Steuerspezialist - Gewinnsteuer juristischer Personen
Erfolgsrechnung
Erfolgsrechnung
-
- 1 / 13
-
Flashcards
Was gilt als Basis für die Ermittlung der Steuerfaktoren?
kaufmännische Jahresrechnung
Was gehört zu den ordentlichen Erträgen?
- Warenertrag
- Produktionsertrag
- Dienstleistungsertrag
- Kapitalertrag usw.
Was gehört zu den ausserordentlichen Erträgen?
buchmässige Aufwertungen von Aktiven
Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Vermögenswerten
Liquidationsgewinne usw.
Wie lassen sich geschäftsmässig nicht begründeten Aufwendungen unterteilen?
DBG 58 Abs. 1 lit. b al. 5
- unentgeltliche, freiwillige Zuwendungen an Dritte
DBG 59 - offene und verdeckte Gewinnausschüttungen
DBG 58
Welche Arten von Kapitaleinlagen gibt es?
- Einlagen in das Grundkapital
- Einlagen auf das Agio
- Zuschüsse von Anteilsinhabern
Erkläre was aktivierungspflichtig und nicht aktivierbar ist?
- Aktivierungspflichtig sind Anschaffungen und wertvermehrende Verbesserungen für die Begründung neuer Erwerbsquellen.
- Nicht aktivierbar sind alle Ausgaben mit Aufwandcharakter, die keinen über das Geschäftsjahr hinausgehenden Nutzen schaffen.
Was ist die Unterscheidung zwischen wertvermehrenden und werterhaltenden Aufwendungen?
- Wertvermehrende Aufwendungen müssen steuerrechtlich aktiviert werden.
- Werterhaltende Aufwendungen müssen der laufenden Erfolgsrechnung belastet werden
Was sind die allgemeinen Voraussetzungen für die Steuerneutralität?
DBG 61 Abs. 1
- Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz
- Übernahme bzw. Beibehaltung der bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werte
Welche Formen der Umstrukturierung gibt es?
- Fusion (mit Verschmelzung) oder Quasifusion (beteiligungsrechtliche Übernahme)
- Umwandlung
- Spaltung (Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren)
- konzerninternen Vermögensübertragungen (Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren und Übertragung von Beteiligungen von mindestens 20% an Betrieben, Teilbetrieben oder an betrieblichem Anlagevermögen)
Welche ordentliche Gewinnsteuersätze haben die jeweiligen juristischen Personen?
- Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 8.5% auf dem Reingewinn (DBG 68)
- Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen unter CHF 5000 keine Gewinnsteuer sonst 4.25% (DBG 71)
- kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz 4.25% (DBG 72)
Unter welchen Voraussetzungen kommt der Beteiligungsabzug für Dividenden zur Anwendung?
DBG 69
wenn eine Kapitalgesellschaft oder eine Genossenschaft beteiligt ist:
- zu mindestens 10% am Grund- oder Stammkapital anderer Gesellschaften
- zu mindestens 10% am Gewinn oder an den Reserven anderer Gesellschaften
- die Beteiligungsrechte einen Verkehrswert von mindestens CHF 1 Mio
Unter welchen Voraussetzungen kommt der Beteiligungsabzug für Kapitalgewinne zur Anwendung?
DBG 70 Abs. 4
wenn der Veräusserungserlös die Gestehungskosten (d. h. die Anschaffungskosten der Beteiligung zuzüglich weiterer Investitionen) übersteigt
- die veräusserte Beteiligung mindestens 10% des Grund- oder Stammkapitals der anderen Gesellschaft ausmacht
- ein Anspruch auf mindestens 10% des Gewinns und der Reserven der veräusserten Gesellschaft bestand
- die veräusserte Beteiligung während mindestens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war.
Wann wurde die Kapitalsteuer für juristische Personen bei der direkten Bundessteuer abgeschafft?
am 01.01.1998
