SSK 2a

Quellensteuer 5%, anteilsmässige Besteuerung ist ausgeschlossen.

Ganzes  Einkommen unterliegt der ordentlicher QST. Im Gegensatz zu  VR kann der geldwerte Vorteil anteilsmässig besteuert werden.

Sieben Anforderungen

1. Klare Bezeichnung des Mitarbeiterbeteiligungsplans (verschiedene Pläne möglich)
2. Datum des Erwerbs
3. Verkehrswert
4. Dauer der Sperrfrist
5. Vereinbarte Erwerbspreis
6. Anzahl Aktien
7. Geldwerte Vorteil

Es sind Angaben im Zeitpunkt der Abgabe und im Zeitpunkt der Ausübung zu machen. Für die Steuerbehörde wesentlich Abgabezeitpunkt und Realisationszeitpunkt, auch Datum des Entstehens des Ausübungsrecht (Vestingperiode) für anteilmässige besteuerung. Auch wichtig Verkehrswert und Formwert.

Beide: Durchsetzen und Schutz des staatlichen Steueranspruch

Nachsteuer: einfordern korrekten Steuerbetrages, Schadensausgleich, kein Strafcharakter.Mitwirkenn wie im ordentlichen Verfahren.

Bussen: Bestrafung des Pflichtigen wegen Verletzen von Verfahrenspflichten und  verschuldet ein Unterbesteuerung verursacht hat. Keinen Schadenersatz, Reines Strafverahren, keine Mitwirkungspflicht.

Art. 151 DBG:

1. Rechtskräftige Einschätzung
2. Verjährung noch nicht eingetreten (10 Jahre relativ, d.h. 10 Jahre nach ABlauf der betroffenen Steuerperiode oder 15 Jahre absolut (15 Jahre nach betroffenen Steuerperiode)
3. Unterbesteuerung: Bei Aufrechnung Abzüge nur direkt im Zusammenhang mit Aufrechnung, Kt. ZH alle
4. Falsche Deklaration: falls alles richtig deklariert, StK falsch eingeschätzt, keine Heilung möglich.
5. Neue Tatsachen. Wenn StK etwas offensichtlich falsch deklariert nicht abklärt, kann später nicht geheilt werden.

Kein Verschulden nötig.

Rechtskraft, Unterbesteuerung, falsche Deklaration, neue Tatsache wie im ordentlichen N&B-verfahren.

Zusätzlich:

1. Hinterziehung ist keinem Erbe bekannt
2. Erben unterstützen vorbehaltlos
3. Erben bemühen sich ernstlich um die Bezahlung der Nachsteuer

Folgen: Nachsteuer nur für 3 Steuerperioden.

Wenn Steuerpflichtiger vorsätzlich oder fahrlässig verursacht, dass eine Veranlagung zu Unrecht unterbleibt oder eine Veranlagung unvollständig bleibt.

1. Rechtskraft, sonst allenfalls Versuch
2. Verjährung (10 relativ, 15 absolut
3. Unterbesteuerung muss vorliegen bzw. versucht werden
4. Falsche Deklaration
5. Verschulden (Verhalten persönlich vorwerfbar, Vorsatz, Eventualvorsatz oder Fahlässigkeit)

Das Vorliegen von neuen Tatsachen ist nicht nötig, umstritten, noch kein Gerichtsentscheid

Steuerbetrug ist vorsätzlich versuchte oder vollendete Steuerhinterziehung unter Verwendung von falschen Urkunden, gemäss StGB: eine Tatsache von rechtlicher Bedeutung zu beweisen. Urkunden sind z.B. Lohnausweis, Buchhaltung, Spendenbescheinigung, etc., keine Urkunde ist Steuererklärung mit den entsprechenden Hilfsblätter.

Hinterziehung wird mit Busse bestraft, Steuerbetrug mit Freiheitsstrafe oder Geldstrafe.

Hinterziehung wird durch die Steuerbehörde oder Verwaltungsgericht verfolgt, Steuerbetrug durch die Strafanwaltschaft oder ordentliche Strafgerichte.

Busse in % der hinterzogenen Steuer bemessen, normalerweise 1/1, bei leichtem Verschulden 1/3, bei schweren Verschulden max. 3/1, bei Selbstanzeige 1/5, bei der ersten Selbstanzeige entfällt die Busse. Die Busse richtet sich innerhalb des Strafrahmens nach dem Verschulden des Täters, sein Vorleben, prsönliche Verhöltnisse, Wirkung der Strafe azf sein Leben.

Rechtskraft, Verjährung nicht eingetreten, Unterbesteuerung, falsche Deklaration und Verschulen wie bei der Steuerhinterziehung. Wenn

1. Die Hinterziehung keiner Steuerbehörde bekannt ist
2. Pflichtiger hilft vorbehaltlos
3. Pflichttige bemüht sich ernstlich um Bezahlung der Nachsteuer

keine Busse nur Nachsteuer und Verzugszinsen.

Jede weitere Selbstanzeige hat eine Busse von 1/5 der Nachsteuer zur Folge.

• Vertrag (gegenseitig übereinstimmende gegenseitige Willensaüsserung, durch Akzept)
• unerlaubte Handlung (wer anderen einen widerrechtlichen Schaden (fahrlässig oder mit Absicht) verpflichtet zum Schadenersatz (Verschuldenhaftung), muss Kausalzusammenhang haben
• ungerechtfertigte Bereicherung, wenn jemand vom Vermögen eines andereen bereichert wird

• formfrei (mündlich)
• einfache Schriftlichkeit
• qualifizierte Schriftlichkeit (handschriftlich für diejenigen, die sich verpflichten, z.B. Testament)
• öffentliche Beurkundung

Setzt sich zusammen aus

• Urkunde
• Verbriefung eines Rechts
• Verknüpfung von Recht und Urkunde

• Rechtliche Funktionen: Beweisfunktion, Legimitationsfunktion, Mobilisierungsfunktion
• Wirtschaftliche Funktion: Kapitalaufbringung oder -anlage, Kreditmittel, Sicherungsmittel, Zahlungsmittel
•  

- Hausrat
- Anwartschaften
- nicht rückkaufsfähige Versicherungsansprüche

Gesamte Vermögenswerte abzüglich nachgewiesenen Schulden

Je nach Bonität, wobei die Forderung auch bei schlechter Bonität bestehen bleibt. Bei verjährte Verpflichtungen sind als nicht mehr bestehend zu betrachten.

Innerhalb der Verjährungspflicht bleiben sie bestehen. Gemäss Bundesgericht bleibt eine (Verlustschein-)Forderung nur dann bestehen, wenn diese mit grosser Wahrscheinlichkeit zu einem Mittelabfluss beim Schuldner (Tilgung oder Teiltilgung der Schuld). Sind voll abzugsfähig.

Künftige Steuerforderungen können nicht berücksichtigt werden. Nur dann, wenn am Stichtag Rechts- und Entstehungsgrund bereits gegeben sind.  Nachsteuern auch dann, wenn per Stichtag noch nicht festgesetzt waren. Bussen erst ab rechtskräftig festgesetztem Datum.

Kapitalgewinne im Privatvermögen steuerfrei.

Bewertung:
Privatvermögen nach Verkehrswert bewertet.
Geschäftsvermögen wird zum Buchwert bewertet (Steuerbilanz)

Nach Verkehrswert ist nach bestimmten Kriterien zu schätzen.
 

Entweder Mittelwert von Ertrags- und Substanzwert oder nur Substanzwert.

Anlagefonds mit direkten Grundbesitz. Werden den normalen juristischen Personen hinsichtlich der Besteuerung gleichgesetzt. Natürliche Personen werden nur für die Wertdifferenz der Gesamtaktiven des Fonds und dessen Grundbesitz besteuert.
(Grundbesitz als Liegenschaften deklarieren)

Zum Nominalwert!

Zum Verkehrswert, in der Regel der Kaufpreis.  Können geschätzt werden bei wesentlicher Änderung der Verhältnisse.

Zum Ertragswert.

Bei Umzonung kann bei Veräusserung die Differenz zwischen Verkehrs- und Ertragswert nachträglich die Differenz versteuert. Bei Veräusserung oder Aufgabe der landwirtschaftlichen Nutzung eines Grundstückes kann die Differnz zwischen Ertragswert und Verkehrswert (Verkaufspreis) besteuert werden. Entsprechend der Besitzdauer, seit der Umzonung, max. jedoch für 20 Jahre.

Richtet sich nach dem Stichtagsprinzip, entweder das Ende der Steuerperiode (31.12.) oder bei unterjähriger Steuerpflicht das Ende der Dauer der Steuerpflicht (z.B. Tod, Auslandabmeldung, etc.)

Ist ein nützliches Hilfsmittel zur Plausibilisierung der deklarierten Einkünfte.