Betriebsbuchhaltung / Controlling

Verzinsung des betriebsnotwendigen Kapitals

Betriebsnotweniges Vermögen           Betriebliche Aktiven                               = 700

./. Zinsfreies Fremdkapital                  Lieferantenschulden + Rückstellungen = - 100

= zu verzinsendes Kapital                                                                                 = 600

Kalkulierter Zins für das Jahr             8% von 600                                            = 48

Verzinsung einzelner Aktiven

Zinsen auf Kundenforderungen                8% von 100                              = 8

+ Zinsen auf dem Materialvorrat netto     8% von (110-60) = 8% von 50  = 4

+ Zinsen auf Sachanlagen                       8% von 300                              = 24

Kalkulierter Zins für das Jahr                                                                   = 36

Weighted Average Cost of Capital

die gewichteten Gesamtkapitalkosten eines Unternehmens

Finanzielles Rechnungswesen

• Dokumentation der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage
• Gesetzliche Grundlagen
• Gegenstand der Rechnung ist das gesamte Unternehmen inkl. des neutralen Bereichs

Betriebliches Rechnungswesen

• Bereitstellung detaillierter Führungsinformationen
• (Fast) keine gesetzlichen Bestimmungen
• Gegenstand der Rechnung ist nur der Bereich der betrieblichen Leistungserstellung

• Einzelkosten / Gemeinkosten
• Kostenartenrechnung / Kostenstellenrechnung / Kostenträgerrechnung
• Herstellkosten / Selbstkosten

• Die Lager- und Büroräume gehören dem Betriebsinhaber. In der Fibu wurden dafür keine Mietzinsen erfasst. Nachträglich müssen die entsprechenden ortsüblichen Mietpreise als Kosten angesetzt werden.
• In der FIBU wurden nur die Fremdkapitalzinsen erfasst, jedoch kein Eigenzins. Deshalb werden kalkulatorische Eigenkapitalzinsen angesetzt.
• Die Abschreibungen laut FIBU sind im Vergleich zur realen Abnutzung des Maschinenparks zu hoch angesetzt.

direkte Kosten = Einzelkosten 

• Kosten, die direkt auf die Kostenträger verteilt werden

indirekte Kosten = Gemeinkosten

• Kosten, die indirekt über die Kostenstellenrechnung auf die Kostenträger verrechent werden.

• Kostenartenrechnung
  • Ermittlung der effektiv für die betriebliche Leistungserstellung entstandene Kosten
• Kostenstellenrechnung
  • Zuordnung der Gemeinkosten auf die Abteilungen und Betriebsstellen, wo sie entstanden sind.
  • Ermittlung der Zuschlagssätze für die Gemeinkosten, mit denen je (Haupt)kostenstelle eine Verteilung der Gemeinkosten auf die Kostenträger vorgenommen werden kann
  • (Wo es Vorkostenstellen gibt, werden diese zunächst auf die Hauptkostenstellen umgelegt)
• Kostenträgerrechnung
  • Zuteilung sämtlicher Kosten (Einzel- u. Gemeinkosten) auf die Kostenträger. Die Differenz zum Nettoerlös des Kostenträgers ergibt den Erfolg (Gewinn oder Verlust) je Kostenträger

• Herstellkosten = Summe aus den gesamten Material- u. Fertigungskosten (Einzel- und Gemeinkosten)
• Selbsetkosten = Summe aus Herstellkosten und Verwaltungs- und Vertriebs-Gemeinkosten

• Mietkosten für eigene Räumlichkeiten, die betrieblich genutzt werden
• Lohnkosten für nicht berücksichtigten Unternehmerlohn
• Zinskosten für nicht erfasste Eigenkapitalzinsen
• Bereinigung um stille Reserven
• Bereinigung um betriebsfremde, periodenfremde und ausserordentliche Faktoren (soweit nicht bereits in der gestuften Erfolgsrechnung ausgeschieden)

Abschreibungen = Anschaffungskosten

                                 Nutzungsdauer 

Kalkulatorische Zinsen = Anschaffungskosten

                                                     2                      x Kalkulatorischer Zinssatz

Abschreibung = Anschaffungskosten - Restwert

                                 Nutzungsdauer

Kalulatorische Zinsen = Anschaffungskosen + Restwert

                                                              2                                x Zinssatz

Material = Materialeinkauf, Materiallager, Materialverwaltung

Fertigung = Fertigung I, Fertigung II, Werkstätten

Verwaltung = Geschäftsleitung, Buchhaltung, Personal, IT

Vertreib = Aussendienst, Werbung, Verkauf

• Reparaturstelle, die für die Maschinen der Fertigungsstelle Wartungs- und Instandhaltungsarbeiten ausführt
• Kantine, die für die Mitarbeiter aller Abteilungen (Kostenstellen) eingerichtet ist.

• Absatzerfolgsrechnung (Umsatzkostenverfahren): Bei dieser Präsentation werden dem Umsatz (Erlöse der verkauften Fabrikate) die Kosten des Umsatzes (der verkauften Fabrikate) gegenübergestellt (die Vergleichsbasis ist also der Absatz der Leistungen). Die Absatzerfolgsrechnung weist keine Bestandesänderung aus.

• Produktionserfolgsrechnung (Gesamtkostenverfahren): Bei dieser Präsentation werden dem Gesamtertrag (Umsatz zuzüglich Bestandesänderungen an Halb- und Fertigfabrikaten sowie aktivierten Eigenleistungen) die Kosten der Gesamtproduktion gegenübergestellt (die Vergleichsbasis ist also die gesamte Produktionsleistung).

Unterdeckung = die Leistungsgutschriften reichen nicht aus, um die erfassten IST-Gemeinkosten zu decken.

Überdeckung = Die Leistungsgutschriften übersteigen die erfassten IST-Gemeinkosten

Das ist die Differenz zwischen den tatsächlichen Kosten (IST-Kosten) gegenüber den budgetierten (Soll-)Kosten.

IST-Gemeinkosten

./. Budgetierte Gemeinkosten

= Verbrauchsabweichung (Mehr-Kosten)

Das ist die Differenz zwischen den budgetierten (Soll-)Kosten und der tatsächlichen verrechneten Kostenstellenleistung.

Budgetierte Gemeinkosten

./. Verrechnete Kostenstellenleistung

= Volumenabweichung (Mehrbeschäftigung)

Der Hauptzweck der Standadkostenrechnung ist die Kontrolle der Wirtschaftlichkeit des Betriebsprozesses.

Zur Ermittlung der Stückkosten werden die Gesamtkosten durch die Gesamtmenge dividiert.

Gesamtkosten

Gesamtmenge  = Kosten je Stück

Zur Ermittlung der Stückkosten werden die Gemeinkosten (Kostenstellenkosten) mithilfe von Zuschlags- oder Kostensätzen auf die Einzelkonten dazugeschlagen.

Herstellkosten = 300'000/ 600'000 = 0.50Fr.

Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten = 60'000/600'000= 0.10Fr.