Steuerspezialist - Gewinnsteuer juristischer Personen

• Warenertrag
• Produktionsertrag
• Dienstleistungsertrag
• Kapitalertrag usw.

• buchmässige Aufwertungen von Aktiven

• Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Vermögenswerten

• Liquidationsgewinne usw.

DBG 58 Abs. 1 lit. b al. 5

• unentgeltliche, freiwillige Zuwendungen an Dritte
  DBG 59
• offene und verdeckte Gewinnausschüttungen
  DBG 58

• Einlagen in das Grundkapital
• Einlagen auf das Agio
• Zuschüsse von Anteilsinhabern

• Aktivierungspflichtig sind Anschaffungen und wertvermehrende Verbesserungen für die Begründung neuer Erwerbsquellen.
• Nicht aktivierbar sind alle Ausgaben mit Aufwandcharakter, die keinen über das Geschäftsjahr hinausgehenden Nutzen schaffen.

• Wertvermehrende Aufwendungen müssen steuerrechtlich aktiviert werden.
• Werterhaltende Aufwendungen müssen der laufenden Erfolgsrechnung belastet werden

DBG 61 Abs. 1

• Fortbestand der Steuerpflicht in der Schweiz
• Übernahme bzw. Beibehaltung der bisher für die Gewinnsteuer massgeblichen Werte

• Fusion (mit Verschmelzung) oder Quasifusion (beteiligungsrechtliche Übernahme)
• Umwandlung
• Spaltung (Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren)
• konzerninternen Vermögensübertragungen (Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren und Übertragung von Beteiligungen von mindestens 20% an Betrieben, Teilbetrieben oder an betrieblichem Anlagevermögen)

• Kapitalgesellschaften und Genossenschaften 8.5% auf dem Reingewinn (DBG 68)
• Vereine, Stiftungen und übrige juristische Personen unter CHF 5000 keine Gewinnsteuer sonst 4.25% (DBG 71)
• kollektiven Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz 4.25% (DBG 72)

DBG 69

wenn eine Kapitalgesellschaft oder eine Genossenschaft beteiligt ist:

• zu mindestens 10% am Grund- oder Stammkapital anderer Gesellschaften
• zu mindestens 10% am Gewinn oder an den Reserven anderer Gesellschaften
• die Beteiligungsrechte einen Verkehrswert von mindestens CHF 1 Mio

DBG 70 Abs. 4

wenn der Veräusserungserlös die Gestehungskosten (d. h. die Anschaffungskosten der Beteiligung zuzüglich weiterer Investitionen) übersteigt

• die veräusserte Beteiligung mindestens 10% des Grund- oder Stammkapitals der anderen Gesellschaft ausmacht
• ein Anspruch auf mindestens 10% des Gewinns und der Reserven der veräusserten Gesellschaft bestand
• die veräusserte Beteiligung während mindestens eines Jahres im Besitz der Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft war.

am 01.01.1998