identisch.
• Keine Unterscheidung zwischen ordentlichen und ausserordentlichen EInkünften.
• Unterjährige Steuerpflicht: Zuzug aus bzw. Wegzug ins Ausland, Tod

• Einkünfte aus Erwerbstätigkeit
• Einkünfte aus Vermögen
• Einkünfte aus Vorsorge
• Übrige Einkünfte

• Arbeitsleistung auf bestimmte oder unbestimmte Zeit.
• Fixe Entgeltichkeit der Leistung
• Abhängigkeit, Treuepflicht
• Kein wirtschaftliches Risiko
• Privatrechtlicher Arbeitsvertrag oder öffentlich-rechtliches Arbeitsverhältnis
• Haupt-, nebenberufliche oder einmalige Tätigkeit

• Gewinnungskosten
• Allgemeine Abzüge
• Sozialabzüge

Kosten, die in direktem (kausalem) Zusammehang mit der Erzielung von steuerbaren Einkünften entstehen. z.B. Verpflegung, Transport

• Schuldzinsen
• Dauernde Lasten sowie 40% der bezahlten Leibrenten
• Unterhaltsbeiträge / Alimente
• Beiträge in AHV/IV/EO/ALV, PK und gebundene Vorsorge
• Abzuf für Krankeits- und behinderungsbedingte Kosten
• Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zu CHF 10'000 an politische Parteien
• Zuwendungen an öffentliche oder ausschliesslich gemeinnützige und somit steuerbefreite juristische Personen mit Sitz in der Schweiz
• Versicherungsabzug
• Zweitverdienerabzug
• Fremdbetreuungskosten

• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Abzug für Verheiratete

Finanzieller Aufwand zur Befridigung der privaten Bedürfnisse. Diese Kosten sind grundsätzlich steuerlich nicht absetzbar.

Einkommen der Ehegatten,d ie in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, werden ohne Rücksicht auf den Güterstand zusammengerechnet.

Dies gilt auch für eingetragene Partnerschaften, oder wenn die Ehepartner je einen eigenen Wohnsitz haben.

Die Einkünfte der Minderjährigen aus einer eigenen Erwerbstätigkeit werden bei ihnen persönlich besteuert.

Trotz der gemeinsamen Veranlagung beider Ehegatten, sind beide Personen selbstständige Steuerpflichtige, die gleichermassen am Veranlagungsverfahren beteiligt sind.

Eine getrennte Veranlagung ist möglich, wenn die Ehegatten durch richterliches Urteil geschieden oder getrennt sind. Es reicht auch eine faktische Trennung für die getrennte Veranlagung jedes Ehegatten.

• Keine gemeinsame eheliche Wohnung, Aufhebung des gemeinsamen Haushaltes, getrennte Wohnsitze
• Keine Gemeinschaftlichkeit der Mittel für Wohnung und Unterhalt mehr gegeben
• Kein gemeinsames Auftreten des Ehepaares in der Öffentlichkeit
• Dauer der Trennung von mindestens einem Jahr
• Nach Auffassung der ESTV lässt keines dieser Kriterien eine abschliessende Bezurteilung zu, weshalb jeder Einzelfall aufgrund einer Gesamtbeurteilung zu entscheiden sei.

Die getrennte Besteuerung ist eine steuermindernde Tatsache. Der Beweis muss von den Steuerpflichtigen erbracht werden.

AG, GmbH, Kommanditaktiengesellschaft, Genossenschaft

Fachbegriff: Teileinkünftteverfahren

Hält der Beteiligte mind. 10% des Grundkapitals an einer AG, GmbH oder GEnossenschaft, werden die ausgeschütteten Gewinne seit 01.01.2009 zu

• 60% besteuert, wenn sie zum Privatvermögen gehören
• 50% besteuert, wenn sie zum Geschäftsvermögen gehören

Fachbegriff: Teilsatzverfahren

Beim Teilsatzverfahren wird der Satz des besteuerten Gesamteinkommens für den Dividendenanteil geschmälert, z.B. um 50%. Voraussetzung ist auch hier eine qualifizierte Beteiligung von mind. 10%.

• Liegenschaften
• In das Grundbuch aufgenommene, selbstständige und dauernde Rechte
• Bergwerke
• Miteigentumsanteile an Grundstücken

Monistisches System

Neben den Gewinnen aus der Veräusserung von Privatvermögen unterliegen auch die Wertzuwachsgewinne auf Geschäftsliegenschaften der Grundstückgewinnsteuer. Wiedereingebrachte Abschreibungen unterliegen der Einkommenssteuer.

Dualistisches System

Nur Gewinne aus der Veräusserung von Grundstückgewinnen des Privatvermögens werden mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst, während GEwinne aus der Veräusserung von Liegenschaften des Geschäftsvermögens der Einkommenssteuer unterliegen.

• Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung oder sontige Nutzung
• Eigenmietwert
• Einkünfte aus Baurechtsverträgen
• Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und anderen Bestandteilen des Bodens

Naturaleinkommen für die Nutzung der eigenen Liegenschaft

Hier werden Miet- oder Pachteinnahmen angenommen, die erzielt würden, würde die Immobilie vermietet oder verpachtet. Diese angenommenen Einnahmen unterliegen der Einkommenssteuer.

Recht, in einem Gebäude oder einer Wohnung zu wohnen. Der Berechtigte versteuert den Eigenmietwert. Sofern der Wohnrechtsgeber die Kosten des Liegenschaftsunterhalts trägt, kann er diese steuerlich geltend machen.

Der Eigentümer überlässt dem Berechtigten eine Liegenschaft zur vollumfänglichen Nutzung. Der Berechtigte versteuert sämtliche Einküfntte sowie den WErt der Liegenschaft als Vermögen. Der Eigentümer verstäuert weder Einkünfte noch den Wert der Liegenschaft.

Werterhaltend

Unterhaltskosten: Aufwendungen, die in längeren oder kürzeren Zeitabständenw iederkehren und bereits Bestehendes im bisherigen Zustand erhalten oder ersetzen und die notwendig sind, um die Liegenschaft in ertragsfähigem Zustand zu erhalten.

Wertvermehrend

Investitionen - erhöhen die Anlagekosten der Liegenschaft

Schaffung neuer, bisher nicht vorhandener liegenschaftlicher Werte, z.B. Erstellung eines Balkons

Kantone und Gemeinden

Reinvermögen

Das steuerliche Vemrögen bemisst sich nach dem STand am Ende der Steuerperiode, d.h. am 31.12. oder am Ende der Steuerpflicht.

• Solange die Ehegatten in ungetrennter Ehe leben, werden ihre Vermögen ungeachtet des ehelichen Güterstandes zusammengerechnet.
• Das Vermögen unmündiger Kinder wird ebenfalls den Eltern zugerechnet.
• Mündige Personen bilden ein eingeständiges Steuersubjekt.

Grundsatz: Besteuerung zum Verkehrswert

Ausnahmen:

• Land- und forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke werden zum Ertragswert besteuert.
• Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen werlches dem Geschäftsvermögen zugerechnet wird: Besteuerung zum Einkommenssteuerwert.

Die Bewertung erfolg taufgrund Kreisschreiben 28.

• Liegenschaften
• In das Grundbuch aufgenommene, selbstständige und dauernde Rechte
• Bergwerke
• Miteigentumsanteile an Grundstücken

Monistisches System

• Gewinne aus Veräusserung PV: Grundstückgewinnsteuer
• Gewinne aus Veräusserung GV:
  • Wertzuwachs: Grundstückgewinnsteuer
  • Wiedereingebrachte Abschreibungen: Einkommenssteuer

Dualistisches System

• Gewinne aus Veräusserung PV: Grundstückgewinnsteuer
• Gewinne aus Veräusserung GV: Einkommenssteuer

Naturaleinkommen für die Nutzung der eigenen Liegenschaft

• Recht an einem Gebäude oder einer Wohnung

• Der Berechtigte (Wohnrechts-Nehmer) versteuert den Eigenmietwert.
• Wohnrechts-Geber kann Liegenschafts-Unterhalt steuerlich geltend machen, sofern er diesen bezahlt.

• Eigentümer überlässt dem Berechtigten die Liegenschaft zur vollumfänglichen Nutzung.

• Der Berechtigte versteuert sämtliche Einkünfte sowie den Wert der Liegenschaft.
• Eigentümer versteuert werden Einkünfte noch den Wert der Liegenschaft.