Steuerlehre I

1. Umsatzart (Lieferung, sonstige Leistungen)
2. Unternehmer §2(1) UStG
3. Unternehmen §2(1)S.2 UStG
4. In Inland §1(2) UStG
5. Gegen Entgelt

• Leistungsaustausch AE 1.1 (Leistungen gegen Zahlung)
• Tausch §10(2)S.2 i.V. §3(12) UStG (Lieferung gegen Zahlung)
• Tausch mit Baraufgabe AE 10.5S.8 (Lieferung gegen Lieferung mit Zahlung)

§ 3(1) UStG i.V.m. 3.1 AEUStG

= Beförderung eines Gegenstandes

• Meldung ans FA, wenn Gegenstand das UN verlässt

Beförderung:
UN/Empfänger transportieren selbst

Versendung:
UN/Empfänger beauftragen einen Dritten (Spediteur) um zu transportieren

§ 3 (9) S.2 UStG

=Jedes Tun, Dulden und Unterlassen

Sonderfälle:

• Kommissionsgeschäft § 3(3) UStG
  =Lieferung zw. Kommittenten und Kommissionär
• Werklieferung § 3(4) und -leistung § 3 (9) UStG i.V.m. 3.8 AEUStG
• Reihengeschäfte § 3(6) S.5 UStG
  =Lieferung

§ 2 (1) UStG i.V.m. 2.1 AEUStG

• selbständige Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
  =jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn
  • Gewinnerzielungsabsicht fehlt
  • Personenvereinigung nur gegenüber ihren Mitgliedern tätig wird

Ausnahmen:

• § 2(2) Nr. 1 UStG:
  Arbeitnehmer
• § 2(2) Nr. 2 UStG i.V.m. 2.7 AEUStG:
  Organschaft

Inland: § 1(2) i.V.m. 1.9 AEUStG

1. steuerbar, aber ggf. steuerfreie Umsätze:
   • I → EU   (ig. Lieferung)
   • I → 3.Land
2. grds. steuerbar
   • I → I
   • EU → I (i.g. Erwerb § 1a UStG)
   • 3. → I   (Einfuhr §1(1) Nr. 4 UStG)

Jeder Unternehmer versteuert letztendlich nur den von ihm selbst geschaffenen "Mehrwert"

siehe Bild.

Umsatz

Stufe 1:
→ nichtsteuerbarer Umsatz AEUStG 1.3
→ steuerbarer Umsatz (5 Merkmale) §§1-3g +10 UStG

Stufe 2:
→ steuerbar, aber steuerfrei §§ 4-9 UStG
→ steuerbar und steuerpflichtig § 12 UStG
 


 

1. Lieferungen und sonstige Leistungen  gegen Engelt
2. Unentgeltliche Wertabgaben aus dem UN
   • Entnahmen des Unternehmers
   • Sachzuwendungen an AN u. allgemein unentgeltliche Zuwendungen
   • Unentgeltliche Abgaben von Dienstleistungen
3. Innergemeinschaftlicher Erwerb
4. Unentgeltliche Leistungen von Gesellschaften u. ähnlichen Gebilden
5. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittlandsgebiet in das Zollgebiet (Inland) / Einfuhr-USt

Besagt, dass Lieferungen und sonstige Leistungen grds. dort besteuert werden, wo sie bleiben.

§ 3a UStG

Abs. 1:         B2C-Umsätze

• Unternehmer erbringt sonstige Leistung an Nicht-Unternehmer
• business to consumer
• Leistungsort: Sitzort des Leistenden

Abs. 2:         B2B-Umsätze

• Unternehmer erbringt sonstige Leistung an Unternehmer
• business to business
• Leistungsort: Sitzort des Empfängers

ABER:
Spezialvorschriften (§§ 3a(3)-(7) u. 3b, 3e, 3f UStG) haben Vorrang gegenüber den Grundregeln

§ 3a UStG

Abs. 1:       B2C-Umsätze

• Unternehmer erbringt an Nicht-Unternehmer
• business to consumer
• Leistungsort: Sitzort des Leistenden

Abs. 2:       B2B-Umsätze

• Unternehmer erbringt an Unternehmer
• business to business
• Leistungsort: Sitzort des Empfängers

ABER:
Spezialvorschriften (§§ 3a (3), 3b, 3e, 3f UStG) gelten vor den Grundregeln.

1. Arbeiten an beweglichen körperlichen Gegenständen, sowie deren Begutachtung
2. alle Vermittlungsleistungen, soweit diese nicht unter § 3a (3) Nr.1 UStG fallen
3. die langfristige Vermietung eines Beförderungsmittels
4. Güterbeförderung, einschließlich innergemeinschaftlicher Güterbeförderungen, sowie der Vor- und Nachläufe zu innergemeinschaftlichen Güterbeförderungen
5. das Beladen, Entladen, Umschlagen und ähnliche mit einer Güterbeförderung im Zusammenhang stehende selbständige Leistungen

matrielles Rechts bezeichnet das Recht, das die Regeln über Inhalt und Voraussetzungen von Ansprüchen enthält.
→ Steuerbarkeit (5 Merkmale) Steuerfreiheit, Steuerpflicht, Steuersätze
 

Im Gegensatz dazu steht das formelle Recht (= Verfahrensrecht), das die Regeln über die Durchsetzung der Ansprüche enthält.

1. Wohnsitz nach §1 EStG i.V. §8 AO
2. Altersentlastungsbetrag nach §24a EStG
3. Familienstand -Ledig nach §25 EStG/- Verheiratet nach §26(1) EStG -> getrennte (§26a EStG) oder Zusammenveranlagung (§26b EStG)
4. Kinder nach §§31-32 EStG
5. Bestimmte persönliche Ausgaben ( Sonderausgaben nach §§10-10i EStG und außergewöhnliche Belastungen nach §§33-33b EStG)

Einkunftsarten nach §2 EStG

• Gewinneinkunftsarten: Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit
  • Gewinn/Verlust
  • Betriebseinnahmen und -Ausgaben  §4(4) EStG
• Überschusseinkunftsarten: nichtselbstständige Arbeit, Kapitalvermögen, V+V, Sonstige Einkünfte
  • Überschuss/Verlust
  • Einnahmen und Werbungskosten §9 EStG

Summe der Einkünfte
- Altersentlastungsbetrag
- Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
= Gesamtbetrag der Einkünfte
- Verlustabzug
- Sonderausgaben
- außergew. Belastungen
= Einkommen
- ggf. Kinderfreibetrag
= zu versteuerndes Einkommen

R. 2 EStR

1. Betriebsvermögensvergleich
2. durch Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und -ausgaben

Kaufleute, die nach anderen Gesetzen buchführungspflichtig sind, sind dies auch nach dem Steuerrecht

• erweitertet den Kreis der steuerlichen Buchführungspflicht
• gilt für bestimmte gewerbliche UN und Land- u. Forstwirte
• diese sind auch dann buchführungspflichtig, wenn § 140 AO nicht zutreffend ist und wenn
  • Umsätze > 500.000€
  • Gewinn asu gewerbebetrieb > 50.000€ im WJ
  • Gewinn aus Land u. Forstwirtschaft > 50.000€ im KJ

Nichtselbständige Arbeit:

• Lohn, Gehalt
• Dienstreisen, Arbeitskleidung, Fachliteratur, Fortbildungskosten

Kapitalvermögen:

• Dividenden, Zinsen
• Depotgebühren, Schuldzinsen

Vermietung und Verpachtung:

• Miete, Pacht
• Schuldzinsen, Grundsteuer, Gebäudeversicherungen, AfA

Sonstige Einkünfte:

• Renten, Spekulationsgewinne
• Pauschbetrag

vertikal:

Verrechnen von pos./neg. Einkünften mehrerer Einkunftsarten

horizontal:

mehrere Einkunftsquellen einer Art

tarifliche ESt x 100
           z.v.E.