ASW: Diplom Buchhaltung - Modul 2 - Kapitel 1 - Umsatzsteuer

• Erster Lieferer (A) befördert/versendet: 1. Lieferung (A -> B) ist bewegt.• Letzter Abnehmer (C) befördert/versendet: Letzte Lieferung (B -> C) ist bewegt.• Zwischenhändler (B) befördert/versendet: Grundsätzlich ist die Lieferung AN den Zwischenhändler (A -> B) bewegt; Ausnahme: Tritt B mit der UID-Nummer des Abgangsstaates auf, ist die Lieferung DURCH den Zwischenhändler (B -> C) bewegt!• Ruhende Lieferungen: Vor der bewegten Lieferung = am Abgangsort steuerbar; nach der bewegten Lieferung = am Empfängerort (Ende des Transports) steuerbar. (Nur die bewegte Lieferung kann als igL oder Ausfuhr steuerfrei sein!)

• Voraussetzungen: 3 Unternehmer in 3 verschiedenen EU-Staaten mit 3 UID-Nummern; direkter Warentransport von A zu C; die 1. Lieferung (A -> B) ist die bewegte Lieferung.• 1. Lieferer (A): Normale steuerfreie igL an B: (2) Lieferforderungen an (4) Umsatzerlöse igL 0 % (UVA Kz 000 + Kz 017 + normale ZM).• 2. Mittlerer Erwerber (B): Sein igE gilt als versteuert; Steuerschuld geht auf C über (Rechnung mit Hinweis auf Dreiecksgeschäft & RC!). - ER von A: (5) HW-Verbrauch versteuerter igE [netto] an (3) Lieferverbindlichkeiten [netto] (keine Erwerbsteuer!) - AR an C: (2) Lieferforderungen [netto] an (4) Erlöse Dreiecksgeschäfte nicht stb [netto] (-> ZM mit Kennzeichnung „1“ für Dreiecksgeschäft!)• 3. Letzter Abnehmer (C in Österreich): Schuldet die USt im Reverse Charge: - ER von B: (5) HW-Verbrauch Dreiecksgeschäft [netto] an (3) Lieferverbindlichkeiten [netto] - RC-Buchung: (2) VSt aus Dreiecksgeschäften [Kz 066] an (3) USt aus Dreiecksgeschäften [Kz 077]

• B2B-Generalklausel (§ 3a Abs. 6 UStG): Empfängerort (Sitz des Leistungsempfängers -> Reverse Charge + ZM).• B2C-Generalklausel (§ 3a Abs. 7 UStG): Unternehmerort (Sitz des Leistenden).• Wichtige Sonderregeln: - Grundstücksleistungen (§ 3a Abs. 9): Immer Grundstücksort (B2B & B2C). - Personenbeförderung (§ 3a Abs. 10): Immer Streckenprinzip (B2B & B2C). - Güterbeförderung: B2B = Empfängerort; B2C innergemeinschaftlich = Abgangsort (Art. 3a Abs. 1 UStG). - Eintrittsberechtigungen zu Messen/Seminaren/Konzerten: B2B & B2C physisch = Veranstaltungsort (§ 3a Abs. 11a); virtuell/Streaming = Empfängerort. - Kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln (<= 30 Tage, Schiffe <= 90 Tage): Immer Übergabeort (B2B & B2C). - Katalogleistungen (Beratung, Anwalt, Werbung, IT) an B2C im Drittland (§ 3a Abs. 14): Empfängerort im Drittland (in Ö nicht steuerbar!).

• Österreichischer Unternehmer ist Leistungserbringer (an EU-Unternehmer): (2) Lieferforderungen [netto] an (4) Umsatzerlöse nicht steuerbar [netto] (Keine Aufnahme in die UVA, aber zwingend in die ZM mit Code „1“ für sonstige Leistung!)• Österreichischer Unternehmer ist Leistungsempfänger (von Auslandsunternehmer): 1. (5/7) Aufwand § 19 (1) UStG RC [netto] an (3) Lieferverbindlichkeiten [netto] 2. (2) VSt § 19 (1) UStG RC [Kz 066] an (3) USt § 19 (1) UStG RC [Kz 057]

• Ohne Betragsgrenze: Bauleistungen (§ 19 Abs. 1a), Sicherungsübereignung/Zwangsversteigerung (§ 19 Abs. 1b), Gas/Strom/Wärme (§ 19 Abs. 1c), Schrott und Altmetalle (§ 19 Abs. 1d), Treibhausgaszertifikate, Anlagegold.• Ab 5.000,00 EUR netto Rechnungsbetrag: Mobilfunkgeräte (Handys), integrierte Schaltkreise, Videospielkonsolen, Laptops, Tablet-Computer sowie bestimmte Metalle (Eisen, Stahl, Kupfer, Aluminium etc.; ein nachträglicher Skontoabzug unter 5.000 EUR ändert nichts mehr am RC!).

• Anwendungsbereich: Bei in Österreich steuerpflichtigen reinen Warenlieferungen eines ausländischen Unternehmers ohne Sitz/Betriebsstätte im Inland an einen österreichischen Unternehmer (z. B. ruhende Lieferung im Reihengeschäft in Ö, Lieferung „verzollt und versteuert“ aus der Schweiz). Der Ausländer fakturiert mit 20 % öUSt, aber der österreichische Käufer muss die USt einbehalten und an das Finanzamt Österreich (Dienststelle Graz-Stadt) auf das Steuerkonto des Ausländers abführen!• Buchung beim österreichischen Käufer: (0/5/7) Anlage / HW-Verbrauch [netto] + (2) VSt [20 % -> UVA Kz 060] an (3) Lieferverbindlichkeiten [netto] + (3) Verb. FA § 27 (4) UStG [20 %]

• Voraussetzungen: 1. Es liegt eine Bauleistung vor UND 2. der Leistungsempfänger ist Unternehmer, der selbst mit dieser Bauleistung beauftragt wurde (Generalunternehmer) oder üblicherweise selbst Bauleistungen erbringt.• Bauleistungen (RC): Herstellung, Instandsetzung, Änderung, Beseitigung und Reinigung von Bauwerken (inkl. Büroreinigung, Schneeräumung, Fassaden-/Kanalreinigung), Lieferung MIT Montage (Maßfenster, Einbauküche pauschal, Heizung), Gerüstbau durch Vermieter, Kranvermietung MIT Bedienungspersonal, Arbeitskräfteüberlassung für Bauleistungen.• KEINE Bauleistungen (20 % USt): Reine Planung/Architekt/Statiker/Bauaufsicht, reine Materiallieferung ohne Montage (auch Pumpen von Transportbeton!), reine Beförderung/Schuttentsorgung, reine Gerätevermietung ohne Personal, Grünflächenbetreuung (Rasenmähen), Textilreinigung, Wohnungsentrümpelung.

• Teilrechnung (Anzahlungsrechnung ohne Abnahme): Die bloße Rechnungsausstellung löst noch keine USt-Schuld und keine RC-Meldung aus! Erst bei Zahlung entsteht die Steuerschuld (Buchung der unbezahlten Teilrechnung über nicht steuerbare Wartekonten).• Teilschlussrechnung (abgenommene Teilleistung): Wurde ein teilbares Werk (z. B. Haus 1 von 15) förmlich abgenommen und endgültig abgerechnet, entsteht die Steuerschuld sofort nach Soll-Grundsätzen mit Leistungserbringung/Rechnungslegung!

1. Ausstellung Teilrechnung: (2) Lieferforderungen [brutto] an (4) Erlöse TR nicht stb [netto] + (3) USt-Wartekonto [USt]2. Zahlungseingang TR: (2) Bank an (2) Lieferforderungen UND (2) IK erhaltene Anzahlungen [brutto] an (3) Erhaltene Anzahlungen 20 % [netto] + (3) USt [USt]3. Schlussrechnung (ungekürzt) + Storno: • (2) Lieferforderungen [brutto] an (4) Umsatzerlöse 20 % [netto] + (3) USt [USt] • Storno TR: (4) Erlöse TR nicht stb + (3) USt-Wartekonto an (2) Lieferforderungen • Storno IK: (3) Erhaltene Anzahlungen 20 % + (3) USt an (2) IK erhaltene Anzahlungen

• Beim Leistenden (UVA Kz 000 und Kz 021 erst bei Zahlung der TR bzw. bei SR!): - Teilrechnung: (2) Lieferforderungen an (4) Erlöse TR RC nicht stb (keine UVA!) - Zahlung TR: (2) Bank an (2) Lieferforderungen UND (2) IK erh. Anzahlungen an (3) Erhaltene Anzahlungen RC (-> Kz 000, Kz 021) - Schlussrechnung + Storno: (2) Lieferforderungen an (4) Erlöse Bauleistungen § 19 (1a) RC (-> Kz 000, 021) + Storno TR und Storno IK.• Beim Leistungsempfänger (UVA Kz 048 USt und Kz 082 VSt erst bei Zahlung der TR bzw. bei SR!): - Teilrechnung: (5) TR RC nicht stb an (3) Lieferverbindlichkeiten (keine UVA!) - Zahlung TR: (3) Lieferverbindlichkeiten an (2) Bank UND (2) Geleistete Anzahlungen RC an (3) IK gel. Anzahlungen UND (2) VSt § 19 (1a) RC [Kz 082] an (3) USt § 19 (1a) RC [Kz 048] - Schlussrechnung + Storno: (5) Bezogene BL § 19 (1a) an (3) Lieferverbindlichkeiten + RC-Steuer (Kz 048/082) + Storno TR und Storno Anzahlungs-IK/RC-Steuer.

• Regelung: Scheint der Subunternehmer zum Zahlungszeitpunkt nicht in der HFU-Liste auf, haftet der Auftraggeber für bis zu 25 % des Werklohns (20 % SV-Beiträge + 5 % lohnabhängige Abgaben; bei Arbeitskräfteüberlassung 32 %). Haftungsbefreiung durch Überweisung von 75 % an den Subunternehmer und 25 % an das Dienstleistungszentrum der ÖGK.• Buchung beim Subunternehmer (Auftragnehmer, Bsp. 20.000 EUR): - 75 % Bankeingang: (2) Bank [15.000] an (2) Lieferforderung [15.000] - 25 % AGH-Einbehalt: (2) Verr.Kto. ÖGK – AGH [4.000] + (2) Verr.Kto. FA – AGH [1.000] an (2) Lieferforderung [5.000] (danach Umbuchung gegen (3) Verr.Kto. ÖGK und (3) Verr.Kto. FA).• Buchung beim Auftraggeber: (3) Lieferverbindlichkeit Sub [15.000] an (2) Bank [15.000] UND (3) Lieferverbindlichkeit Sub [5.000] an (2) Bank [5.000 an ÖGK].

• Inhalt der ZM: 1. Innergemeinschaftliche Lieferungen, 2. Innergemeinschaftliches Verbringen, 3. Dreiecksgeschäfte als mittlerer Erwerber (Code „1“), 4. Sonstige Leistungen im EU-B2B-Bereich nach der Generalklausel § 3a Abs. 6 UStG (Code „1“).• Frist: Bis zum Ablauf des auf den Meldezeitraum (Monat bzw. Quartal) folgenden Kalendermonats (also ca. 15 Tage vor der UVA!).• Verspätungszuschlag: Bis zu 1 % der Summe aller zu meldenden Bemessungsgrundlagen (max. 2.200,00 EUR).

• INTRASTAT-Schwellen (ab Berichtsjahr 2026): Intra-EU-Import (Wareneingang) >= 5.000.000,00 EUR bzw. Intra-EU-Export (Versendung) >= 1.200.000,00 EUR im Kalenderjahr (Frist: 10. Arbeitstag des Folgemonats).• Grenzüberschreitender Dienstleistungsverkehr: Ab 500.000,00 EUR netto Dienstleistungsexporte oder -importe im Vorjahr oder laufenden Jahr (Jahresmeldung bis 15.02. des Folgejahres; ab 5.000.000,00 EUR Quartalsmeldung bis zum 15. Tag nach Quartalsende).

• Kz 000: Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für Lieferungen und sonstige Leistungen• Kz 001: Eigenverbrauch• Kz 021: Umsätze, für die die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht (Abzugsposten von Kz 000, z. B. erbrachte Bauleistungen § 19 Abs. 1a UStG)• Kz 011: Steuerfreie Ausfuhrlieferungen (§ 7 UStG)• Kz 017: Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen (Art. 7 UStG)• Kz 022 / Kz 029 / Kz 006: Steuerpflichtige Umsätze zu 20 % / 10 % / 13 %

• Kz 070: Gesamtbetrag der Bemessungsgrundlagen für innergemeinschaftliche Erwerbe• Kz 072 / Kz 073 / Kz 008: Steuerpflichtige ig Erwerbe zu 20 % / 10 % / 13 %• Kz 057: Geschuldete USt nach § 19 Abs. 1 zweiter Satz UStG (Reverse Charge Auslandsleistungen)• Kz 048: Geschuldete USt für bezogene Bauleistungen nach § 19 Abs. 1a UStG• Kz 077: Geschuldete USt als letzter Abnehmer bei innergemeinschaftlichen Dreiecksgeschäften (Art. 25 Abs. 5 UStG)

• Kz 060: Gesamtbetrag der regulären Vorsteuern (inkl. Reisekosten-VSt § 13 UStG und VSt bei § 27 Abs. 4 UStG)• Kz 061: Vorsteuer aus entrichteter Einfuhrumsatzsteuer (Zollamt/Spediteur)• Kz 083: Vorsteuer aus geschuldeter, auf dem Abgabenkonto verbuchter EUSt (lt. Zoll-Kontrollliste)• Kz 065: Vorsteuer aus dem innergemeinschaftlichen Erwerb (igE)• Kz 066: Vorsteuer aus Reverse Charge (§ 19 Abs. 1 zweiter Satz) und Dreiecksgeschäften (Art. 25 Abs. 5)• Kz 082: Vorsteuer aus bezogenen Bauleistungen (§ 19 Abs. 1a UStG)• Kz 084: Pauschale Vorsteuer (§ 14 UStG: 1,8 %)• Kz 062: Nicht abzugsfähige Vorsteuern (Kürzung bei unecht befreiten Umsätzen)• Kz 063: Vorsteuerberichtigung gem. § 12 (10) und (11) UStG (1/5 bzw. 1/20)• Kz 067 / Kz 090: Vorsteuerkorrektur gem. § 16 UStG (Kz 067) bzw. sonstige USt-Berichtigungen / negative BMGL (Kz 090)

• Ruhende Lieferung (ohne Beförderung/Versendung, § 3 Abs. 7 UStG): Dort, wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet (z. B. Grundstücke, Hausbau/Werklieferung, Übergabe von Lagerscheinen, ruhende Lieferungen im Reihengeschäft).• Bewegte Lieferung (mit Beförderung/Versendung, § 3 Abs. 8 UStG): Dort, wo die Beförderung oder Versendung an den Abnehmer beginnt.

• Wirtschaftlich zusammengehörende Leistungen dürfen nicht in Einzelleistungen zerlegt werden
  (entweder insgesamt Lieferung oder sonstige Leistung).
• Unselbständige Nebenleistungen (z. B. Verpackung, Transport, Versandkosten, Montage)
  teilen zwingend das umsatzsteuerliche Schicksal (Ort, Steuersatz, Befreiung) der Hauptleistung.

Lieferung:

• Verschaffung der wirtschaftlichen Verfügungsmacht über einen Gegenstand
  • Abnehmer kann im eigenen Namen darüber verfügen;
  • Entnahmeeigenverbrauch ist gleichgestellt.
  • Bloße Übergabe zur Reparatur, Beförderung oder Verwahrung ist noch keine Lieferung.

Sonstige Leistung:

• Jede Leistung, die nicht in einer Lieferung besteht
  • positives Tun,
  • Dulden oder
  • Unterlassen;
  • Nutzungs- und Leistungseigenverbrauch sind gleichgestellt.

1. Lieferungen und sonstige Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt
   (§ 1 Abs. 1 Z 1 UStG)
2. Eigenverbrauch im Inland (§ 1 Abs. 1 Z 2 UStG)
3. Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittland in das Inland (§ 1 Abs. 1 Z 3 UStG – EUSt)
4. Innergemeinschaftlicher Erwerb (igE) im Inland gegen Entgelt (Art. 1 UStG)

• Unternehmer: Wer eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit selbständig (auf eigene Rechnung und Gefahr, weisungsfrei) und nachhaltig zur Erzielung von Einnahmen ausübt (Gewinnerzielungsabsicht ist nicht erforderlich; Ausnahme: Liebhaberei).• Unternehmenseinheit: Alle Betriebe/Tätigkeiten eines Unternehmers bilden umsatzsteuerlich ein einziges Unternehmen (nur 1 gemeinsame UVA und 1 USt-Jahreserklärung). Umsätze zwischen eigenen Betrieben sind nicht steuerbare Innenumsätze.

• Mahnspesen & Verzugszinsen: Echter Schadenersatz (kein Entgelt für eine Leistung).• Echte Subventionen: Kein Leistungsaustausch (keine konkrete Gegenleistung vereinbart).• Behörde im Hoheitsbereich / Privatperson: Es fehlt die Unternehmereigenschaft bzw. der Bezug zum Unternehmensrahmen.

1. Entnahmeeigenverbrauch (§ 3 Abs. 2 UStG): Vorsteuerabzug ist Voraussetzung!2. Verwendungs-/Nutzungseigenverbrauch (§ 3a Abs. 1a Z 1 UStG): Vorsteuerabzug ist Voraussetzung (nur VSt-behaftete Kosten fließen in die BMGL)!3. Leistungseigenverbrauch (§ 3a Abs. 1a Z 2 UStG): Vorsteuerabzug ist NICHT Voraussetzung!4. Aufwandseigenverbrauch (§ 1 Abs. 1 Z 2a UStG): Korrektur für ertragsteuerlich nicht abzugsfähige Ausgaben (§ 20 EStG), sofern der unangemessene Teil <= 50 % beträgt.

• Entnahmeeigenverbrauch: Aktueller Wiederbeschaffungswert (Einstandspreis zzgl. Bezugskosten) im Entnahmezeitpunkt bzw. Selbstkosten.• Nutzungseigenverbrauch: Anteilige laufende Aufwendungen + anteilige AfA, soweit ein Vorsteuerabzug zustand (OHNE Versicherungsaufwand und Kreditzinsen!).• Leistungseigenverbrauch: Auf die Leistungserbringung entfallende Aufwendungen (z. B. anteilige Lohn-, Lohnneben- und Gemeinkosten).• Wertgrenze: Geschenke von geringem Wert und Aufmerksamkeiten an das Personal bis max. 40,00 EUR netto (pro Empfänger und Jahr) sowie Warenmuster lösen keinen Eigenverbrauch aus.

• Für private Zwecke: (9) Privat [brutto] an (4) Eigenverbrauch 20 % / 10 % [netto] + (3) USt [USt]• Für Zwecke des Personals (> 40 EUR): (6) Freiwilliger Personalaufwand [brutto] an (4) Eigenverbrauch Personal 20 % [netto] + (3) USt [USt]• Unentgeltliche Zuwendung (> 40 EUR Werbung): (7) Werbeaufwand [brutto] an (4) Eigenverbrauch Werbung 20 % [netto] + (3) USt [USt]

(9) Privat [Gesamter Privatanteil brutto] an (4) Eigenverbrauch nicht steuerbar [30 % der Kosten ohne VSt wie Versicherung/Zinsen] + (4) Eigenverbrauch 20 % [30 % der Kosten mit VSt wie AfA/Treibstoff/Reparatur] + (3) USt [20 % USt auf den steuerpflichtigen Teil]

In Kz 001 (steuerbare Bemessungsgrundlage des Eigenverbrauchs) UND zusätzlich beim jeweiligen Steuersatz in Kz 022 (20 %), Kz 029 (10 %) oder Kz 006 (13 %).

• Grenzen: PKW/Kombi (inkl. Elektro-PKW): 40.000,00 EUR brutto | Handgeknüpfte Teppiche: 730,00 EUR/m² netto | Antiquitäten: ab 7.300,00 EUR netto Vergleich mit zweckentsprechendem Neumöbel.• USt-Folge: Ist der unangemessene Teil > 50 %, besteht 0 % Vorsteuerabzug! Beträgt der unangemessene Teil <= 50 %, steht zunächst 100 % VSt-Abzug zu und für den unangemessenen Teil fällt Aufwandseigenverbrauch an (in der Praxis wird direkt bei der Eingangsrechnung nur die gekürzte Vorsteuer vom angemessenen Teil gebucht).

1. AK bis 40.000,00 EUR brutto: Voller Vorsteuerabzug.2. AK über 40.000,00 EUR bis 80.000,00 EUR brutto: Vorsteuerabzug mit Aufwandseigenverbrauch für den übersteigenden Teil (bzw. direkt maximal 6.666,67 EUR VSt aus 40.000 EUR brutto).3. AK über 80.000,00 EUR brutto: Kein Vorsteuerabzug (da > 50 % unangemessen).

• Echte Steuerbefreiung (§ 6 Abs. 1 Z 1–6 & Art. 6 UStG): Keine Ausgangs-USt (0 %), aber voller Vorsteuerabzug bleibt erhalten! Beispiele: Ausfuhrlieferung (§ 7), Lohnveredelung ans Drittland (§ 8), grenzüberschreitende Güterbeförderung Drittland & Personenbeförderung mit Schiff/Flugzeug/Eisenbahn (§ 6 Abs. 1 Z 3), innergemeinschaftliche Lieferung (Art. 7).• Unechte Steuerbefreiung (§ 6 Abs. 1 Z 7–28 UStG): Keine Ausgangs-USt (0 %), und kein Vorsteuerabzug für damit zusammenhängende Vorleistungen (§ 12 Abs. 3 UStG).

• Grundstückslieferungen (Z 9a): Unecht steuerbefreit; Option zur Steuerpflicht (20 % USt) gem. § 6 (2) UStG für jeden Umsatz einzeln möglich.• Geschäftsraummiete (Z 16): Unecht steuerbefreit; Option zu 20 % USt ist NUR zulässig, wenn der Mieter das Objekt nahezu ausschließlich (mindestens 95 %) für Umsätze verwendet, die den Vorsteuerabzug nicht ausschließen (keine Option bei Ärzten, Banken, Kleinunternehmern!).• Zwingend steuerpflichtige Vermietungen: Wohnzwecke = 10 % USt (Heizung = 20 %); Garagen/Parkplätze = 20 % USt; Maschinen/Betriebsvorrichtungen = 20 % USt; Camping = 10 % USt.

• Unecht befreit (kein VSt-Abzug): Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin (Untersuchung, Diagnose, Therapie, Operation, Geburtshilfe, Anpassung von Kontaktlinsen/Hörgeräten, ästhetisch-plastische Eingriffe MIT therapeutischem Ziel).• Steuerpflichtig (mit VSt-Abzug, sofern über 55.000 EUR Kleinunternehmergrenze): Bestimmte Gutachten (Vaterschaft, Haftung), ästhetisch-plastische Eingriffe OHNE therapeutisches Ziel, Vortrags-/Lehr-/Autorentätigkeit, Verkauf von Hilfsmitteln (Kontaktlinsen), Hausapotheke (10 %), Vermietung von Geräten/Räumen, Tierärzte (Veterinärmedizin ist immer steuerpflichtig!).

• Umsatzgrenze: 55.000,00 EUR brutto im Vorjahr und im laufenden Kalenderjahr (steuerfreie Umsätze wie Z 19 Ärzte, Hilfsgeschäfte, igE und RC-Eingangsumsätze zählen nicht mit).• Überschreitung bis max. +10 % (55.000,01 bis 60.500,00 EUR): Das gesamte laufende Kalenderjahr bleibt noch steuerfrei; ab 01.01. des Folgejahres tritt zwingend Regelbesteuerung ein.• Überschreitung um mehr als 10 % (über 60.500,00 EUR): Die Steuerbefreiung entfällt sofort für jenen Umsatz, mit dem die 60.500,00 EUR überschritten werden! Alle Umsätze davor bleiben steuerfrei.

Der Verzicht (Formular U12, abzugeben bis zur Rechtskraft des Bescheides) bindet den Unternehmer für mindestens 5 Kalenderjahre (inklusive Optionsjahr). Ein Widerruf ist frühestens nach Ablauf dieser 5 Jahre bis spätestens 31.01. des 6. Jahres schriftlich beim Finanzamt möglich.

1. Die Umsätze im jeweiligen EU-Mitgliedstaat übersteigen dessen nationale Kleinunternehmergrenze (in Ö: 55.000 EUR) weder im Vorjahr noch im laufenden Jahr.2. Die unionsweiten Gesamtumsätze übersteigen 100.000,00 EUR weder im Vorjahr noch im laufenden Jahr.3. Vorabregistrierung im Ansässigkeitsstaat und Erteilung einer Kleinunternehmer-Identifikationsnummer mit dem Suffix „-EX“ (z. B. AT123456-EX).

• 10 % USt: Nahrungsmittel (soweit nicht 4,9 %), Bücher/Zeitungen, Medikamente, Wohnungsvermietung (exkl. Heizung = 20 %), Personenbeförderung (außer Flug), Müllbeseitigung/Abwasser, Beherbergung & Camping, Restaurationsumsätze (Speisen).• 13 % USt: Lebende Tiere und Pflanzen, Brennholz, Kunstgegenstände (Künstlerumsätze), Antiquitäten-Einfuhr, Schwimm-/Thermalbäder, Inlandsflüge, Ab-Hof-Verkauf von Wein, Eintrittsberechtigungen für Sport-, Theater-, Musik-, Kino- und Kulturveranstaltungen (sowie Umsätze pauschalierter Landwirte an Unternehmer).

• 4,9 % für ausgewählte Grundnahrungsmittel: Milch (inkl. laktosefrei), Joghurt, Butter, frische Hühnereier, frisches/gekühltes/gefrorenes Gemüse, Kern- und Steinobst, Reis, Weizenmehl und -grieß, ungekochte und ungefüllte Teigwaren, Brot sowie Speisesalz (inkl. Verpackung).• Ausschluss: Sobald eine Verarbeitung, Kombination oder Restaurationsleistung vorliegt (z. B. frisch zubereitete Wurstsemmel an der Theke -> 10 % USt auf den Gesamtpreis!).

• Gehören in die USt-BMGL: Werbeabgabe (5 %), Zoll, Verbrauchsteuern (Mineralölsteuer, Alkoholsteuer etc.), Vertragserrichtungsgebühren.• Durchlaufende Posten (0 % USt, gehören NICHT zum Entgelt): § 57a-Begutachtungsplakette, Orts- und Kurtaxe, weiterverrechnete Gerichtsgebühren (Notar/Anwalt), Rezeptgebühren, Normverbrauchsabgabe (NoVA).

• Voraussetzungen: Gewerbsmäßiger Wiederverkäufer von Gebrauchtgegenständen, Kunstgegenständen, Sammlungsstücken oder Antiquitäten; Erwerb im Inland oder EU-Gebiet; beim Ankauf stand kein Vorsteuerabzug zu (Kauf von Privatperson, Kleinunternehmer, unecht Befreitem oder Differenzbesteuerer).• Berechnung & Steuersatz: Immer 20 % Normalsteuersatz, herausgerechnet aus der positiven Brutto-Marge (Mehrerlös netto = (Verkaufspreis - Einkaufspreis) / 1,20). Bis 220,00 EUR Einkaufspreis ist die Gesamtdifferenz pro UVA-Zeitraum zulässig.• Rechnung: Es darf keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden; zwingender Hinweis auf die Differenzbesteuerung (Käufer hat keinen Vorsteuerabzug; Verzicht/Option zur Regelbesteuerung gem. § 24 Abs. 12 UStG bei einzelnen Verkäufen an vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer wie Fahrschulen sinnvoll).