Stb ESt

stille ist wie MU-schaft. DH genau so vorstellen wie wenn es GmbH für stillen Gesellschafter nicht gibt, sondern der eben nur am UNTERNEHMEN beteiligt ist. Dh es handelt sich jeweils um Betriebsvermögen bzw die Einkünfte sind ebenso den betrieblichen Einkunftsarten zuzurechnen. 

Dh dazwischenliegende GmbH wird ausgeblendet steuerlich, weil direkt von Betrieb an stillen... 

gleicher Totalgewinn:

Zeitliche Aspekte:
Umlaufvermögen zu aktivieren bei 5 Abs 1 und 4 Abs 1 

• Vorräte
• Forderungen
• geleistete Anzahlungen, ARA/PRA

Verbindlichkeiten, Rückstellungen, Auswirkungen TWA  und PRA auf 

GuB

• Wechsel nach 5: steuerneutrale AUfwertung auf Teilwert: Geschah nur bis 31.03 - jetzt nicht mehr. Man muss aber noch wissen was mit einem solchen Aufwertungsbetrag passiert - gewinnwirksame Auflösung bei Veräußerung (Pauschale Ermittlung wenn Altvermögen)
• Wechsel von 5: Stille aus GuB konnten bis 31.03. in steuerfrei Rücklage eingestellt werden, die dann bei Verkauf aufzulösen ist. 

USt: 

weglassen (alles Netto) dh wenn was inkl USt bei Forderungen oder Verbindlichkeiten dann Netto hernehmen. USt Zahllastkonto (je nachdem ob positiv oder negativ aber schon miteinbeziehen

• Dinge die Ausscheiden und nicht übertragen werden rausrechnen
• Zahllast Kto verändert sich noch um USt die in Verb oder Forderungen drinnen steckt (weil ja bisher nicht berücksichtigt)

Rausrechnen der stillen, dh TW-BW

Quasi thesaurierte ZInsen. Behandlung siehe EStR: 

DIese werden dann bezahlt wenn zB Nullkuponanleihe gekauft wird --> erhöhen AK bei Käufer --> siehe EStR ganz am Anfang

31 EStG

sind auch abzugsfähig - siehe Ermittlung dort (VE - AK - WK). BESONDERHEIT: ZInsen (WK) gesamte Laufzeit 

Einbehalt KEst in voller Höhe weil auch Beschlusstag dann maßgeblich ist zeitlich. 

240 BAo geht nicht, weil nicht zu Unrecht einbehalten. Anrechnung --> Veranlagungsoption

Der Anschaffungszeitpunkt bestimmt sich nach § 30 Abs 1 S 3 EStG nach dem letzten entgeltlichen Erwerb.

steht auch so bei kapverm

Nur bei einem Gesellschafter logischerweise! Nur sein eigenes Betriebsvermögen ist das quasi! Daher zB bei Zusammenschluss auch die stillen aus einem ins SBV eingelegten Grundstück nicht maßgeblich bezüglich Verschiebung der stillen.  

Einfach alle Beträge Netto 

Wenn ein Zahllastkonto dasteht, dann das auch Zu oder Abschlagen je nachdem ob Verbindlichkeit oder nicht

Auslandskest VO - Bank in AT kann den KESt Abzug auf 15% reduzieren

Bruttomethode:

So denken - alles was ich bekomme abzüglich aller Buchwerte --> deckt mir dann alle stillen auf

• Veräußerungserlös
• + übernommene Schulden
• + gemeiner Wert übernommene Dinge ins PV 
• ____________________________________
• - Buchwert aller Aktiva 
• = Gewinn inkl GuB

Dann noch stille aus GuB und Gebäude abziehen

Nettomethode: 

• Veräußerungserlös 
• - berichtigtes Eigenkapital
  • EK lt Bilanz
  • + nicht übergebene Schulden (erhöht ja EK)
  • - Buchwert entnommener Dinge (verringert ja EK --> EK so vorstellen wie wenn das einfach nicht mehr in Bilanz wäre)
• = VG inkl GuB, excl Entnahmen

+ stille Entnahme / - stille GuB/Gebäude

Der Erwerber hat im Rahmen eines Asset-Deals eine vergleichsweise höhere Abschreibungsbasis (Aufwertung der Aktiva um stille Reserven); die Fremdkapitalzinsen aus dem Erwerb sind steuerlich abzugsfähig, ein zu aktivierender derivativer Firmenwert kann auf 15 Jahre verteilt abgeschrieben werden.

Antrag weiterhin nach 5 Abs 1 zu ermitteln

Sinn: VA Entnahmetatbestand betreffend gewillkürtem BV wird unterbunden

• Verluste mindern Einlage (auch bis ins negative)
• GEwinne füllen EInlage wieder auf (bis zur ursprünglichen Einlage)
• Nachschüsse erhöhen Einlage ebenso (klar)

Überschuss der Einnahmen über die WK ist dann Abschichtungsbetrag (was er dann bekommt) abzüglich Einlagenstand! Achtung: WT-Verluste dann auch noch zu berücksichtigen und abzuziehen (wenn insgesamt Verlust bleibt verloren, weil nur mit selber Beteiligung ausgeglichen werden kann, die es dann nicht mehr gibt

Wartetaste unabhängig von Einlagenstand zu betrachten: Nur Ausgleich entsprechend durch GEwinne

"Zu den Einkünften gehören auch":

Entschädigungen sind quasi Zeug, dass dafür gezahlt wird, dass man Einkunftsquelle aufgibt 32 (1) Z 2 EStG

• Ersatz für Nichtausübung Tätigkeit (zB irgendwer gibt mir Kohle, damit ich nicht in Konkurrenz trete)
• Kohle für Enteignung

Auch Einkünfte aus ehemaliger Tätigkeit sind zu versteuern bei der jeweiligen Einkunftsart die die Bezüge ausgelöst hat 32 (1) Z 1. Das gilt genauso für Rechtsnachfolger (zB von Todes Wegen)

erg

Ansatz mit fremdüblichen AK. Gleichzeitig liegt eine BEtriebseinnahme in dieser Höhe vor! Also Buchung: 

Handelwaren/Erlöskto

im jahr twa keine afa/ dann neue verteilung über rest nd

wenn mit entsprechender soegfalt ermittelt zb afa tabelle dann nur kübftige nd anpassen sonst wurzelberichtigung mit zuschlag

immer aufteilen

ZB Garantie, Prozesskosten., Urlaun, StB Kosten

Verbindlichkeitrst Voraussetzungen: 

• Drittverpflichtun g(zB Vertrag, wirtschaftlich - zB nicht einklagbare Kulanzfälle, öffentlich rechtlich. --> daher keine Aufwandsrückstellung zB unterlassen Instanhaltung
• Verursachung für Verpflichtung muss im Abschlussjahr eingetreten sein. 
• Keine Pauschale Rückstellung
• Nur für verlorenen Aufwand - nicht für aktivierungspflichtigen Aufwand wie zB Brandmeldeanlage

Nur Abfertigung ALT . - Neuregelung für ab 2003 g4eschlossene Dienstverträge (BV-Kasse). Achung bei steuerfreie AUflösung in 2002 oder 2003 keine Neubildung mehr möglich und Fünftelung der Auszahlung

• Abfertigung alt: Kein Umstieg auf neues Abfertigungssystem ist erfolgt
• Teilübertritt (Abf alt+neu): Übertritt ab gewissem Stichtag. Bisherige ABf alt bleibt 2002 eingefroren bestehen und wird weitergeführt (Erhöhung nur durch GEhaltssteigerungen oder Vollendung des 50. Lebensjahres). 
• Vollübertritt: Rückwirkender Umstieg auf Abf Neu. Arbeitgeber zahl Beitrag an Vorsorgekasse - Aufwand ist zu Fünftel (und RSt gleichzeitig aufzulösen)

4 Abs 3 - nur bei bestimmten Aufwendungen verteilen die nicht nur das laufende oder folgende Jahr betreffen/ Bilanzierer noch kein Aufwand

Zufluss Abfluss Prinzip bei Umlaufvermögen! --> Grundstücke erst bei Ausscheiden Betriebsausgabe

• Geldentnahmen/Geldeinlagen: Wurde ja bereits durch Zufluss besteuert - daher nix
• Sachentnahme: Bisher bereits Betriesbausgabe - daher versteuern wie bei anderen
• Sacheinlage von UV: Auch Betriebsausgabe - Wenn man später verkauft hätte man ja sonst keinen Aufwand der gegenübersteht
• Sacheinlage von AV: AV immer gleich wie bei Bilanzierer - aktivieren/abschreiben

Unterschiede: 

• Keine Rst
• Keine TWA (aber technische wirtschaftliche Abn.
• Keine RAP

grds nix, außer Bruttosystem: 

? tbc

GuB siehe Richtlinien - noch ansehen! 

Basispauschalierung nach § 17

Kleinunternehmerpauschalierung § 17 Abs 3a

Verordnung: 

• Gewerbetreibende  - unterschiedliche Sätze für versch Branchen (Bäcker etc), die der GewO unterliegn
• Gasttättenpauschalierung: Grundpauschale und Wahlweise Mobilitätspausch, Energie und Raumpaschale
• Lebensmitteineinzel und Gemischtwaren - Kleinhandel
• Drogisten: Eigentlich nur Auswieung der 220 Grenze auf EUR 700
• Handelsvertreter
• Künstler und SChriftsteller
• Nichtbuchführende Gewerbetreibende

grds nein, weil eben nur die aufgezählten Aufwendungen geltend gemacht werden können. In manchen VO werden aber die von der Pauschale umfassten Aufwendungen aufgezählt und dort darf dann alles was nicht aufgezhlt ist geltend gemacht werden. ZB bei Künstlern/Schriftstellern

Kürzung AK/HK - Weniger AfA bzw mehr Sufdeckung stiller bei Verkauf

Übertragungsrücklage: Man hat dann idR 12M (24 M Gebäude) Zeit auf anderes erst anzuschaffendes WG zu übertragen

• bebautes Grundstück veräußert: Übertragung im Verhältnis Verkehrswerte
• Auf bebautes Grundstück übertragen: Im Verhältnis AK/HK

EAR: Übertragungsrücklage grds ganz normal. Hier aber BW entweder sofort als BA komplett oder quasi nachgezogen mit vereinahmung Veräußerungserlös. Die Aufdeckung der stillen findet logischerweise immer dann statt sobald die Zahlungen den BW übersteigen (also zB erst im 2. Jahr)

Aufteilen im Verhältnis, damit nicht der Gewinnfreibetrag komplett von den Tarifbesteuerten Einkünften abgezogen wird! 

1. Gewinnfreibetrag auf Mitunternehmer nach Verhältnis GEwinnbeteiligung aufteilen/ Max Beträge auf Ebene Mitunternehmerschaft zu beachten)
2. Investitionsbedingter: Hier Verhältnis der Vermögensbeteiligung maßgeblich bzw SonderBV zur Gänze