Liquidationsgewinne

Selbständigerwerbende oder Beteiligte an Personengesellschften

Definitive Aufgabe der SE

- 55. Altersjahr vollendet oder

- infolge Invalidität

Nein, wer einmal davon gebrauch gemacht hat und danach wieder eine SE beginnt, kann den Art. 37b nicht nochmals anwenden.

ja sofern, eine geringfügige SE ohne feste Einrichtung und ohne Personal, jährliches Nettoeinkommen nicht höher als BVG Eintrittschwelle.

Ja, diese ist zulässig. Der fiktive Einkauf wird an einen späteren Einkauf angerechnet da dieser bereits gesondert besteuert wurde und deshalb nich nochmals ein Abzug gemacht werden kann.

Durchschnittliches AHV-Einkommen der letzten 5 Jahre vor Liquidation, Abzüglich realisation Stiller Reserven im letzen Jahr

x 15% Altersgutschriftensatz

x Anrechenbare Beitragsjahre (ab 25. bis Liq. Jahr oder 64/65)

- Vorsorgeguthaben Säule 2

- (Vorsorgeguthaben Säule 3a gross - Säule 3a klein)

- Vorbezüge

- Freizügikeitskonten

(AHV Lohn darf das 10fache des oberen Grenzbetrages BVG nicht überschreiten)

realisierte Stille Reserven der letzten 2 Jahre

abzüglich

1. Beitragsüberhänge (Einzahlungen Säule 2 welche nicht mit überigem Einkommen verrechnet werden konnten)
2. fiktien Einkauf
3. Aufwand durch realisierung stiller Reserven
4. Verlustvortrag und Verlust laufendes GJ welche nicht mit Einkommen aus SE verrechnet werden konnten

- fiktiver Einkauf: Besteuerung zu 1/5 des Satzes  gem. Art. 38 Abs. 1 DBG (zusammenrechnung mit evt. weitern Kapitalleisungen aus Vorsorge im Liq. Jahr)

- restlicher Liquidationserlös: zu 1/5 satzbestimmend gem. Tarif Art. 214 jedoch min. 2%

Falls der fiktive Einkauf den ganzen Liquidationserlös deckt wird der ganz erlös zu 1/5 des Satzes gem. Art. 38 Abs. 1 DBG besteuert.

Ohne Aufschub

1. übertrag ins Privatvermögen VJ der Liquidation, Verkauf an Dritten im Liq. Jahr = Alles (Wertzuwachs und wieder eingebrachte Abschreibungen) als Liq. Erlös angeschaut und zu besteuern gem. Art. 37b

2. übertrag ins Privatermöben VJ der Liquidation, Verkauf an DrittenNach Liq. Jahr => Alles (Wertzuwachs und wieder eingebrachte Abschreibungen) als Liq. Erlös angeschaut und zu besteuern gem. Art. 37b. Verkauf an Dritten wird als Steuerfreier Kapitalgewinn angeschaut.

Mit Aufschub

1. übertrag ins Privatvermögen VJ der Liquidation, Verkauf an einen Dritten nach Liq. Jahr => Wieder eingebrachte Abschreibungen gem. Art. 37b, Aufschub (Wertzugwachsgewinn) Verkaufpreis-Anlagekosten = steuerbares Einkommen aus SE (somit muss auch AHV noch darauf abgerechnet werden!!)

2. übertrag ins Privatvermögen 2 Jahre vor Liquidation, Verkauf an Dritten im Liq. Jahr = wieder eingebrachte Abschreibungen im Jahr des übertrag ins PV als steuerbares Einkommen aus SE; Aufschub (Wertzuwachsgewinn) als einkommen aus SE

Revison gem Art. 147ff DBG.

reallisierte Stille Reserven aus dem VJ werden zum Liq. Erlös gezählt.

Solange nach dem BVG einEinkauf möglich ist.

ja.