Ergänzungen mündliche Prüfungen Steuerrecht

Das ausschüttende Unternehmen als steuerpflichtige Person. 

Der Empfänger der Leistung als Steuerdestinatar (muss zwingend auf ihn überwälzt werden)

Die steuerpflichtige Gesellschaft entrichtet die geschuldete Steuer bei Fälligkeit unaufgefordert an die EStV (sog. Selbstveranlagung). 

Empfänger muss Wohnsitz in der Schweiz haben bei Fälligkeit der Leistung

Bei Fälligkeit muss Empfänger das Recht zur Nutzung der Leistung haben

Leistung fristgerecht und ordnungsgemäss deklariert

Innert 3 Jahren formgerechten Antrag stellen. 

Wenn es ein DBA gibt, welches dies vorsieht. 

Steuerobjekt = rechtlicher Sachverhalt, an dessen Vorhandensein die Erhebung der Steuer geknüpft ist. 

Steuergut = wirtschaftlicher Sachverhalt, der mit einer Steuer belastet werden soll. 

Stubjektsteuern = Belastung hängt von wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit des Subjekts ab. 

Objektsteuern = Subjketive Leitsungsfähigkeit bleibt unberücksichtigt (Verrechnungssteuer, MWSt etc.). 

 Nur Leistungen, deren Ort des steuerbaren Umsatzes sich in der Schweiz befindet. 

Verkäufer kann keien Mehrwertsteuerabzüge geltend machen und kalkuliert die von ihm geleistete Mehrwertsteuer auf die Vorprodukte daher in den Preis ein. 

Befreit sind grundsätzlich Produkte, die im Ausland konsumiert werden und auf welche die ausländische MWsT anfällt. Bei einer Befreiung ist der Vorsteuerabzug aber dennoch möglich. Anders verhält es sich, wenn Dienstleistungen und Waren gänzlich von der Steuer ausgenommen sind. Dann kann kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden und es fällt die sog. Schattensteuer an. 

Weil die MWsT auf allen Stufen erhoben ist, wird zur Vermeidugn einer Steuerkummulation der Vorsteuerabzug vorgesehen. 

Bei Bezugsteuer wird Steuerpflicht vom leistenden Unternehmen auf den Empfänger überwälzt. 

Betrifft Dienstleistungen, welche im Innland erbracht werden, das leistende Unternehmen aber Sitz im Ausland hat. 

• objektmässige Methode (Kapitalanlageliegenschaften),

• quotenmässige, direkte Methode (mittels separater Buchhaltungen), oder

• quotenmässige, indirekte Methode (mittels Hilfsfaktoren, bspw. Umsatz oder Kapital und Arbeit).