Vorbereitung PJ

ISA-CH 220

Prozess, der ausgerichtet ist, eine objektive Beurteilung der Schlussfolgerungen der Prüfungsurteils zu liefern. 

ISA-CH 220

- Verantwortung der Gesamtqualität zu übernehmen (PS 220.8)

- sicherzustellen, dass das Prüfteam die beruflichen Verhaltensanforderungen einhält (PS 220.9)
    -> mittels Beobachtung und Befragung

- Einhaltung der Unabhängigkeitsvorschriften (PS 220.11)
   -> mittels relevanter Informationen der Praxis (bzw. von Mitgliedern des Netzwerks)
   -> Beurteilung von festgestellten Verstössen gegen die Unabhängigkeit spezifisch für das Mandat
   -> geeignete Schutzmassnahmen ergreifen um Gefährdungen der Unabhängigkeit zur beseitigen oder auf vertrettbares Mass zu reduzieren

- davon überzeugt sein, dass geeignete Verfahren zur Annahme und Fortführung der Mandatsbeziehung befolgt wurden und die getroffenen Schlussfolgerungen angemessen sind (PS 220.12)
  

- das Prüfungsteam und alle Sachverständigen des Abschlussprüfers insgesamt über die angemessenen Kompetenzen und
   Fähigkeiten verfügen (PS 220.14)

- die Anleitung, Überwachung und Durchführung (PS 220.15)

- die Angemessenheit des Vermerks (PS 220.15)

- dass Durchsichten in Übereinstimmung mit den von der Praxis vorgegebenen Regelungen durchgeführt werden (PS 220.16)

- Zum oder vor dem Datum des Vermerks eine eigene Durchsicht und Besprechungen mit dem Prüfungsteam durchführen und davon überzeugt sein, dass ausreichend geeignete Prüfnachweise erlangt wurden (PS 220.17)

- dass das Prüfteam angemessene Konsultationen vornimmt (innerhalb des Prüfteams oder mit Anderen). Zusätzlich, dass die Schlussfolgerungen aus Konsultationen auch umgesetzt wurden (PS 220.18).

ISA 230

• Nachvollziehbarkeit –Saubere Dokumentation ermöglicht es auch Drittpersonen, durchgeführte Prüfungshandlungen nachzuvollziehen => Ein erfahrener, aber nicht mit dem Mandat vertrauter WP muss die Doku verstehen können
• Beweismittel–Korrekte Dokumentation ist Nachweis, dass Prüfungshandlungen tatsächlich durchgeführt wurden
• Archiv –Dokumentation ermöglicht es, auch Jahre nach der Prüfung Zugriff auf gewonnene Erkenntnisse zu erhalten

ISA-CH 240

- Manipulation der Rechnungslegung, Bsp.: häufig Ausserkraftsetzen von Kontrollen durch das Management, Verschleierung oder Nichtangabe von Tatbeständen, Erfassen von Umsätzen in falscher Periode, etc. (PS 240.A4)

- Vermögensschädigung, Bsp.: Entwendungen von Vermögenswerten, Unterschlagung von eingegangenen Zahlungen, Zahlungen an fiktive Lieferanten, etc.

--> Sicherstellen, dass der Abschluss frei von wesentlichen - beabsichtigten oder unbeabsichtigten - falschen Darstellungen ist.

Dazu muss der Prüfer folgendes während der gesamten Prüfung aufrechterhalten (PS 240.8):
- kritische Grundhaltung
- Möglichkeit einer ausserkraftsetzung von Kontrollen durch das Mgmt. in Betracht ziehen (Management Override of Controls)
- sich der Tatsache bewusst sein, dass PHs mit denen Irrtümer wirksam aufgedeckt werden, allenfalls zur aufdeckung von dolosen
   Handlungen nicht wirksam sind

- ständiges Hinterfragen von erhaltenen Informationen und Prüfungsnachweisen
- Abwägung der Verlässlichkeit der Informationen
- Berücksichtigung der Kontrollen für deren Erstellung und Aufrechterhaltung

--> wichtig, fortlaufend kritische Grundhaltung aufrechtzuerhalten, die Umstände könnten sich geändert haben
--> Der Prüfer darf jedoch von der Echtheit der Aufzeichnungen ausgehen ausser es bestehen Indikatoren, dass die Aufzeichnungen nicht authentisch sind (PS 240.13 / 240.A9)

ISA-CH 260

- Schriftlicher Bericht und Empfehlung an GV
- Umfassender Bericht an VR
- Teilnahme und Auskunftspflicht an der GV
- Schriftliche Mitteilung von Verstössen gegen Gesetz und Statuten an den VR oder die GV

Zu beachten: Schweigepflicht (Art. 730)

- Feststellungen über die Rechnungslegung
- Feststellungen um IKS
- Feststellungen zur Durchführung und Ergebnis der Revision

- Überwachung der Liquitdität / Zahlungsfähigkeit der Gesellschaft

1. die Oberleitung der Gesellschaft und die Erteilung der nötigen Weisungen;

2. die Festlegung der Organisation;

3. die Ausgestaltung des Rechnungswesens, der Finanzkontrolle sowie der Finanzplanung, sofern diese für die Führung der Gesellschaft notwendig ist;

4. die Ernennung und Abberufung der mit der Geschäftsführung und der Vertretung betrauten Personen;

5. die Oberaufsicht über die mit der Geschäftsführung betrauten Personen, namentlich im Hinblick auf die Befolgung der Gesetze, Statuten, Reglemente und Weisungen;

6. die Erstellung des Geschäftsberichtes sowie die Vorbereitung der Generalversammlung und die Ausführung ihrer Beschlüsse;

7. die Einreichung eines Gesuchs um Nachlassstundung und die Benachrichtigung des Gerichts im Falle der Überschuldung;

8.bei Gesellschaften, deren Aktien an einer Börse kotiert sind: die Erstellung des Vergütungsberichts.

- Recht auf Einberufung GV

- Recht auf Auskunft und Einsicht über alle Angelegenheiten der Gesellschaft

- 

ISA-CH 265

Keine.

Mängel werden an VR mitgeteilt.

=> An GV wird einzig im Revisionsstellenbericht auf die Existenz des IKS Bezug genommen.

PS-CH 290

- liegt vor, wenn die Gesellschaft ihre fälligen Verbindlichkeiten nicht mehr erfüllen kann

- Die Gesellschaft verfügt über keine Mittel, fällige Verbindlichkeiten zu erfüllen noch über den erfoderlichen Kredit, sich diese Mittel zu beschaffen

- VR muss die Zahlungsunfähigkeit überwachen

- allenfalls muss er weitere Massnahmen zur Sanierung treffen oder diese bei der GV beantragen

- Nötigenfalls Einreichung von Nachlasstundung

- Zeigt die letzte Jahresrechnung einen Kapitalverlust, muss die VR Massnahmen zur Beseitung des Kapitalverlust ergreifen

Wird das unterlassen: Hinweis auf sonst. Sachverhalt wegen Kapitalverlust und Gesetzesverstoss gem. Art. 725 OR

- Aufwertung von Beteiligungen

- Umsetzung genehmigte Kapitalerhöhung

- Auflösung steiller Reserven

- Sale and lease Back

- Factoring

Sanierungen organisatorischer Art:

- Stillegung

- Verlegung von Produktionsstätten

- Vergrösserung des Produkteangebots

- Wechsel im Management

Fianzieller Art:

- Forderungsverzicht

- Kapitalerhöhung

- Erstellung Zwischenabschluss zu Fortführungs- und Veräusserungswerten und Prüfung durch Revisionsstelle

- handeln mit gebtoner Eile

- liegt eine Überschuldung vor, hat der VR das Gericht zu informieren

- die Benachritigung kann unterbleiben:

• wenn die Gläubiger für ihre Forderungen eine Rangrücktritt vereinbaren und ihre Forderungen stunden
• oder begründete Aussicht besteht, dass die Gesellschaft die Überschuldung innerhalb von 90 Tagen behebn kann

- Aktienkapitalerhöhung in Bar

- Umwandlung von Fremdkapital in Eigenkapital

- Rangrücktritt

- Prüfung des Zwischenabschlusses zu Forführungs- und Veräusserungswerten

- Handeln mit gebotener Eile

- bei nicht handeln von VR: Ansetzung angemessener Frist zur Einnerung seiner Aufgaben

- unterlässt VR weiterhin etwas zu tätigen: Meldung an der Überschuldung dem Gericht

Rangrücktritt muss:
- schriftlich
- so ausgestaltet, dass Stundung der Forderung und auch Zins
- unwiederruflich
- für Gläubiger nicht offenslichtlich finanziell untragbar

ISA-CH 300

- Prüfungsstrategie

- Prüfungsprogramm

ISA-CH 315

- analytische Prüfungshandlungen zur Risikobeurteilung (Planning Analytical
- Befragung des Mgtm. und andere relevante Personen (Inquiries)
- Beobachtung und Inaugenschein- / Einsichtnahme (z.B. Protokolle)

Einheit und ihr Umfeld:
- relevante branchenbezogene, rechtliche und externe Faktoren
- Merkmale zur Geschäftstätigkeit, Eigentümer- und Führungsstruktur
- derzeitige und geplante Investitionen
- Organisation und Finanzierung
- Arten von Geschäftsvorfällen und Kontensalden

IKS:
 - Kontrollumfed
 - Risikobeurteilungsprozess der Einheit
 - Rechnungslegungsbezogenes IT-System
 - Für die Abschlussprüfung relevante Kontrollaktivitäten

Identifizierung und Beurteilung der Risiken wesentlicher falscher Darstellungen
     - bedeutsame Risiken
     - Risiken, bei denen aussagebezogene PHs alleine keine ausreichende Prüfsicherheit erwirken
     - sonstige Risiken

- handelt es sich um ein Risiko von dolose Handlungen

- ob das Risiko mit jüngeren Entwicklunen im oder ausserhalb vom Unternehmen zusammenhängt

- Komplexität der Geschäftsvorfälle

- Auswass von Subjektivität bei der Bewertung von Risiken

ISA-CH 320

- Risiken von dolosen Handlungen
- Risiken  mit jüngeren bedeutsamen wirtschaftlichen oder rechnungslegungsbezogene Entwicklungen
- Komplexe Geschäftsvorfälle
- Geschäftsvorfälle mit nahestehenden Personen
- Geschäftsvorfälle, wo ein hohes Mass an Subjektivitöt der Bewertung vorliegt
- Geschäftsvorfälle ausserhalb der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit

- Gesamtwesentlichkeit
- Toleranzwesentlichkeit
- Wesentlichkeit für bestimmte Arten von Geschäftsvorfällen / Kontensalden
- Nichtaufgriffsgrenze

=> Gesamtwesentlichkeit und Toleranzwesentlichkeit Pflicht