Einkommensteuer

Diese Betragen in Deutschland für die Abwesenheit von Zuhause und der 1.TS von mehr ls 8 Stunden = 12 €

von mehr als 24 Stunden = 24 € 

20% Frühstück

40% Mittag

40% Abendessen

Längerfristig = Tätigkeit an derselben Tätigkeitsstätte an mindestens 3 Tagen in der Woche

Unterbrechung von mindestens 4 Wochen führt zu Neubeginn der Dreimonatsfrist

• Reisegepäckversicherung
• Parkgebühren
• Mautgebühren
• Aufwendungen für auf der Reise abhanden gekommene Gegenstände (außer Diebstahl von Geld und Schmuck)
• Telefonkosten
• Beförderung von Gepäck
• Unfallkosten bei einer Auswärtstätigkeit

• tatsächliche Aufwendungen für die Zweitwohnung bis zu 1.000 € im Monat 
• Familienheimfahrten einmal wöchentlich mit der Entfernungspauschale 
• Fahrt zu Beginn und zum Ende der doppelten Haushaltsführung mit den tatsächlichen Kosten 

• § 10 EStG
• Kirchensteuer
• Spenden
• Kinderbetreuungskosten 
• Schulgeld
• Berufsausbildungskosten 
• Unterhaltsleistungen 
• Leistungen zur Vorsorge

Sonderausgabenpauschbetrag = 36 €

• § 33 EStG ff
• Sonder-/ und Ausbildungsfreibetrag
• Aufwendungen wegen Behinderungen 
• Unterhalt an Angehörige im Inland

Einzelfälle Umsatzsteuer:

• Bei Verrechnung von Vorsteuer mit Umsatzsteuer stellt nur die Zahllast bei Abfluss eine Betriebsausgabe dar (Umsatzsteuer-Überhang)
• Erstattung von Umsatzsteuer durch das Finanzamt ist bei Zufluss eine Betriebseinnahme

• Allerdings ist die Umsatzsteuer auf den Zeitraum der gesamten Geschäftstätigkeit bezogen erfolgsneutral

• Zufluss der Darlehensbeträge keine Betriebseinnahme
• Rückzahlung der Darlehen keine Betriebsausgabe
• Zinsen stellen bei Abfluss Betriebsausgabe dar

Weil keien tatsächliche Vermögensmehrung. 

Zinsen stellen Vermögensminderung dar! 

SA § 10 EStG Aufwendungen für Dienstleistungen zur Betreuung eines Kindes 

= nur eine Aufwendungen zur Betreuung 

• 2/3 Aufwendungen, höchstens 4.000 € je Kind sind als Sonderausgaben abzugsfähig, §10 (1) Nr. 5 (keine Zwölftelung des Höchstbetrags)
• Zum Abzug ist grds. nur der Elternteil berechtigt, der die Aufwendungen getragen hat und zu dessen Haushalt das Kind gehört

Nachweis urch Rechnung und Zahlungsnachweis auf Konto (nicht Bar)

SA § 10 EStG 30 % des Entgelts, das ein Stpfl. an Schulen in privater Trägerschaft zahlt, HB 5.000 im VZ

• Nur Aufwendungen für den Schulbesuch eines „einkommensteuerlichen“ Kindes ohne Entgelt für Beherbergung, Betreuung und Verpflegung
• Eine Einrichtung ist begünstigt, soweit die Ausbildung zu einem anerkannten allgemeinbildenden oder berufsbildenden Schul-, Jahrgangs- oder Berufsabschluss führt

• Der Höchstbetrag für jedes Kind wird je Elternpaar nur einmal gewährt

SA § 10 EStG Aufwendungen des Stpfl. für die eigene Berufsausbildung bis zu einem Höchstbetrag von 6.000 € im Kalenderjahr  (keine Zwöltelung und bei ZV für jeden Ehegatten gesondert) 

• Voraussetzung ist, dass es sich um eine erstmalige Berufsausbildung oder um ein Erststudium und nicht i.R. eines DV 

Abziehbare Aufwendungen:

• Aufwendungen wegen auswärtiger Unterbringung 
• VMA
• Fahrten zur Bildungsstätte
• Mehraufwendungen wegen doppelter Haushaltsführung 
• Lehrgangs-, Schul- oder Studiengebühren, Arbeitsmittel, Fachliteratur

Kosten über HB sind n.a. LHK

Wenn nicht Erstausbildung, dann keine SA sondern WK

SA § 10 EStG Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrenntlebenden Ehegatten (nur auf Antrag)

• Empfängermuss dem Antrag zustimmen 
• Die Zustimmung ist bis auf Widerruf auch für künftige Kalenderjahre wirksam
• Höchstens 13.805 €
• Empfänger muss diese dann als EK §22 erklären

• SA § 10b EStG
• Spenden und Mitgliedsbeiträge 
• Leistung ohne Gegenleistung
• z.B. an e.V. juristischew Personen des öfentlichen Rechts

Mitgliedsbeiträge sind nicht gemeint 

Wahlrecht ob 20 % vom GdE oder 4 Promille von Umsätzen + Löhnen greifen soll

Zuwendungen an politische Parteien 

• Die Steuerermäßigung beträgt 50 % der begünstigten Ausgaben, §34g, wobei die Steuerermäßigung höchstens 825 € oder im Falle der Zusammenveranlagung 1.650 € beträgt
• Der über den Betrag von 1.650 € bzw. 3.300 € hinausgehende Betrag ist im Rahmen des §10b (2) berücksichtigungsfähig

agB § 33a EStG

• Der „normale“ Ausbildungsbedarf eines Kindes ist durch den Kinderfreibetrag abgegolten

Also nur bei: 

• Volljähriges Kind, für das Anspruch auf Freibeträge §32 (6) oder Kindergeld besteht
• In Berufsausbildung (Zeiten der tatsächlichen Ausbildung, Übergangszeiten rechnen mit, auch erstmalige oder weitere Ausbildung)
• Auswärtig untergebracht

Freibetrag 924 €

• Tatsächliche Höhe der Aufwendungen nicht relevant und Zwölftelung

agB

Wahlrecht zwischen agB und §33b (Behinderten - PB) 

bei agB gibt es eine zumutbare Belastung. Angesetzt werden kann nur der Überbelastungsbetrag

• Ehegatten
• Verwandte in gerader Linie (Großeltern, Eltern, Kinder)
• Partner einer eingetragenen Lebenspartnerschaft

Weitere:

• Sozialrechtliche Bedarfsgemeinschaft
• Eheähnliche Lebensgemeinschaften

Der unbeschränkten Steuerpflicht unterliegen grundsätzlich sämtliche in- und ausländischen Einkünfte des Stpfl.

Welteinkommensprinzip

Nätürliche Personen, die im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt haben, aber inländische Einkünftte erzielen, sind beschränkt einkommenststeuerpflichtig. § 1 (4) EStG

Einnahmen in Geld oder Geldeswert, die im Rahmen der Gewinneinkunftsart zufließen.

Ermittlung: Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn 

§ 13, 15 und 18 EStG

Einnahmen in Geld oder Geldeswert, die im Rahmen der Überschusseinkunftsarten zufließen.

Ermittlung = Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten 

§§ 19, 20, 21, 22 EStG

Verrechnung von negativen Einkünften mit positiven Einkünften aus derselben Einkunftsart im Verlustentstehungsjahr.

Verrechnung von positiven und negativen Einkünften aus anderen Einkunftsarten im Entstehungsjahr.

Beachte: Der horizontale Verl.ausgleich geht dem vertikalen vor!!!

• Personensteuer
• nicht abzugsfähige Steuer
• Besitzsteuer
• direkte Steuer
• Veranlagungssteuer
• Jahressteuer
• Gemeinschaftssteuer

1. Abgabe der Steuererklärung
2. Prüfung der Angaben durch das Finanzamt
3. Festsetzung der Steuerschuld durch das Finanzamt
4. Anrechnung von Vorauszahlung, Lohnsteuer
5. Erstellen des Steuerbescheids

Sie beginnt mit Geburt oder Zuzug ins Inland und endet mit dem Tod oder dem Wegzug ins Ausland.

Sämtliche in- und ausländischen Einkünfte

§ 1 Persönliche Steuerpflicht (Wer ist steuerpflichtig?)

§ 2 Sachliche Steuerpflicht (was muss versteuert werden?)

Dort wo jemand dauernd wohnt (Meldung beim Einwohnermeldeamt)

mehr als 6 Monate im Inland und kein Aufenthalt zu Zwecken wie Besuch, Erholung, usw.

• Spielgewinn
• grds. Erlöse aus dem Verkauf von Privatvermögen (wenn keine Nachhaltigkeit vorliegt)
• Erbschaft / Schenkung (keine ESt aber ggf. Erbschafts-/Schenkungssteuer)