Steuerrecht: Steuern für Experten (Band 1)

Wird der Gewinn in der Gesellschaft behalten, besteht nur eine einfache Steuerbelastung.

Da die Gewinnbeteiligung bei der direkten Bundessteuer für natürliche Personen bei 11.5% liegt, liegt diese bei juristischen Personen nur bei 8.5% resp. 4.25%.

Da die Rückforderung der Steuer erst im Folgejahr nach der Besteuerung geltend gemacht werden kann.

Da der Gewinn aus der Personenunternehmung mit den restlichen Einkünften zusammengezählt wird.

Weil die stillen Reserven, wenn im Privatvermögen realisiert, später nicht mehr besteuert werden können (steuerfreier Kapitalgewinn).

Am Ort des statutarischen Sitzes.

Falls diesem Sitz nur formelle Bedeutung (sogenannte Briefkastenfirma) zukommt, am Ort der tatsächlichen Verwaltung.

• Zugehörigkeit zum Steuerhoheitsgebiet der Schweiz
• Person ist rechtsfähig

Unbeschränkte Steuerpflicht:
An dem Ort, an dem sie den steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben (Lebensmittelpunkt).

Beschränkte Steuerpflicht:
Am Ort der Liegenschaft, Geschäftsbetrieb oder Betriebsstätte.
 

Nein, die entsprechende Einschätzung wurde durch die AHV vorgenommen und muss nicht unbedingt der steuerlichen Einschätzung entsprechen.

• Technisch wirtschaftliche Faktoren
• Erwerbsmotiv
• Tatsächliche Nutzung
• Finanzierung
• Buchhalterische Behandlung
• Grundbucheintrag
• Mietzinszahlungen

• Die Unterscheidung erfolgt nach der Pärponderanzmethode.
• Es gibt keine prozentuale, nur eindeutige Zuteilung.

• Einsatz von Arbeitsleistung und Kapital
• Frei bestimmte Selbst-Organisation
• Arbeit auf eigenes Risiko
• Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
• Systematischer Marktauftritt *
• Gewinnstrebigkeit (auch bei Verlustjahren in den Anfängen)

* Ausnahme: Wertschriften- und Liegenschaftenhändler mit mindestens 20% Beteiligungen im Vermögen gelten auch als Selbstständigerwerbende.

• Aktiengesellschaft (AG)
• Kommanditaktiengesellschaft
• Gesellschaft mit beschränkte Haftung (GmbH)
• Genossenschaften
• Vereine
• Stiftungen
• Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz

Ja, diese Trennung wird vorgenommen.  Grund ist die unterschiedliche Besteuerung:

• Steuerfreie Kapitalgewinne im Privatvermögen
• Möglichkeit der Abschreibung im Geschäftsvermögen

Steuerperiode = Periode des Geschäftsabschlusses

Mindestens 1 Abschluss pro Kalenderjahr

Ausnahme: Gründungsjahr

Bei natürlichen Personen ist dies stets das Kalenderjahr. Richtet sich der Abschluss einer Personenunternehmung nach einem anderen Rhythmus, so wird der Abschluss, welcher im jeweiligen Kalenderjahr erstellt wurde, verwendet. Es muss in jedem Kalenderjahr mindestens ein Abschluss erfolgen. Dies gilt auch fürs Gründungsjahr.

Leasingsraten sind im Vergleich zum späteren Übernahmepreis relativ hoch, so dass eine Übernahme wirtschaftlich notwendig ist. Andernfalls wäre das Geschäft verlustträchtig.

Übernahmepreis ist wesentlich kleiner als Fair Value.

Die Steuerpflicht wird durch Meldung der steuerbaren Leistung erfüllt. Die Steuer wird nicht bezahlt.

Die Kapitalreserven sind steuerfrei. Dies hat zur Folge, dass bei folgenden Vorgängen keine direkten Steuern (auch keine Emissionsabgabe) geschludet sind:

• Rückzahlung an Aktionäre
• Umwandlung in Aktienkapital (Gratiskatien)

Es ist der Verkehrswert des entsprechenden Vermögenswertes zu beachten. Zuwendungen sind bis zu einem maximalen Ansatz von 20% des steuerbaren Gewinns zulässig. Das Maximum liegt beim Verkehrswert des Vermögenswertes.

• Steuerprogession
• AHV-Belastung auf dem Gewinn
• Übrige Einkünfte verschärfen das Problem der Progression weiter

• Beteiligung an Kapitalgesellschaft (mind. 10% des Grund-/Stammkapitals)
• Erträge aus der Gesellschaft werden beim selbstständigerwerbenden Teilhaber nur zu 50% versteuert.
• Sofern sich die Beteiligung im Privatvermögen wird der Betrag nur zu 60% versteuert.

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Nein, diese Verluste fallen ausser Betracht.

Ja, Gewinnvorwegnahmen und verdeckte Gewinnausschüttungen zählen auch zu den Beteiligungserträgen.

Falls die Zuwendung von einer ausländischen Gesellschaft stammt, zählt diese nur dazu, wenn die Aufrechnung auch von Schweizer Seite her vorgenommen worden wäre oder wenn ein entsprechnedes Abkommen besteht.

Die Ermässigung wird bei Kapitalgewinnen nur unter den folgenden Voraussetzungen gewährt:

• Soweit der Verkaufspreis die Gestehungskosten (Erwerbspreis + Investitionen + steuerwirksame Aufwertungen - Desinvestitonen) übersteigt.
• Mindestens 10% der Beteiligung wird verkauft.
• Beteiligung mindestens 1 Jahr im Besitz
• Vor Verkauf beträgt der Verkehrswert der Beteiligung mehr als 1 MCHF.

• Selbstverwaltung (Verwaltung des eignen Vermögens, Geschäftsführung, eigenes Rechnungswesen, etc.)
• Hilfstätigkeiten:
  - Führungs- und Reportingssystem bereitstellen
  - Marktforschung im Sinne des Gesamtkonzerns
  - Rechts- und Steuerberatung für den Gesamtkonzern
  - Personalberatung für Führungskräfte
  - Mittel-/Kapitalbeschaffung zur FInanzierung
• Geschäftstätigkeit im Ausland

Bei dieser steuerlichen Bevorteilung wird ein Teil oder der gesamte handelsrechtliche Gewinn von der Steuer freigestellt. Die Bundessteuer kennt keine solche Privilegien. Diese Privilegien gibt es nur auf Ebene Gemeinde und Kanton (Beispiele: Holdingprivileg, Domizilgesellschaften, gemischte Gesellschaften).

Aufgabe der Holding besteht darin Beteiligungen an Betriebsgesellschaften zu halten und zu verwalten.

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