Tax - Direkte Bundessteuer

Damit eine Steuer erhoben werden kann, muss zwischen der steuerpflichtigen Person und dem Steuerhoheitsträger eine Steuerrechtsverhältnis bestehen. Die nachfolgenden aufgeführten 5 Elemente müssen in einem formellen Gesetz geregelt sein:

• Steuerhoheit
• Steuersubjekt
• Steuerobjekt
• Steuerberechnungsgrundlage
• Steuermass

Bei persönlicher Zugehörigkeit besteht eine unbeschränkte Steuerpflicht für das gesmte weltweite Einkommen.

Es liegt eine beschränkte Steuerpflicht vorf ür eine Steuerobjekt, welches nicht dem Hauptsteuerdomizil, sondern einer andere Steuerhoheit zugerechnet wird. Die Besteuerung erfolgt zum Steuersatz des weltweiten EInkommens.

z.B. Grundstücke, Betriebsstätte

Bei einem interkantonalen Wohsitzwechsel erstreckt sich die Steuerperiode - unabhängig der persönlichen oder wirtschaftlichen Zugehörigkeit in einem Kanton - über die ganze definierte Sterperidoe. Es erfolgt keine Aufteilung der Steuerperiode im Jahr des Wohnsitzwechsels.

Zeitraum, für welchen die Steuer vom Pflichtigen geschudet ist. Die Steuerperiode entspricht dem Kalenderjahr.

Massgebender Zeitraum für die Ermittlung des steuerbaren Einkommens und des steuerbaren Vermögens der Steuerperiode.

Zeitraum, wo die Steuerbehörde aufgrund der Steuererklärung die steuerbaren Faktoren ermittelt und dem Steuerpflichtigen eröffnet.

• Steuer- und Bemessungsperiode sind identisch. Veranlagungsperiode folgt im nächstfolgenden Jahr.
• Massgebend für die Besteuerung des Vemrögens ist das Ende der Steuerperiode oder das Ende der Steuerpflicht.
• Sozialabzüge und Steuertarif werden nach den Verhältnissesn am Ende der Steuerperiode festgesetzt.
• Einheit der Steuerperiode: Bei interkantonaler Wohnsitzverlegung findet keine Zerstückelung der Steuerperiode statt.
• Bei ganzjähriger Steuerpflicht ist das steuerbare und satzbestimmende Einkommen identisch.
• Keine Unterscheidung zwischen ordentlichen und ausserordentlichen EInkünften.
• Unterjährige Steuerpflicht: Zuzug aus bzw. Wegzug ins Ausland, Tod