EBWL - Kapitel 10
Steuern
Steuern
Welche Steuern zahlen ein Unternehmen wie die Peter Pollmann Pumpen AG und seine Eigentümer?
- Körperschaftsteuer
- Einkommensteuer
- Umsatzsteuer
- Gewerbesteuer
- ...
Beachten:
Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer sind Erhebungsformen der Einkommensteuer
Definition der Steuer
Steuern sind Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft; die Erzielung von Einnahmen kann Nebenzweck sein.
--> "Lenkungssteuern" sind (angeblich) nicht auf die Erzielung von Einnahmen ausgerichtet.
Begriffsdefinitionen
Steuerobjekt (Steuergegenstand):
Tatbestand, an den die Steuerpflicht anknüpft
("was wird besteuert")
Bemessungsgrundlage: B
Mengen- oder Wertgröße, die den Umfang des Steuerobjekts quantifiziert
("wieviel ist zu versteuern")
Steuertarif: S = T(B)
Funktion (oder andere Darstellung), die jeder Ausprägung der Bemessungsgrundlage die zugehörige Steuerschuld zuordnet.
Durchschnittssteuersatz: T(B) / B
Der Durchschnitssteuersatz ist derjenige Steuersatz, mit dem die Bemessungsgrundlage im Durchschnitt belastet wird.
Grenzsteuersatz: T´(B)
Der Grenzsteuersatz ist derjenige Steuersatz, mit dem die jeweils letzte marginale Einheit der Bemessungsgrundlage belastet wird.
Beispiel:
Lediger, zu versteuerndes Einkommen von B = 40.000€
T(B) / B = 22,46% T´(B) = 36,10 %
Steuerarten bzw. Einteilungskriterien
- Empfänger:
Wem fließt die Steuer zu?
- Anknüpfung im betrieblichen Leistungsprozess:
An welcher Stelle im betrieblichen Leistungsprozess fällt die Steuer an?
- Art der Bemessungsgrundlage:
Welche Größen werden besteuert?
- direkte vs. indirekte Steuern:
Wie wird die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit erfasst?
direkte und indirekte Steuern
siehe Bild
Steueraufkommen in Deutschland nach Steuerarten (2012)
Quelle: Statistisches Bundesam
Funktionen von Steuern
- Finanzierungsfunktionen
- Lenkungsfunktion (z.B. Umweltschutz)
- sozialpolitische Zwecke (z.B. Umverteilung)
- wirtschaftspolitische Zwecke (z.B. Stärkung von Konsum)
Steuerbelastung von Unternehmen
Steuerqouten ausgewählter deutscher Unternehmen
(= Steuern / Ergebnis vor Steuern)
Eigen- oder Fremdfianzierung?
- Leinensack Fashion PG benötigt 3.000.000 € zur Finanzierung weitere investition (s. Kapitel 8)
- Zusätzliches Eigenkapital oder Fremdkapital (z.B. langfristiger Kredit der Bank) aufnehmen?
- Welche Unterschiede bestehen aus steuerlicher Sicht für Unternehmen und Kapitalgeber?
Einfluss von Steuern auf Kaufentscheidungen
Situation:
- K ist bereit, für das Produkt X 110€ zu bezahlen
- bei dem Unternehmen V fallen für die Herstellung von X Kosten in Höhe von 100€ an.
ohne Umsatzsteuer:
V verkauft X an K zu einem Preis zwischen 100 und 110€.
mit Umsatzsteuer (19%):
V verlangt einen Preis von mindestens 100*1,19=119€.
--> K verzichtet auf den Kauf von X
--> beidseitiger Wohlfahrtszuwachs entfällt
--> Steuern werden auch nicht eingenommen
Erläutere das Problem der Verdrängung von Konsum.
Monika kann malen, möchte gut essen.
Kristina kann kochen, möchte ihren Garten neu anlegen.
Gisela kann gärtnern, möchte ihr Arbeitszimmer neu streichen lassen.
--> Tauschringe (z.B. Nachbarschaftshilfe, Seniorenhilfe, Barter-Clubs (gewerblich)
Idee:
Koordinationsmechanismus des Geldes wird ersetzt durch Informations- und Verrechnungssystem.
Probleme:
- Vertrauen
- Informationskosten, Transaktionskosten
- Übereinstimmung von Angebot und Nachfrage
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Cartes-fiches
Welche Steuern zahlen ein Unternehmen wie die Peter Pollmann Pumpen AG und seine Eigentümer?
- Körperschaftsteuer
- Einkommensteuer
- Umsatzsteuer
- Gewerbesteuer
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Beachten:
Lohnsteuer und Kapitalertragsteuer sind Erhebungsformen der Einkommensteuer
Definition der Steuer
Steuern sind Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für eine besondere Leistung darstellen und von einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht knüpft; die Erzielung von Einnahmen kann Nebenzweck sein.
--> "Lenkungssteuern" sind (angeblich) nicht auf die Erzielung von Einnahmen ausgerichtet.
Begriffsdefinitionen
Steuerobjekt (Steuergegenstand):
Tatbestand, an den die Steuerpflicht anknüpft
("was wird besteuert")
Bemessungsgrundlage: B
Mengen- oder Wertgröße, die den Umfang des Steuerobjekts quantifiziert
("wieviel ist zu versteuern")
Steuertarif: S = T(B)
Funktion (oder andere Darstellung), die jeder Ausprägung der Bemessungsgrundlage die zugehörige Steuerschuld zuordnet.
Durchschnittssteuersatz: T(B) / B
Der Durchschnitssteuersatz ist derjenige Steuersatz, mit dem die Bemessungsgrundlage im Durchschnitt belastet wird.
Grenzsteuersatz: T´(B)
Der Grenzsteuersatz ist derjenige Steuersatz, mit dem die jeweils letzte marginale Einheit der Bemessungsgrundlage belastet wird.
Beispiel:
Lediger, zu versteuerndes Einkommen von B = 40.000€
T(B) / B = 22,46% T´(B) = 36,10 %
Steuerarten bzw. Einteilungskriterien
- Empfänger:
Wem fließt die Steuer zu?
- Anknüpfung im betrieblichen Leistungsprozess:
An welcher Stelle im betrieblichen Leistungsprozess fällt die Steuer an?
- Art der Bemessungsgrundlage:
Welche Größen werden besteuert?
- direkte vs. indirekte Steuern:
Wie wird die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit erfasst?
direkte und indirekte Steuern
siehe Bild
Steueraufkommen in Deutschland nach Steuerarten (2012)
Quelle: Statistisches Bundesam
Funktionen von Steuern
- Finanzierungsfunktionen
- Lenkungsfunktion (z.B. Umweltschutz)
- sozialpolitische Zwecke (z.B. Umverteilung)
- wirtschaftspolitische Zwecke (z.B. Stärkung von Konsum)
Steuerbelastung von Unternehmen
Steuerqouten ausgewählter deutscher Unternehmen
(= Steuern / Ergebnis vor Steuern)
Eigen- oder Fremdfianzierung?
- Leinensack Fashion PG benötigt 3.000.000 € zur Finanzierung weitere investition (s. Kapitel 8)
- Zusätzliches Eigenkapital oder Fremdkapital (z.B. langfristiger Kredit der Bank) aufnehmen?
- Welche Unterschiede bestehen aus steuerlicher Sicht für Unternehmen und Kapitalgeber?
Einfluss von Steuern auf Kaufentscheidungen
Situation:
- K ist bereit, für das Produkt X 110€ zu bezahlen
- bei dem Unternehmen V fallen für die Herstellung von X Kosten in Höhe von 100€ an.
ohne Umsatzsteuer:
V verkauft X an K zu einem Preis zwischen 100 und 110€.
mit Umsatzsteuer (19%):
V verlangt einen Preis von mindestens 100*1,19=119€.
--> K verzichtet auf den Kauf von X
--> beidseitiger Wohlfahrtszuwachs entfällt
--> Steuern werden auch nicht eingenommen
Erläutere das Problem der Verdrängung von Konsum.
Monika kann malen, möchte gut essen.
Kristina kann kochen, möchte ihren Garten neu anlegen.
Gisela kann gärtnern, möchte ihr Arbeitszimmer neu streichen lassen.
--> Tauschringe (z.B. Nachbarschaftshilfe, Seniorenhilfe, Barter-Clubs (gewerblich)
Idee:
Koordinationsmechanismus des Geldes wird ersetzt durch Informations- und Verrechnungssystem.
Probleme:
- Vertrauen
- Informationskosten, Transaktionskosten
- Übereinstimmung von Angebot und Nachfrage
