Steuerlehre I

Summe der Einkünfte
- Altersentlastungsbetrag
- Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
= Gesamtbetrag der Einkünfte
- Verlustabzug
- Sonderausgaben
- außergew. Belastungen
= Einkommen
- ggf. Kinderfreibetrag
= zu versteuerndes Einkommen

R. 2 EStR

1. Betriebsvermögensvergleich
2. durch Gegenüberstellung der Betriebseinnahmen und -ausgaben

Kaufleute, die nach anderen Gesetzen buchführungspflichtig sind, sind dies auch nach dem Steuerrecht

• erweitertet den Kreis der steuerlichen Buchführungspflicht
• gilt für bestimmte gewerbliche UN und Land- u. Forstwirte
• diese sind auch dann buchführungspflichtig, wenn § 140 AO nicht zutreffend ist und wenn
  • Umsätze > 500.000€
  • Gewinn asu gewerbebetrieb > 50.000€ im WJ
  • Gewinn aus Land u. Forstwirtschaft > 50.000€ im KJ

Nichtselbständige Arbeit:

• Lohn, Gehalt
• Dienstreisen, Arbeitskleidung, Fachliteratur, Fortbildungskosten

Kapitalvermögen:

• Dividenden, Zinsen
• Depotgebühren, Schuldzinsen

Vermietung und Verpachtung:

• Miete, Pacht
• Schuldzinsen, Grundsteuer, Gebäudeversicherungen, AfA

Sonstige Einkünfte:

• Renten, Spekulationsgewinne
• Pauschbetrag

vertikal:

Verrechnen von pos./neg. Einkünften mehrerer Einkunftsarten

horizontal:

mehrere Einkunftsquellen einer Art

tarifliche ESt x 100
           z.v.E.

BV am Jahresende
- BV am Jahresende Vorjahr
= Unterschiedsbetrag
+ Entnahmen
- Einnahmen
=Gewinn/Verlust

• § 4 (3) S. 2 durchlaufende Posten
• § 4 (3) S. 3 Abschreibungsvorschriften sind zu beachten
• § 4 (3) S. 4+5 n. abnutzb. AV ist erst bei Verkuaf eine BA
• H 11 EStH Checks wirken wie Barzahlung
• H 11 EStG "kurze Zeit" → 10-tage-Regel

echte BE:

• aus der Haupttätitgkeit
• aus Hilfsgeschäften
• aus Nebengeschäften
• sowie Versicherungserstattungen, öffentl. Zuschüsse,...

unechte BE:

• Sachentnahmen
  (so als würde sich Privatperson selbst was abkaufen)
• Nutzung- und Leistungsentnahmen
• n. abz. BA (§ 4 (5)+(7))

Gesetze, die sich nur mit einer Thematik beschäftigen

z.B.:

• EStG
• InvZulG
• UStG
• KStG
• GewStG
• ErbStG
• GrStG
• GrEStG

= öffentl.-rechtliche Abgaben ohne Gegenleistungen

§ 3 AO

• Verspätungszuschlag (§ 152 AO)
• Voranmeldungen für USt, LSt
  (§18 (1) UStG; § 41a EStG)
• Säumniszuschlag (§ 240 AO)
• Zinsen (§ 233 ff. AO)

1. Steuerermittlungsverfahren
   Finanzbehörde muss Anspruch dem grunde und der Höhe nach ermitteln
2. Steuerfestsetzungsverfahren
3. Steuererhebungsverfahren

es kann ein Vollstreckungsverfahren folgen

• Rechtsbehelfsfrist
  (1 Monat)
• Verjährungsfrist
  (grds. für Steuern 4 Jahre, für Verbrauchssteuern und Zölle 1 Jahr
  ABER: 10 Jahre bei Steuerhinterziehung und 5 Jahre bei leichtfertiger Verkürzung)
• Steuererklärungspflicht
  (soweit nichts anderes bestimmt: Steuererklärung, die sich auf ein KJ beziehen sind spätestens 5 Monate danach abzugeben: 31.05./ Fristen sind Verlängerungsfähig)

1. Umsatzart (Lieferung, sonstige Leistungen)
2. Unternehmer §2(1) UStG
3. Unternehmen §2(1)S.2 UStG
4. In Inland §1(2) UStG
5. Gegen Entgelt

• Leistungsaustausch AE 1.1 (Leistungen gegen Zahlung)
• Tausch §10(2)S.2 i.V. §3(12) UStG (Lieferung gegen Zahlung)
• Tausch mit Baraufgabe AE 10.5S.8 (Lieferung gegen Lieferung mit Zahlung)

§ 3(1) UStG i.V.m. 3.1 AEUStG

= Beförderung eines Gegenstandes

• Meldung ans FA, wenn Gegenstand das UN verlässt

Beförderung:
UN/Empfänger transportieren selbst

Versendung:
UN/Empfänger beauftragen einen Dritten (Spediteur) um zu transportieren

§ 3 (9) S.2 UStG

=Jedes Tun, Dulden und Unterlassen

Sonderfälle:

• Kommissionsgeschäft § 3(3) UStG
  =Lieferung zw. Kommittenten und Kommissionär
• Werklieferung § 3(4) und -leistung § 3 (9) UStG i.V.m. 3.8 AEUStG
• Reihengeschäfte § 3(6) S.5 UStG
  =Lieferung

§ 2 (1) UStG i.V.m. 2.1 AEUStG

• selbständige Ausübung einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit
  =jede nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen, auch wenn
  • Gewinnerzielungsabsicht fehlt
  • Personenvereinigung nur gegenüber ihren Mitgliedern tätig wird

Ausnahmen:

• § 2(2) Nr. 1 UStG:
  Arbeitnehmer
• § 2(2) Nr. 2 UStG i.V.m. 2.7 AEUStG:
  Organschaft

Inland: § 1(2) i.V.m. 1.9 AEUStG

1. steuerbar, aber ggf. steuerfreie Umsätze:
   • I → EU   (ig. Lieferung)
   • I → 3.Land
2. grds. steuerbar
   • I → I
   • EU → I (i.g. Erwerb § 1a UStG)
   • 3. → I   (Einfuhr §1(1) Nr. 4 UStG)