Wirtschaftsprüfung Teil 2

Inherent Risk (inhärentes Risiko) = Wahrscheinlichkeit für das Auftreten wesentlicher falscher Angaben unter der Annahme, dass es keine Kontrollen gibt

Control Risk (Kontrollrisiko) = Wahrscheinlichkeit dafür, dass wesentliche falsche Angaben nicht rechtzeitig durch das interne Kontrollrisiko verhindert oder aufgedeckt werden

Detection Risk (Entdeckungsrisiko) = Wahrscheinlichkeit dafür, dass der Prüfer wesentliche falsche Angaben nicht aufdeckt

Allgemeine Faktoren:

• makroökonomische Faktoren (z.B. die konjunkturelle Lage)
• branchenspezifische Faktoren (z.B. die wirtschaftliche Lage des Wirtschaftszweiges)
• mandantenspezifische Faktoren (z.B. dessen wirtschaftliche Lage, die Art bzw. die Größe des Unternehmens, die Integrität und Qualität des Managements oder die Qualität des Personals

Prüffeldspezifische Faktoren:

• Art und Verwertbarkeit des Vermögenspostens
• Existenz von komplexen Berechnungen, Schätzgrößen oder Ermessungsspielräumen

Management will bewusst Fehler begehen

Prüfer kann es schätzen, aber nicht beeinfluss oder kontrollieren

Risiko aus analytischen Prüfungshandlungen

Testrisiko (Risiko aus Einzelfallprüfungen)

• Mangelnde Unabhängigkeit der einzelnen Risiken
• Wahrscheinlichkeiten werden subjektiv vom prüfer geschätzt
• keine Berücksichtigung des alpha-Risikos
• keine Berücksichtigung des Nicht-Stichprobenrisikos
• keine stetige Wahrscheinlichkeitsverteilung
• Mangelnde Gewichtung der einzelnen Risiken

• Wesentlichkeitsgrenze auf Abschlussebene (Overall materiality)
• Wesentlichkeitsgrenze auf Aussagenebene
• Toleranzweseetlichkeit (Performance MAteriality)

bezeichnet die Gesamtwesentlichkeit und dient vor allem der Festlegung einer Prüfungsstrategie

bezeichnet die Gesamtwesentlichkeit und dient vor allem der Festlegung einer Prüfungsstrategie

bezeichnet die Festlegung einer unter der Gesamtwesentlichkeit liegenen wesentlichkeitsgrenze für bestimmte Arten von Aussagen, bei denen erwartet werden kann, dass Falschdarstellungen unterhalb der Gesamtwesentlichkeitsgrenze wirtschaftliche Entscheidungen der Abschlussadressaten beeinflussen

• Aussagen über Geschäftsvorfälle und Ereignisse innerhalb des Prüfungszeitraums
• Aussagen über Kontensalden
• Aussagen über Ausweis und Angaben

bezeichnet den Betrag, der vom Abschlussprüfer gestfelegt wird, um die aggregierten nicht korrigierten und nciht augfedeckten falschen Angaben unter der Overall Materiality zu halten

falsche Angaben unter der Grenze werden nicht in die Aufstellung nicht korrigierter Prüfungsdifferenzen aufgenommen

• empirisch-induktive Methode
• Logisch-deduktive Methode

orientiert sich an der Entscheidungssituation der Informationsempfänger. Somit ist sie abhängig davon, ob diese Informationen Entscheidungen der Adressaten beeinflussen

• Jahresüberschuss vor Steuern (5%, Gefahr starker Schwankungen, Ermessungsspielraum)
• Umsatzerlöse
• Rohertrag (bevorteilt Handelsunternehmen gegenüber Produktionsunternehmen)
• Eigenkapital (Stabil, keine Aussage über wirtschaftlichen Erfolg)
• Bilanzsumme ((konstant, branchensprezifische Ausprägung)
• Einnahmen

• Wahl des Abschlussprüfers
• Erteilung des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer
• Annahme des Prüfungsauftrags an den Abschlussprüfer

• AG: durch Hauptversammlung auf Vorschlag des Aufsichtsrats
• GmbH: Gesellschafterversammlung
• Kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaft: Prüfungsausschuss (falls vorhanden)

• Zielsetzung der Abschlussprüfung
• Verantwortlichkeit der gesetlichen Vertreter für den Jahresabschluss
• Art und Umfang der Abschlussprüfug
• Hinweis auf das unvermeidbare Risiko, dass wesentliche Fehler unentdeckt bleiben können
• Erfordernis eines unbeschränkten Zugangs zu allen relevanten Dokumenten
• Erfordernis der Vorlage zusätzlicher Informationen, die zusammen mit dem Jahresabschluss veröffentlicht werden
• Grundlagen der Vergütung
• Vereinbarungen über Haftungsbeschränkungen (bei freiwilligen Jahresabschlussprüfungen)
• Verpflichtung der zu prüfenden Gesellschaft, eine Vollständigkeitserklärung abzugeben

• Zielsetzung der Abschlussprüfung
• Verantwortlichkeit der gesetlichen Vertreter für den Jahresabschluss
• Art und Umfang der Abschlussprüfug
• Hinweis auf das unvermeidbare Risiko, dass wesentliche Fehler unentdeckt bleiben können
• Erfordernis eines unbeschränkten Zugangs zu allen relevanten Dokumenten
• Erfordernis der Vorlage zusätzlicher Informationen, die zusammen mit dem Jahresabschluss veröffentlicht werden
• Grundlagen der Vergütung
• Vereinbarungen über Haftungsbeschränkungen (bei freiwilligen Jahresabschlussprüfungen)
• Verpflichtung der zu prüfenden Gesellschaft, eine Vollständigkeitserklärung abzugeben

• Kenntnisse über die Geschäftstätigkeit des Unternehmens
• Verständnis für das IKS
• Überblick über Leitung, Koordination, Überwachung und Nachschau
• Überblick über das wirtschaftliche Umfeld (Wettbewerber, Substitutionsprodukte, Lieferanten, Abnehmer)