Ergänzungen mündliche Prüfungen Steuerrecht
Steuerrecht
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Flashcards
Was ist die Verrechnungssteuer für eine Steuer?
direkte Steuer (Steuerobjekt und Steuergut identisch)
Quellensteuer auf bestimmten Erträgen des Kapitalvermögens, Lotteriegewinnen und gewissen Versicherungsleistungen.
Falls Rückerstattung möglich = Sicherungssteuer. Sonst echte Kaptialsteuer.
Wer ist an der Verrechnungssteuer persönlich beteiligt?
Das ausschüttende Unternehmen als steuerpflichtige Person.
Der Empfänger der Leistung als Steuerdestinatar (muss zwingend auf ihn überwälzt werden)
Wie erfolgt die Veranlagung der verrechnungssteuer?
Die steuerpflichtige Gesellschaft entrichtet die geschuldete Steuer bei Fälligkeit unaufgefordert an die EStV (sog. Selbstveranlagung).
Wann kann die VrSt zurückgefordert werden?
Empfänger muss Wohnsitz in der Schweiz haben bei Fälligkeit der Leistung
Bei Fälligkeit muss Empfänger das Recht zur Nutzung der Leistung haben
Leistung fristgerecht und ordnungsgemäss deklariert
Innert 3 Jahren formgerechten Antrag stellen.
Wann können ausländische Empfänger die Verrechnungssteuer zurückfordern?=
Wenn es ein DBA gibt, welches dies vorsieht.
Unterscheidung STeuerobjekt und Steuergut?
Steuerobjekt = rechtlicher Sachverhalt, an dessen Vorhandensein die Erhebung der Steuer geknüpft ist.
Steuergut = wirtschaftlicher Sachverhalt, der mit einer Steuer belastet werden soll.
Was versteht man unter Subjektsteuern und Objektsteuern?
Stubjektsteuern = Belastung hängt von wirtschaftlicher Leistungsfähigkeit des Subjekts ab.
Objektsteuern = Subjketive Leitsungsfähigkeit bleibt unberücksichtigt (Verrechnungssteuer, MWSt etc.).
Welche Leistungen sind in örtlicher Hinsciht von der Mehrwertsteuer erfasst?
Nur Leistungen, deren Ort des steuerbaren Umsatzes sich in der Schweiz befindet.
Weshalb spricht man bei von der MWsT ausgenommenen GEgenständen und Leistungen auch von einer Schattensteuer?
Verkäufer kann keien Mehrwertsteuerabzüge geltend machen und kalkuliert die von ihm geleistete Mehrwertsteuer auf die Vorprodukte daher in den Preis ein.
Was ist der unterschied von den von der MWsT ausgenommenen vs. befreiten Leistungen und GEgenständen?
Befreit sind grundsätzlich Produkte, die im Ausland konsumiert werden und auf welche die ausländische MWsT anfällt. Bei einer Befreiung ist der Vorsteuerabzug aber dennoch möglich. Anders verhält es sich, wenn Dienstleistungen und Waren gänzlich von der Steuer ausgenommen sind. Dann kann kein Vorsteuerabzug geltend gemacht werden und es fällt die sog. Schattensteuer an.
Wieso gibt es bei der Mehrwertsteuer den Vorsteuerabzug?
Weil die MWsT auf allen Stufen erhoben ist, wird zur Vermeidugn einer Steuerkummulation der Vorsteuerabzug vorgesehen.
Wann wird die Bezugssteuer erhoben?
Bei Bezugsteuer wird Steuerpflicht vom leistenden Unternehmen auf den Empfänger überwälzt.
Betrifft Dienstleistungen, welche im Innland erbracht werden, das leistende Unternehmen aber Sitz im Ausland hat.
Welche Methoden gibt es zur Steuerausscheidung, wenn eine juristische Person während des Jahres den Sitz wechselt?
objektmässige Methode (Kapitalanlageliegenschaften),
quotenmässige, direkte Methode (mittels separater Buchhaltungen), oder
quotenmässige, indirekte Methode (mittels Hilfsfaktoren, bspw. Umsatz oder Kapital und Arbeit).
Welche Behörde erhebt die Verrechnugnssteuer?
Die EsTV
Welche Behörde erhebt die Stempelsteuern?
Die EsTV
Welche Behörde erhebt die Handänderungssteuer?
Das Grundbuchamt.
Gibt es eine Regelung zum Kapitaleinlageprinzip?
Nein, das ist Rechtsprechung.
Was sind Abschreibungen, Wertberichtigungen und Rückstellungen?
Abschreibung = Erfolgswirksame Berücksichtigung des Wertverlusts auf dem Anlagevermögen
Wertberichtigung = Korrekturen auf Aktiven, welche aus anderen Gründen als wegen Nutzung oder Alterung einen Wertverlust erleiden.
Rückstellugen = Stehen in keinem Zusammenhang mit einem Aktivum. Passivierung einer in Zukunft erwarteten, aber noch ungewissen oder betragsmässig noch unbestimmten Verbindlichkeit.
Wieso ist unterscheidung direkte und indirekte steuer relevant?
Steuerharmonisierund betrifft nur direkte steuern.
Daher erbschafts- und schenkungssteuer nicht harmonisiert
Wann ist eine Lebensversicherung Rückkauffähig?
Wenn der Eintritt des versicherten Ereignis sicher ist.
Bei diesen Versicherungen unterliegt der Versicherungswert, welchen man beim Rückkauf erhalten würde, der Vermögenssteuer.
Bei Auszahlungd er Leistung bzw. Rückkauf wird dieser nicht versteuert.
Wieso ist die Schenkungssteuer eine indirekte Steuer?
Auseinanderfallen von Steuerobjekt (hier: Vermögensübergang als Rechtsverkehrsvorgang) und Bemessungsgrundlage (hier: Wert des übertragenen Vermögens)
Was ist das Nennwertprinzip und zu welchem Prinzip steht es in einen engen Verhältnis?
Nennwertprinzip = jeder vermögenszugang aus kapitalvermögen, welcher nicht kapitalrückzahlung ist, ist ertrag.
Wird ergänzt durch das kapitaleinlageprinzip.
gibt es beim steuersatz der gewinnsteuer eine besonderheit?
Die steuer kann als aufwand abgezogen werden, weshalb der satz faktisch tiefer ist
Wann kommt das meldeverfahren zur anwendung?
Konzernverhätnisse, erwerb eigener aktien bei erfüllten verhätnissen, gratisaktien etc.
Was wenn 100% einer Leistung ausgeschüttet wurden?
1. Meldeverfahren?
Falls nein, zurückfordern?
Falls nein, aufrechnung ins 100
Werlches sind die Steuerfolgen einer Sacheinlagegründung?
- Emissionsabgabe auf tatsächlichen Mittelzufluss
- Frage ob Einkommenssteuer bei Privatperson. Entweder steuerfreier Kapitalgewinn oder falls Geschäftsvermögen, dann steuerbarer Kapitalgewinn bzw. bei Immobilien Grundstückgewinnsteuer (massgebend ist der Verkehrswert der Aktien, welcher bei einer Sacheinlage unter dem Verkehrswert höher sein kann, als der neue Buchwert der Sacheinlage). Insofern die Sacheinlage zu einem über dem Vekehrswert liegenden Preis (zivilrechtswidrig) vorgenommen wird, geht man von einer verdeckten Gewinnausschüttung aus.
- Eine Umstrukturierung liegt nur vor, wenn ein Teilbetrieb übertragen wird und nicht einzelne Aktiven. Dann könnte es für die Aktionäre allenfalls steuerfrei sein.
Welche direkten Steuern gibt es?
Einkommens- und Vermögenssteuer
Gewinn- und Kapitalsteuern
Grundstückgewinnsteuer
Liegenschaftssteuern
Verrechnungssteuern
Bilanzänderugn und Bilanzberichtigung und Zulässigkeit der Bilanzänderung?
Bilanzänderung = ERsetzen einer handelsrechtskonformen Billanz mit einer anderen handelsrechtskonformen Bilanz
Bilanzberichtigung = Ersetzen einer handelsrechtswidrigen Billanz mit einer handelsrechtskonformen Bilanz
Bilanzänderung grundsätzlich nur bis Einreichen Steuererklärung zulässig. Ausnahme, wenn steuerpflichtige Person in einem entschuldbaren Irrtum über die steuerlichen Folgen gewisse Buchungen vorgenommen hat. Nicht, zur blossen Steuerersparnis.
