Tax - Direkte Bundessteuer

Naturaleinkommen für die Nutzung der eigenen Liegenschaft

Hier werden Miet- oder Pachteinnahmen angenommen, die erzielt würden, würde die Immobilie vermietet oder verpachtet. Diese angenommenen Einnahmen unterliegen der Einkommenssteuer.

Recht, in einem Gebäude oder einer Wohnung zu wohnen. Der Berechtigte versteuert den Eigenmietwert. Sofern der Wohnrechtsgeber die Kosten des Liegenschaftsunterhalts trägt, kann er diese steuerlich geltend machen.

Der Eigentümer überlässt dem Berechtigten eine Liegenschaft zur vollumfänglichen Nutzung. Der Berechtigte versteuert sämtliche Einküfntte sowie den WErt der Liegenschaft als Vermögen. Der Eigentümer verstäuert weder Einkünfte noch den Wert der Liegenschaft.

Werterhaltend

Unterhaltskosten: Aufwendungen, die in längeren oder kürzeren Zeitabständenw iederkehren und bereits Bestehendes im bisherigen Zustand erhalten oder ersetzen und die notwendig sind, um die Liegenschaft in ertragsfähigem Zustand zu erhalten.

Wertvermehrend

Investitionen - erhöhen die Anlagekosten der Liegenschaft

Schaffung neuer, bisher nicht vorhandener liegenschaftlicher Werte, z.B. Erstellung eines Balkons

Kantone und Gemeinden

Reinvermögen

Das steuerliche Vemrögen bemisst sich nach dem STand am Ende der Steuerperiode, d.h. am 31.12. oder am Ende der Steuerpflicht.

• Solange die Ehegatten in ungetrennter Ehe leben, werden ihre Vermögen ungeachtet des ehelichen Güterstandes zusammengerechnet.
• Das Vermögen unmündiger Kinder wird ebenfalls den Eltern zugerechnet.
• Mündige Personen bilden ein eingeständiges Steuersubjekt.

Grundsatz: Besteuerung zum Verkehrswert

Ausnahmen:

• Land- und forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke werden zum Ertragswert besteuert.
• Immaterielle Güter und bewegliches Vermögen werlches dem Geschäftsvermögen zugerechnet wird: Besteuerung zum Einkommenssteuerwert.

Die Bewertung erfolg taufgrund Kreisschreiben 28.

• Liegenschaften
• In das Grundbuch aufgenommene, selbstständige und dauernde Rechte
• Bergwerke
• Miteigentumsanteile an Grundstücken

Monistisches System

• Gewinne aus Veräusserung PV: Grundstückgewinnsteuer
• Gewinne aus Veräusserung GV:
  • Wertzuwachs: Grundstückgewinnsteuer
  • Wiedereingebrachte Abschreibungen: Einkommenssteuer

Dualistisches System

• Gewinne aus Veräusserung PV: Grundstückgewinnsteuer
• Gewinne aus Veräusserung GV: Einkommenssteuer

Naturaleinkommen für die Nutzung der eigenen Liegenschaft

• Recht an einem Gebäude oder einer Wohnung

• Der Berechtigte (Wohnrechts-Nehmer) versteuert den Eigenmietwert.
• Wohnrechts-Geber kann Liegenschafts-Unterhalt steuerlich geltend machen, sofern er diesen bezahlt.

• Eigentümer überlässt dem Berechtigten die Liegenschaft zur vollumfänglichen Nutzung.

• Der Berechtigte versteuert sämtliche Einkünfte sowie den Wert der Liegenschaft.
• Eigentümer versteuert werden Einkünfte noch den Wert der Liegenschaft.

Bei persönlicher Zugehörigkeit besteht eine unbeschränkte Steuerpflicht für das gesmte weltweite Einkommen.

Es liegt eine beschränkte Steuerpflicht vorf ür eine Steuerobjekt, welches nicht dem Hauptsteuerdomizil, sondern einer andere Steuerhoheit zugerechnet wird. Die Besteuerung erfolgt zum Steuersatz des weltweiten EInkommens.

z.B. Grundstücke, Betriebsstätte

Bei einem interkantonalen Wohsitzwechsel erstreckt sich die Steuerperiode - unabhängig der persönlichen oder wirtschaftlichen Zugehörigkeit in einem Kanton - über die ganze definierte Sterperidoe. Es erfolgt keine Aufteilung der Steuerperiode im Jahr des Wohnsitzwechsels.

Zeitraum, für welchen die Steuer vom Pflichtigen geschudet ist. Die Steuerperiode entspricht dem Kalenderjahr.

Massgebender Zeitraum für die Ermittlung des steuerbaren Einkommens und des steuerbaren Vermögens der Steuerperiode.

Zeitraum, wo die Steuerbehörde aufgrund der Steuererklärung die steuerbaren Faktoren ermittelt und dem Steuerpflichtigen eröffnet.

• Steuer- und Bemessungsperiode sind identisch. Veranlagungsperiode folgt im nächstfolgenden Jahr.
• Massgebend für die Besteuerung des Vemrögens ist das Ende der Steuerperiode oder das Ende der Steuerpflicht.
• Sozialabzüge und Steuertarif werden nach den Verhältnissesn am Ende der Steuerperiode festgesetzt.
• Einheit der Steuerperiode: Bei interkantonaler Wohnsitzverlegung findet keine Zerstückelung der Steuerperiode statt.
• Bei ganzjähriger Steuerpflicht ist das steuerbare und satzbestimmende Einkommen identisch.
• Keine Unterscheidung zwischen ordentlichen und ausserordentlichen EInkünften.
• Unterjährige Steuerpflicht: Zuzug aus bzw. Wegzug ins Ausland, Tod

• Einkünfte aus Erwerbstätigkeit
• Einkünfte aus Vermögen
• Einkünfte aus Vorsorge
• Übrige Einkünfte

• Arbeitsleistung auf bestimmte oder unbestimmte Zeit.
• Fixe Entgeltichkeit der Leistung
• Abhängigkeit, Treuepflicht
• Kein wirtschaftliches Risiko
• Privatrechtlicher Arbeitsvertrag oder öffentlich-rechtliches Arbeitsverhältnis
• Haupt-, nebenberufliche oder einmalige Tätigkeit

• Gewinnungskosten
• Allgemeine Abzüge
• Sozialabzüge

Kosten, die in direktem (kausalem) Zusammehang mit der Erzielung von steuerbaren Einkünften entstehen. z.B. Verpflegung, Transport

• Schuldzinsen
• Dauernde Lasten sowie 40% der bezahlten Leibrenten
• Unterhaltsbeiträge / Alimente
• Beiträge in AHV/IV/EO/ALV, PK und gebundene Vorsorge
• Abzuf für Krankeits- und behinderungsbedingte Kosten
• Mitgliederbeiträge und Zuwendungen bis zu CHF 10'000 an politische Parteien
• Zuwendungen an öffentliche oder ausschliesslich gemeinnützige und somit steuerbefreite juristische Personen mit Sitz in der Schweiz
• Versicherungsabzug
• Zweitverdienerabzug
• Fremdbetreuungskosten

• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Abzug für Verheiratete

Finanzieller Aufwand zur Befridigung der privaten Bedürfnisse. Diese Kosten sind grundsätzlich steuerlich nicht absetzbar.