SSK3 Modul 3 Umstrukturierungen
Umstrukturierungen
Umstrukturierungen
Fichier Détails
| Cartes-fiches | 55 |
|---|---|
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Droit |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 25.05.2025 / 28.05.2025 |
| Lien de web |
https://card2brain.ch/box/20250525_ssk3_modul_3_umstrukturierungen
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| Intégrer |
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Welche Fusionsarten gibt es?
Absorption
Kombinatio
Welche Steuerfolgen haben Fusionen?
Grundsätzlich werden die St Res mit der Gewinnsteuer erfasst, da diese als Realisation gillt.
VV können id übertragen werden.
Wann und inwieweit ist eine Fusion steuerneutral möglich?
Steuerpflicht weiterhin in der CH. Bei einer grenzüberschreitende Fusion können die st Res ebenfalls steuerneutral übertragen werden, soweit sie mit einer CH-Betriebsstätte der übernehmenden JP verhaftet bleiben
Massgebenden Gewinnsteuerwerte werden übernommen
Was ist eine Emigrationsfusion?
eine Übernahme von Aktiven und passiven einer CH-JP durch eine ausländische J
Welche Verr St Folgen hat ein haben Emigrationsfusionen?
Verr St auf den offenen und stillen Reserve
Was muss im Falle einer Mutter Tochter Absorption, wenn die Tochtergesellschaft zuvor werberichtigt wurde vorgenommen werden?
Die nicht mehr geschäftsmässig begründete WB muss vor der Fusion bei der übernehmenden Muttergesellschaft dem steuerbaren Gewinn zuzurechnen
Was stellt ein Aktivenüberschuss bei einer Tochterabsoption für die Muttergesellschaft dar?
Einen steuerbaren Beteiligungsertrag welchen der Beteiligungsabzug geltend gemacht werden kann
Was ist im Falle einer Absorption der Mutter von der Tochter (Mutterabsorption) der Aktivenüberschuss?
Eine steuerneutrale Kapitaleinlage in die übernehmende Tochtergesellschaft (Fusionsagio oder Disagio
Welche Steuerfolgen treten ein wenn sich die Beteiligungsrechte der von der Fusion betroffenen Gesellschaften im GV von NP oder JP befinden?
Keine Steuerfolgen, infolge Austausch von Beteiligungsrechten Steuerneutral
Steuerfolgen bei Fusionen bei NP mit Beteiligungsrechten im Privatvermögen?
NP erzielen in dem Umfang steuerbaren Vermögensertrag als ihnen höherer Nennwert, Ausgleichszahlungen oder andere Geldwerte Vorteile zu Lasten der übrigen REserven zufliessen. Wenn mehr als 10% im Besitz sind kommt das Teilbesteuerungsverfahren zur Andwendung
Fusionsgewinn liegt vor wenn (Tochterabsorption) und wie wird diese besteuert?
Was ist bei wiedereingebrachte WBen?
Wenn der anteilige Aktivenüberschuss grösser ist als der entsprechende Beiteiligungsbuchwert.
Dieser stellt steuerbaren Beteiligungsertrag dar, wobei der Bet Abzug geltend gemacht werden kann, ausser bei den wiedereingebrachten WBen
Was ist ein unechter Fusionsverlust?
Wenn der Beteiligungsbuchwert den anteiligen Aktivenüberschuss übersteigen, und diese durch st Res und Goodwill kompensiert werden. Ein unechter Fusionsverlust kann als Goodwill aktiviert werden.
Bei einen unechten Fusionsverlust kann handelsrechtlich ein Goodwill aktiviert werden. Wie muss diese stuerrechtlich behandelt werden.
Steuerrechtlich muss diese 'Null' betragen. Es wird eine Minusreserbe gebildet. Allfällige Abschreibung sind diese Goodwills steuerlich aufzurechnen.
Sind echte Fusionsverlust abzugsfähig
Ja, da diese eine Nachholung eines WB-Bedarfs darstellt.
Was ist eine Quasifusion?
Die Beherrschung einer anderen Gesellschaft indem von deren Anteilsinhabern die Bet Rechte erworben werden. Als Gegenleistung gibt die übernehmende Gesellschaft (neue) Beteiligungsrechte aus, wobei ein Teil des Kaufpreises in bar geleistet werden kann
Was bedeutet eine Entnahme?
Das Verlassen von Vermögenswerte aus dem Vermlgensbereich des Unternehmens.
Normalerweise hat diese Transaktion eine Gegenleistung gegenüber zu stehen.
Was bedeutet Austausch eine Vermögenswerts?
Ein Vermögenswert scheidet aus dem direkt gehaltenen Vermögens eines Unternehmens aus, ohne aber die Spähre zu verlassen.
Grundsätzlich fallen dabei keine Gewinnsteuerfolgen an, ausser bei einer Aufwertung.
Wann liegt eine Realisation vor und wann ist eine solche steuerneutral.
infolge echter Realisation, buchmässiger Realisation oder bei einer steuersystematischen Realisation.
Steuerneutral ist diese aus steuerlicher Optik wenn der Vorgang keine Realisation darstellt oder die Realisation unter einem Ausnahmetatbestand fällt
Eine Ausnahmetatbestand haben den Zweck
Dass die stillen Reserven, weiterhin mit dem Unternehmen verhaftet bleiben.
Die stillen Reserven auf den übertragenen Vermlgenswerten müssen weiterhin (3)
- Im Unternehmen verbleiben (subjektive Verknüpfung)
- Dem Betrieb dienen (objektive Verknüpfung)
- Der CH Hoheit unterstehen (fiskalische Verknüpfung
Wer kann die Ausnahmetatbestände in Anspruch nehmen?
in der Regel, das die übertragende Unternehmung einen steuerlichen Anknüpfungspunkt in der CH hat.
Was bedeutet die Dreieckstheorie?
Geldwerte Leistungen und er Schwestergesellschaften, sprich mit gemeinsamem Aktionariat
Welche Folgen hat die Dreieckstheorie?
Eine Gewinnaufrechnung bei der übertragenden Gesellschaft und eine Verlagerung in die Reserven der übernehmenden Gesellschaft.
Die empfangende Gesellschaft kann versteuerte stille Reserven geltend machen
Welche Steuerfolgen hat die Dreieckstheorie bei den Anteilsinhabern? (Anteile im PV oder GV)
PV: Es erfolgt eine Besteuerung für den entsprechenden Vermögensertrag. Allenfalls Anwendung der modifizierte Dreieckstheorie
GV: Keine Besteuerung beim Anteilsinhaber möglich, da das Buchwertprinzip gillt.
Was sind die Voraussetzungen für die Anwendung der modifizierten Dreieckstheorie (3)?
Vorbehalt?
- Es muss sich um eine einmalige Transaktion handeln
- Die geplante Transakktion muss vor der Umsetzung den Steuerbehörden vollständig offengelegt werden
- Die Geldwerte Leistung muss zudem von der steuerpflichtigen Anteilsinhabers vor der Transaktion offengelegt werden (revers).
Was ist ein Betrieb und Teilbetrieb?
Betrieb: ein organisatorisch-technischen Komplex.
Teilbetrieb: der kleinsten, für sich lebensfähigen Organismus eines Unternehmen
Was sind die Betriebserfordernisse?
Leistung auf dem Markt oder an verbundenes Unternehmen erbringt.
Personal (1VS)
Ertrag und Personal in einem sachgerechten Verhältnisses
Immobilien: Mieterträge müssen mindestens das 20-fache Personalaufwandes ausmachen
Verwaltung eigener WS: ist in keinem Fall ein Betrieb
Jedoch: eine Holding kann einen Betrieb darstellen
Welche Bedingungen muss eine Holdinggesellschaft erfüllen um das Betriebserfordernis bei einer Spaltung zu erfüllen? (4
- sie wertmässig überwiegend Beteiligungen an aktiven Gesellschaften hält
- Die Beteiligungen mindestens 20% am Kapital der Gesellschaften ausmachen
- Nach der Spaltung die Holdinggesellschaft eigenes Personal oder beautftragte Personen die Holdingfunktion wahrnehmen
- Dass die nach der Spaltung bestehenden Holdinggesellschaften weiterbestehen.
Wann gelten von Anteilinhabern geleisteten Einlagen, Aufgelder oder Zuschüsse als KER?
Müssen in der empfangenden Gesellschaft verbucht und offen ausgewiesen werden
Wann stellt sich die Frage nach Bildung von KER bei Umstrukturierungen überhaupt?
bei Ausgliederungen auf Tochtergesellschaften
Da bei steuerneutral Umstrukturierungen die übertragenen stillen Reserven nicht ausgewiesen werden
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