Wirtschaftsprüfung

• Unabhängigkeit
• Gewissenhaftigkeit
• Verschwiegenheit
• Eigenverantwortlichkeit
• Unparteilichkeit
• berufswürdiges Verhalten
• Fortbildung

§ 320 HGB:

• Vorlagepflicht
  (rechtzeitige Einreichung aller notw. Unterlagen durch Mandant)
• Auskunftsrecht
  (Auskunft über Vorgänge/Umstände die von Bedeutung sein könnten)
• Aufklärungspflicht
  (auf Verlangen schriftliche Bestätigung der Vollständigkeit)

• Berichterstattung
  • mdl. ggü. Aufsichtsorgan
  • schriftl. im Prüfungsbericht
• Einschränkung im Bestätigungsvermerk oder Versagung

AG:

• Aufsichtsrat (§ 111 (2) S. 3 AktG)

GmbH:

• Geschäftsführung (§ 35 GmbHG)
  • wenn nicht nach Gesetz od. Gesellschaftsvertrag ein AR/Beirat zuständig
  • bei mitbestimmten GmbHs immer AR

KG + oHG:

• vertretungsberechtigter pers. haftender Gesellschafter, soweit nichts anderes bestimmt

• Dokumentation getroffener Vereinbarungen
• Darstellung oder Dokumentation der Willenserklärung zum Vertragsabschluss (Antrag oder Annahme)

1. Zielsetzung
2. Verantwortlichkeit der gesetzl Vertreter für den JA unter Einbeziehung der Buchführung u. Lageberichts (für die Rechnungslegung)
3. Art u. Umfang von Abschlussprüfung, Berichterstattung u. Bestätigung
4. Hinweis auf das unvermeidbare Risiko
5. Erfordernis auf unbeschränkten Zugang zu Aufzeichnungen/Informationen
6. Hinweis auf Auskunftspflichten § 320 HGB
7. Vorlage zusätzlicher Infos, die von Gesellschaft zsm. mit JA veröffentlicht werden
8. Honorarabrechnung/ Auslagenersatz
9. Vereinbarung über Haftungsbeschränkungen
10. Verpflichtung zur Abgabe einer Vollständigkeitserklärung
11. ggf. Erweiterungen des Prüfungsauftrags

1. Erteilung Prüfungsurteil (Vertragserfüllung)
2. Widerruf
   (wenn nach § 318 HGB ein anderer Prüfer vom Gericht bestellt wird)
3. Kündigung (Mandant hat kein Kündigungsrecht!)
   • nur aus wichtigem Grund § 318(6) HGB
   • schriftliche Begründung
   • § 321 HGB Berichterstattung über bisherigen Auftragsverlauf
   • Unterrichtung des Auftraggebers u. WP-Kammer

• Vorhandensein
  • VG, Schulden u. EK
• Zurechnung
• Vollständigkeit
  • VG, Schulden u. EK-Positionen, die zu erfassen sind, wurden auch erfasst
• Bewertung und Zuordnung
  • VG, Schulden u. EK sind im JA mit zutreffenden Beträgen enthalten u. damit verbundene Anpassungen der Bewertung od. Zuordnung wurden vorgenommen

• Eintritt
  • erfasste Geschäftsvorfälle/Ereignisse haben stattgefunden u. sind dem UN zuzurechnen
• Vollständigkeit
  • GV/Ereignisse, die zu erfassen sind, wurden auch erfasst
• Genauigkeit
• Periodenabgrenzung
• Kontenzuordnung

• Eintritt u. Zurechnung
  • Dargestellte Ereignisse/GV u. andere Sachverhalte haben stattgefunden u. sind UN zuzurechnen
• Vollständigkeit
  • alle Angaben, die in Rechnungslegung enthalten sein müssen, sind enthalten
• Ausweis u. Verständlichkeit
• Genauigkeit u. Bewertung

• Prüfung äußerer Ordnungsmäßigkeit
• Abstimmungsp.
• Rechnerische P.
• Belegp.
• Plausibilitätsp.
• Systemp.

Prüfungsrisiko (AR)
→ Entdeckungsrisiko (DR)
→ Fehlerrisiko
      → Inhärentes R, (IR)
      → Kontroll R. (CR)

Anfälligkeit eines Prüffeldes für das Auftreten von Fehlern (ohne Berücksichtigung des IKS)

hohes IR → bedeutend mit vielen Fehlern
geringes IR → ...mit wenigen F.

R., dass Fehler nicht durch das IKS verhindert oder aufgedeckt und korrigiert werden

CR ist niemals 0

hohes CR → wenige Fehler werden identifiziert
geringes CR → viele ...

R., dass Prüfer Fehler übersieht.
steht im wechselseitigen Verhältnis zum Fehlerrisiko

hohes DR → wenig Fehler werden aufgedeckt
geringes DR → viele ....

aus dem DR wird der PH-Umfang abgeleitet

AR = IR x CR x DR

1. Einschätzung der Prüffelder u. den jeweiligen Prüfungszielen nach Maßgabe und Wesentlichkeit
2. Festlegung der Prüfungsstrategie anhand der vorläufigen Einschätzung zur Ausgestaltung des IKS zu Beginn der Prüfung
3. Dokumentation der Strategie (Matrix)

• Risikobeurteilung u. -identifikation
• wirksame u. sachgerechte Prüfungsplanung u. -durchführung
• Würdigung von Prüfungsnachweisen
• verbesserte DL

1. gesamtwirtschaftlicher Rahmen
2. Branchenentwicklung mit Einfluss auf UN
3. UN-spezifische Merkmale:
   • Eigentümerstruktur, Führung/Überwachung des UN
   • Geschäftsaktivitäten (Produkte, Märkte, Zulieferer)
   • Finanzielle Leistungskraft (Analyse von für die Verm.-, Finanz u. Ertragslage bedeutenden Einflussfaktoren)
   • Externe Faktoren
   • Rechtlicher Rahmen

1. Sachlich
   • Erstellung eines Prüfungsprogramms mit Art u. Umfang u. Zeitpunkt der PH
   • Inhaltliche Planung
   • Abstimmung mit Mandanten zu dessen Prüfungsbereitschaft
2. zeitlich
   • wann u. wo sind welche Arbeiten zu erledigen?
   • Vorprüfung, Inventuren, Hauptprüfung, Berichte etc.
   • Vorgabe ausreichender Bearbeitungszeiten
3. personell
   • wer muss zu den jeweiligen Zeiten zur Verfügung stehen?
   • Teamstruktur
   • Expertenwissen vorhanden?
   • sind Experten einzubeziehen?