Steuern

Ab Verkaufsdatum 

Bei mehrern Verkäufen, sobald 20% erreicht wird.

Der tiefste Betrag von:

Verkaufserlös

nicht betriebsnotwendige Mittel (Verkaufszeitpunkt)

Substanzausschüttung

Handelsrechtlich ausschüttugnsfähige Reserven:

Total EK - Nominalkapital - gebundene ges. Res (50% von AK) = ausschüttungsfähige Res

"Einbringung eines vollen Portmonnaies in eine beherr. Gesellschaft"

X verkauft seine Aktien der X AG an die Y AG, welche ihm ebenfalls gehört.

gleiche Problematik wie bei Ind. Teilliq. Gewinn 0, da Bet.-E und Absch-A sich aufheben

Ab 1.1.2020 genügt der Verkauf 1 Aktie (vorher 5% von AK)

von PV ins GV

nach Verkauf, muss Aktionär mind. 50% der kaufenden Gesellschaft beherrschen

Preis > Ak + Kap. Res / gegen Gutschrift auf Darlehenskonto oder Ausgabe neuer Aktien

--> Steuerfolgen: sofortiger Steuerbarer Vermögensertrag (Preis - (AK + Kap.Res))

Verkaufspreis = Nennwert + KER

Gutschrift auf übrige Res (Agio Lösung)

Verkauf über Börse

Besteuert (Einkommen/Vermögen) bei den Anteilsinhabern

--> Ausnahme Fonds mit direktem Grundbesitz, da ansonsten die Anteilsinhabern beschränkt steuerpflichtig wären in verschiedenen Kantonen!

Man arbeitet in eigenem Namen auf eigene Rechnung und trägt Risiko

. Risiko (Investmentrisiko (Kapital), Arbeitsverlust tragen alle auch Angestellte)

- eigene Organisation/Namen (nicht weisungsgebunden)

- wirtschaftlichen Zweck (Ziel ist Gewinn zu machen)

x= private Vermögensverwalter

Abgrenzungsmerkmale: Ausmass der Tätigkeit, Anzahl Transaktionen, Besitzdauer, Transaktionsvolumen, Fachkenntnisse vorhanden, Aufnahme FK, Reinvestition des Erlöses

y = Liebhaberei

Abgrenzungsmerkmale: Gewinnerzielung (5 Jahre Zeit, ausser es ist ersichtlich, dass die Tätigkeit nicht gewinnbringend ist)

Künstler, Fluglehrer, Autoren, Erfinder

MAssgeblichkeitsprinzip bedeutet, dass das Handelsrecht für das Steuerrecht massgeblich ist

--> Handelsrechtlicher Abschluss gilt für die Steuern, ausser Steuerrecht sieht Korrekturen vor. 

Bilanzkorretur ist der OBerbegriff.

Bilanzänderung = Ist grundsätzlich nicht erlaubt sobald handelsrechtlicher Abschluss eingereicht ist.

Bilanzberichtigung = wenn Bilanz handelsrechtswidrig, macht Steuerverwaltung auf Antrag einen steuerliche Berichtigung.

Handelsrecht= Gläubigerschutz (Höchstbewertungsvorschriften)

Steuerrecht = korrekten Jahreserfolg (Tiefstbewertungsvorschriften)

Feststellung Geschäftsvermögen

Bewertung Geschäftsvermögen

Abziehbare Kosten

Steuerbare Einkünfte

Echte Realisation (Verkauf) --> Verkauf - Buchwert

Buchmässige Realisation (Aufwertung) --> Buchwert neu - Buchwert alt

Steuersystematische Realisation:

• Die Übertragung von Vermögenswerten vom GV ins PV (Privatentnahme)
• Übertragung auf ausländ. Geschäftsvermögen

Solang Gewinn nicht realisert, wird er nicht versteuert!

Aktivierung aller Wirtschaftsgüter mit bleibendem Wert und Bestehen über den Bilanzstichtag hinaus 

1% bei AK ab 1Mio.

Siehe Bild

Kostendeckungsprinzip (nicht zu viel!)

Äquivalenzprinzip (Drittvergleich) 

Gebühren (Verwaltungs- + Benützungsgebühr)

Vorzugslasten (Beitrag an einen Vorteil z. Bsp. Grundeigentümerbeiträge für Strassen, Kanalisation etc.)

Ersatzabgaben (Feuerwehrpflichtersatz, Militärpflichtersatz) 

Allgemeine Steuern (dir Bdst, VST, MwSt, Stempelabgaben) 

Lenkungssteuern (Alkohol Steuer) 

Gemengsteuer (Kostenanlastungssteuer, Bsp. Hundesteuer, Kurtaxen, Handänderungssteuer) 

Siehe Bild

1. Periodische /nicht periodische Steuern (Einkommenssteuer / Erbschaftssteuer)

2. Subjekt- /Objektsteuern (individuelle Situation wird berücksichtigt, Gewinnsteuer / indiv. Situation wird nicht berücksichtigt, Verrechnungssteuer, MwSt)

3. Direkte und indirekte Steuern 

direkte: Steuersubjekt und Steuerträger sind identisch / Steuerobjekt und Berechnungsgrundlage sind identisch

indirekt: Steuerobjekt und Steuerberechnungsgrundlage verschieden (MwSt, Erbschaftssteuer)

4. Beim Empfänger erhobene Steuern/Quellensteuer 

Steuern können entweder beim Leistungsempfänger oder Leistungsschuldner erhoben werden

Steuerhoheit

Steuersubjekt

Steuerobjekt

Berechnungsgrundlage

Steuermass

Wer ist steuerpflichtig? 

Voraussetzungen:

- pers. Eigenschaften ( Rechtsfähigkei)

- pers. Oder wirtsch. Zugehörigkeit

- keine Ausnahme von der Steuerpflicht

Was ist steuerpflichtig? 

Gegenstand der Steuerbehebung

Berechn.: Wertmässige Erfassung Steuerobjekt

Steuermass: Massstab

- Tarif (Steuersatz)

- Steuerfuss

Ehepaare: einzelne Steuersubjekte, Verfahrensrechte gemeinsam ausgeübt

Unmündige Kinder: Steuersubstition (Eink.+Vermögen bei Eltern), ausnahme kindseigene Erwerbseinkommen

Kindsvermögen wird anhand elterlicher Sorge aufgeteilt

hat die Kompetenz Steuern zu erheben

Frage der Steuerpflicht (Steuersubjekt)

Gegenstand der Steuer (steuerobjekt)

Bemessungsgrundlage

BV (127):

allgemeinheit und Gleichmässigkeit der Besteuerung

Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit

Verbot der interkantonalen Besteuerung

Direkte Bundessteuer, MwSt, Stempelabgabe und Verrechnungssteuer

Spielbankenabgabe, Ein- und Ausfuhrzölle

Verbrauchssteuern wie Tabak, Alkohol, Bier oder Auto oder Mineralöl, Erdgas, Treibstoffe