Mwst und direkte Steuern

□ Missverhältnis von Leistung und Gegenleistung

□ Leistung an einen Anteilsinhaber oder an eine diesem nahestehende Person

□ Erkennbarkeit für die Organe

□ Kapitalgesellschaften und Genossenschaften: 8.5 % (Art. 68 DBG) = 7.835 % effektiv

□ Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen: 4.25 % (Art. 71 DBG) = 4.076 % effektiv

▪ Art. 67 DBG regelt den Verlustvortrag.

▪ Abs. 1 = ordentliche befristete Verlustverrechnung □ Verlustverrechnung aus sieben, der Steuerperiode vorangegangenen Geschäftsjahren; ▪

Abs. 2 = ausserordentliche unbefristete Verlustverrechnung □ Verrechnung der noch unverrechneten Verluste aus sämtlichen vorangegangenen Geschäftsjahren mit Leistungen, die zum Ausgleich einer Unterbilanz im Rahmen einer Sanierung erbracht werden. ▪ Ein Verlustrücktrag auf frühere Steuerperioden mit positiven Ergebnissen ist nicht zulässig.

▪ Zwangsreserven □ Diese Reserven entstehen aufgrund gesetzlicher Bewertungsvorschriften (Art. 960a Abs. 2 OR)

▪ Schätzungsreserven □ Entstehen aufgrund fehlerhafter Schätzungen in der Jahresrechnung

▪ Ermessensreserven □ Entstehen durch Ausnützen der gesetzlich gewährten Freiräume (Art. 960b Abs. 2 OR)

▪ Willkürreserven 

Persönliche Zugehörigkeit (Art. 3 DBG): Wohnsitz / Aufenthalt (unbeschränkte Steuerpflicht)

− Wirtschaftliche Zugehörigkeit (Art. 4/5 DBG): Grundeigentum/ Geschäftsbetrieb (beschränkte Steuerpflicht)

– Steuerhoheit

– Steuersubjekt

– Steuerobjekt

– Steuerberechnungsgrundlage

– Steuermass

MWST Pflichtig

Oder mehr als CHF 10'000 solche Leistungen im Kalenderjahr bezieht. 

Dienstleistungen ggü. Physisch anwesenden natürlichen Personen z.B. Coiffeur

Werbung

Personalverleih

Datenverarbeitung

Vermögensverwaltung, Beratung etc. 

Max MCHF 5 Umsatz

Max. 2 Saldosteuersätze

Halbjährliche MWST Abrechnung

Keine Gruppenbesteuerung möglich

Einheitliche Leistung als Grundvoraussetzung (Kontrollprinzip)

Rechtsträger müssen Sitz oder Betriebssätte in der Schweiz haben

Gesuch zu Handen ESTV mit Bewilligungscharakter

Nach dem effektiven Verwendungszweck

Pauschale Korrekturmethoden

Freie Wahl der Methoden, gestützt auf eigene Berechnungen

Tatsächlich empfangenes Entgelt 

30 Tage nach Beginn Steuerpflicht

Wer im In und Ausland (weltweiter Umsatz) weniger als CHF 100'000 beträgt

Ehrenamtlich weniger als CHF 150'000 Umsatz

Gemeinwesen MWST Befreiung solange weniger als CHF 100'000 Umsatz an nicht Gemeinwesen

wer ein Unternehmen betreibt zur Nachhaltigen Erzielung von Einnahmen und unter eigenen Namen auftritt

Obligatorische und frewillige steuerpflicht als Unternehmer

Bezugssteuerpflicht

Einfuhrsteuerpflicht

ab 70 %

Subventionen

Spenden

Dividenden und andere Gewinnanteile

Sanierungsleistungen und Forderungsverzichte

Zahlungen für Schadenersatz

Entschädigung für unselbstständig ausgeübte Tätigkeiten

Gebühren, Beiträge oder sonstige Zahhlungen, die für hoheitliche Tätigkeiten empfangen werden. 

Heilbehandlung, Pflegeleistung

Sozialfürfürsorge, Sozialhilfe

Vereinsmitgliederbeiträge

Erziehung und Bildung

Kulturelle Dienstleistungen und Sport

Versicherungsleistungen, Kapitalverkehr

Immobilien (Vermietung / Verkauf)

Gewisse Leistungen zwischen Gemeinwesen

Exporte 

Ort der Leistung = Ort der Besteuerung

Schweiz + Zollanschlussgebiete: Liechtenstein, Büsingen am Hochrhein (deutsche Enklave), Teile des Flughafen Basel-Moulhouse

Spezialregelungen betreffend Samnaun und Samuoir, Campione d Italia

7.7% Normalsatz

3.7% Sondersatz

2.5% Reduzierter Satz

System einer Netto-Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug

bestehend aus Inlandsteuer, Bezugsteuer, Einfuhrsteuer (Grenze)

▪ Beteiligter oder nahestehender Dritter erbringt Sanierungsleistungen z.B. à-fonds-perdu-Zuschuss

▪ Unechter Sanierungsertrag qualifiziert gewinnsteuerlich als Kapitaleinlage (Art. 60 Bst. a DBG) und bildet nicht Bestandteil des steuerbaren Gewinnes

▪ Nebst der Handelsbilanz wird eine abweichende Steuerbilanz geführt

▪ Unechte Sanierungserträge verrechnen keine Verluste

▪ Erwerb maximal 10 Prozent eigener Aktien, sofern genügend frei verwendbares Eigenkapital in der Höhe der dafür nötigen Mittel vorhanden ist; Art. 659 Abs. 1 OR.

▪ Werden im Zusammenhang mit einer Übertragungsbeschränkung Namenaktien erworben, beträgt die Höchstgrenze 20 Prozent. Die über 10 Prozent des Aktienkapitals erworbenen eigenen Namenaktien sind innert 2 Jahren zu veräussern oder durch Kapitalherabsetzung zu vernichten; Art. 659 Abs. 2 OR)

▪ Die Stimmrechte und die damit verbundenen Rechte ruhen; Art. 659a Abs. 1 OR.

▪ Eigene Aktien sind als Minusposten im Eigenkapital zu führen; Art. 959a Abs. 2 Ziff. 3 lit. e OR.

▪ Angaben über Erwerb und Veräusserung eigener Anteile und die Bedingungen, zu denen sie erworben oder veräussert wurden im Anhang der Jahresrechnung; Art. 959c Abs. 2 Ziff. 5 OR.

▪ Verbot der Einlagenrückgewähr; Art. 680 OR.

Vom 20. März 2020 bis zum 31. Dezember 2020 ist bei verspäteter Zahlung der Mehrwert-steuer kein Verzugszins geschuldet, d.h. in diesem Zeitraum beträgt der Verzugszins 0 %.