Direkte Steuern
Direkte Steuern
Direkte Steuern
Set of flashcards Details
| Flashcards | 66 |
|---|---|
| Students | 19 |
| Language | Deutsch |
| Category | Finance |
| Level | Other |
| Created / Updated | 07.05.2017 / 09.04.2024 |
| Weblink |
https://card2brain.ch/box/20170507_direkte_steuern
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Fünf Beispiele für direkte Steuern
Einkommens- und Vermögenssteuer
Gewinn- und Kapitalsteuer
Grundstückgewinnsteuer
Erbschafts- und Schenkungssteuer
Quellensteuer
Vier Beispiele für indirekte Steuern
Mehrwertsteuer
die Tabak-, die Alkohol- oder die Mineralölsteuer
Verrechnungssteuer
Welche fünf Elemente sind notwendig für ein Steuerrechtsverhältnis
Steuerhoheitsgebiet: Gemeinwesen welches berechtigt ist Steuern zu erheben
Steuersubjekt: Steuerzahler
Steuerobjekt: Tatbestand, welcher die Besteuerung auslöst
Steuerberechnungsgrundlage: Was wird wie hoch und wann besteuert
Steuermass: Die Berechnung des geschuldeten Steuerbetrag (wieviel muss bezahlt werden)
Welche Rechte hat das Steuerhoheitsgebiet?
Steuergesetze aufstellen und abändern
das Recht hat, von den Steuerpflichtigen die Zahlung der Steuer sowie die Mitwirkung der Steuerpflichtigen bei der Steuerfestsetzung zu verlangen
das Recht, die eingenommenen Steuergelder im Rahmen des Budgets zu verwenden (d.h. sie im öffentlichen Interesse zu investieren bzw. auszugeben)
Welche Steuerhoheitsgebiete gibt es in der Schweiz?
Bund, Kantone, Gemeinden
Warum ist das Steuersubjekt nicht immer auch die Steuerträgerin?
Das Steuersubjekt ist die Person, welche gegenüber dem Steuerhoheitsträger (z.B. Bund, Kanton, Gemeinde) zur Steuerleistung verpflichtet ist. Bei vielen Steuern stimmen Steuersubjekt und Steuerträger überein, z.B. bei der Einkommenssteuer. Dort ist das Steuersubjekt, z.B. Herr Müller, verpflichtet, sein Einkommen zu versteuern, und er muss dies auch selber bezahlen.
Es gibt jedoch auch Steuern, bei denen Steuersubjekt und Steuerträger nicht übereinstimmen. Dies ist zum Beispiel bei der Verrechnungssteuer und bei der Mehrwertsteuer so. Bei der Mehrwertsteuer ist der Lieferant das Steuersubjekt, doch da dieser die erhobene Steuer letztlich über den Preis auf den Konsumenten überwälzt, ist der Konsument der Steuerträger.
Zwei Beispiele für Steuerobjekt
Vermögenssteuer: der Zustand wird besteuert, das Steuerobjekt ist damit das Halten von Vermögen.
Einkommenssteuer: Ein Ereignis wird besteuert. Steuerobjekt ist das Erzielen von steuerbarem Einkommen.
Welche beiden Elemente gehören zur Steuerberechnungsgrundlage?
Sachliche (wie hoch ist das Steuerobjekt?) und zeitliche Bemessung (wann und in welchem Zeitraum)
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit man ein Steuersubjekt ist?
- Zugehörigkeit zum Steuer-Hoheitsgebiet
- Rechtsfähigkeit (Minderjährige werden nur für Erwerbs-Einkommen selbst besteuert)
- keine subjektive Steuerbefreiung
Werden Ehegatten immer gemeinsam besteuert? Ist die Haftung solidarisch?
Nein,nur wenn sie in ungetrennter Ehe zusammenleben, ansonsten getrennte Besteuerung.
- Ehegatten haften gemeinsam für die Steuer, welche sich auf die Zeit bezieht, in der sie in ungetrennter Ehe zusammenlebten.
Welche Personen neben Ehegatten werden ebenfalls gemeinsam besteuert?
Eingetragene Partnerschaften
Welche zwei Arten von steuerlicher Zugehörigkeit unterscheidet das Steuerrecht bei natürlichen Personen? Wie ist der Umfang der Steuerpflicht?
Persönliche Zugehörigkeit: unbeschränkte Steuerpflicht
Wirtschaftliche Zugehörigkeit: beschränkte Steuerpflicht
Beschreibe die Präponderanzmethode
Sie bezweckt die Zuteilung von gemischt genutzten Gütern entweder zum Geschäfts- oder zum Privatvermögen. Dabei werden die Vermögenswerte vollumfänglich demjenigen Bereich zugeordnet, dem sie überwiegend, d.h. zu mehr als 50% dienen.
Was ist ein privater steuerfreier Kapitalgewinn?
Gegenstände aus dem Privatvermögen mit Gewinn verkaufen
Was muss alles als Einkommen aus unselbständigem Erwerb versteuert werden?
Alle Arten von Leistungen des Arbeitgebers an den Arbeitnehmer Geldzahlungen oder Naturalleistungen
Lohnausweis Ziffer 1-7
Welche Leistungen sind in Ziffer 1 des Lohnausweises aufzuführen?
Geldlohn sowie sämtliche Nebenleistungen in Geldform
Welche Leistungen stehen in Ziffer 3-7 des Lohnausweises?
3: unregelmässige Leistungen
4: Kapitalabfindungen des Arbeitgebers
5: Verkehrswert von Mitarbeiteraktien und Mitarbeiteroptionen
6: Verwaltungsratsentschädigung
7: weitere Leistungen: Trinkgelder, Kurzarbeit- oder Schlechtwetterentschädigungen, Lebenshaltungskosten
Wird der Brutto- oder der Nettolohn als Einkommen versteuert?
Bruttolohn, danach aber Abzüge, deswegen Nettolohn
Warum müssen unter Ziffer 12-15 auch Leistungen ausgewiesen werden die nicht zum Nettolohn zählen?
Zusätzliche Angaben für die Steuerverwaltung zur Überprüfung, dass nicht zuviel abgezogen wurde
Ziffer 13 des Lohnausweises unterscheidet effektive von Pauschalspesen. Was ist der Unterschied?
Effektive Spesen werden gemäss Quittung ausbezahlt, stellen somit kein Einkommen dar. Pauschalspesen werden auf Vorrat ausbezahlt, diese müssen normalerweise unter Ziffer 1 aufgeführt werden. Nur wenn die Steuerverwaltung festgestellt hat, dass es nicht um einen Lohnbestand handelt, zählen die Pauschalspesen nicht als Einkommen sondern als Spesenersatz in Ziffer 13.2
Welche Arten von Berufskosten kann die steuerpflichtige Person abziehen?
Fahrkosten, Mehrkosten für auswärtige Verpflegung, weitere Berufskosten, Bildungskosten
Aus welchen zwei Teilbereichen besteht das Unternehmenssteuerrecht?
Besteuerung des selbständig Erwerbenden
Besteuerung der juristischen Person
Welche Rechtsformen von Unternehmen fallen unter den selbständigen Erwerb?
Einzelunternehmung
Kollektivgesellschaft
Fallen beim selbständigen Erwerb Gewinnsteuern, Einkommenssteuern, Vermögenssteuern oder Kapitalsteuern an? Warum?
Vermögens- und Einkommenssteuern. Steuersubjekte sind die natürlichen Personen. Juristische Personen sind z.b. AG oder GmbH
Wovon können Sie den selbständigen Erwerb abgrenzen und welche Kriterien wenden Sie hierzu an?
Einsatz von Arbeitsleistung und Kapital
Freibestimmte Selbstorganisation
Handeln auf eigenes Risiko
Abgrenzung von der Liebhaberei:
systematische Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
Gewinnstrebigkeit
Alle Kriterien müssen erfüllt sein, nur dann gilt es als selbständige Tätigkeit
Weshalb sind diese Kriterien des selbständigen Erwerbs wichtig?
Selbständiger Erwerb:
Geschäftsmässig begründete Aufwendungen werden vom erzielten Umsatz abgezogen
Nur effektive Auslagen können abgezogen werden
Verkauf von Geschäftsvermögen führt zu ausserordentlichem Ertrag und ist somit steuerpflichtig
Unselbständiger Erwerb:
Pauschalen können als Berufskosten abgezogen werden
Verkauf von Privatvermögen ist steuerfrei
Warum trägt der Unternehmer die Beweislast für allgemeine Geschäftsunkosten? Was muss er beweisen?
Bei den Aufwendungen handelt es sich um steuermindernde Tatsachen Die Auslage mit Quittung und die Notwendigkeit muss bewiesen werden.
Welche Aufwendungen können beim selbständigen Erwerb der Erfolgsrechnung belastet werden?
Abschreibungen und Rückstellungen
Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen des eigenen Personals
Zinsen auf Geschäftsschulden sowie weitere geschäftsmässig begründete Aufwendungen
Beschreibe das Massgeblichkeitsprinzip und warum es nicht uneingeschränkt gilt?
Die Handelsbilanz ist grundsätzlich für die Steuern massgebend. Somit kann man die nach OR-Richtlinien erstellte Buchhaltung auch für die Ermittlung des steuerbaren Einkommens und Vermögens brauchen. Schranke ist die Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit: Bilden Sie übermässig stille Reserven, weisen Sie einen Gewinn aus, der nicht ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit entspricht. In solchen Fällen erfolgt eine steuerliche Korrektur.
Was verstehen Sie unter einer Handelsbilanz, was unter einer Steuerbilanz?
Handelsbilanz: gemäss OR-Richtlinien erstellte Bilanz/ER
Steuerbilanz: Hilfsblatt mit einer tabellarischen Aufzeichnung über die Abweichung gegenüber der Jahresrechnung
Muss die Steuerverwaltung zwingende Vorschriften des OR beachten? Beispiele?
Ja! Nie darf die Steuerbilanz zwingenden Vorschriften des OR widersprechen.
Z.B. müssen Abschreibungen egal wie hoch zugelassen werden, wenn eine entsprechende Wertverminderung nachgewiesen wird.
Auch handelsrechtlich verbotene Aufwertungen dürfen von der Steuerverwaltung nicht verlangt werden.
Welche drei Voraussetzungen müssen für Abschreibungen erfüllt sein?
Periodengerecht
Geschäftsmässig begründet
Ordnungsgemäss verbucht
Warum müssen Abschreibungen periodengerecht erfolgen?
Weil sonst ein zu kleiner Gewinn ausgewiesen wird bzw. in die nächsten Jahre verschoben würde
Welche Hilfe erhalten Sie wenn es um die Geschäftsnotwendigkeit der Abschreibung geht?
Merkblatt mit Abschreibungssätzen
Welche steuerlichen Korrekturen erfolgen, wenn Sie in der Handelsbilanz höhere Abschreibungen vorgenommen haben als steuerlich zulässig? Mit Begründung
Zuviel Aufwand in der ER. Zum Gewinn muss die nicht gerechtfertigte Abschreibung zugerechnet werden. Ebenfalls der Entbestand muss korrigiert werden und beim steuerbaren Vermögen zugerechnet werden.
Berechne die steuerliche Korrektur für Jahr 1 und 2 bei folgenden Angaben:
Anschaffungswert: 100'000
Handelsrechtliche Abschreibung: 50%
Steuerlich zulässige Abschreibung: 20%
1. Jahr: Einkommen: Diff von 30'000, steuerbarer Gewinn muss erhöht werden
Vermögen: Steuerbares Vermögen erhöht sich um 30'000
2. Jahr: Diff von 9'000
Steuerbarer Gewinn muss erhöht werden
Vermögen: Steuerbares Vermögen erhöht sich um 39'000
Drei Voraussetzungen damit Rückstellungen steuerlich zulässig sind:
Periodengerecht
Geschäftsmässig begründet
Ordnungsgemäss verbucht
Welche besonderen Rückstellungen sind neben den allgemeinen Rückstellungen zulässig?
Bildung Warendrittels
Delkredere
Garantieleistung
Forschungs- und Entwicklungsaufträge
Beschreibe den Begriff Ersatzbeschaffung und die Kriterein dafür
Stille Reserven vom alten Gegenstand auf den neuen (Ersatz) übertragen. Der Übertrag ist nur möglich, wenn alle der folgenden Kriterien erfüllt sind:
Betriebsnotwendiges Anlagevermögen
Der Ersatzgegenstand muss sich in der Schweiz befinden
Der Ersatzgegenstand muss innert einer angemessenen Frist beschafft werden (1-3 Jahre)
Der gesamte Verkaufspreis muss in den neuen Gegenstand reinvestiert werden
Das Nutzniessungsvermögen wird dem Nutzniessungsbelasteteten besteuert. Wahr oder Falsch?
Falsch
