Steuerrecht: Steuern für Experten (Band 1)

• Verdeckte Gewinnausschüttung:
  Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand zugunsten der Anteilsinhaber oder ihnen nahestehenden Personen
• Gewinnvorwegnahmen:
  NIcht in der Buchhaltung verbuchte Kapitalentnahmen, d. h. der Gesellschaft vorenthaltene Erträge.

1. Geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand
2. Geldwerte Leistung
3. Verdeckte Gewinnausschüttung
4. Gewinnvorwegnahme

Nicht die Gesellschaft, sondern die Inhaber.

Bei Kapitalgesellschaften wird der Gewinn bei der Gesellschaft von der Gewinnsteuer erfasst. Gewinnanteile werden später ein zweites Mal beim Anteilseinhaber als Einkommen besteuert. Das gleiche gilt für das Eigenkapital, das sowohl bei der Gesellschaft als auch in Form der Beteiligung beim Anteilsinhaber der Vermögenssteuer unterliegt.

4.25%

1%

Hinweis: Die Stempelabgabe an sich kann von der Steuer abgezogen werden. Deshalb ist beim zu besteuernden Wert von 101% auszugehen.

CHF 1'000'000

Gilt nicht bei eigenen Aktien und einer nachweislichen Steuerumgehung.

Unterschiedliche Steuertarife je Einkommensteil:

Beispiel: Einkommen 250'000

0 - 100'000                   20%                20'000
100'000 - 200'000       25%                25'000
200'000 - 300'000       30%                15'000
Total Steuern                                         60'000

Mittels der Agio-Lösung kann die Besteuerung bis zur Ausschüttung des Agios an den Aktionär aufgeschoben werden.

Dazu wird nur der Nennwert als Darlehen des Aktionärs passiviert. Die Differenz zwischen Buchwert und Nennwert (Vermögensertrag) wird als Agio-Reserve ins Eigekapital gebucht.

7 Jahre (Verjährungsfrist zur Verlustverrechnung)

• Genehmigtes Spesenreglement:
  Sofern die pauschalen Spesen in Übereinstimmung stehen mit dem durch die EStV bewilligten Spesenreglement ergeben sich keine Steuerfolgen.
• Kein genehmigtes Spesenreglement:
  Die pauschalen Spesen gelten als geschäftsmässig nicht begründeter Aufwand und führen zu Gewinnaufrechnung bei der Gesellschaft sowie zu einem steuerbaren Beteiligungsertrag bei der nahestehenden Person (Dreieckstheorie).

Bei Sachanlagen geschieht die nachfolgende Aufwertung steuerfrei. Über den Zeitraum, während dessen diese Aufwertung steuerneutral erfolgen kann, bestehen unterschiedliche Entscheide, Lehren und Regelungen je Kanton.

Wird der Gewinn in der Gesellschaft behalten, besteht nur eine einfache Steuerbelastung.

Da die Gewinnbeteiligung bei der direkten Bundessteuer für natürliche Personen bei 11.5% liegt, liegt diese bei juristischen Personen nur bei 8.5% resp. 4.25%.

Da die Rückforderung der Steuer erst im Folgejahr nach der Besteuerung geltend gemacht werden kann.

Da der Gewinn aus der Personenunternehmung mit den restlichen Einkünften zusammengezählt wird.

Weil die stillen Reserven, wenn im Privatvermögen realisiert, später nicht mehr besteuert werden können (steuerfreier Kapitalgewinn).

Am Ort des statutarischen Sitzes.

Falls diesem Sitz nur formelle Bedeutung (sogenannte Briefkastenfirma) zukommt, am Ort der tatsächlichen Verwaltung.

• Zugehörigkeit zum Steuerhoheitsgebiet der Schweiz
• Person ist rechtsfähig

Unbeschränkte Steuerpflicht:
An dem Ort, an dem sie den steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt haben (Lebensmittelpunkt).

Beschränkte Steuerpflicht:
Am Ort der Liegenschaft, Geschäftsbetrieb oder Betriebsstätte.
 

Nein, die entsprechende Einschätzung wurde durch die AHV vorgenommen und muss nicht unbedingt der steuerlichen Einschätzung entsprechen.

• Technisch wirtschaftliche Faktoren
• Erwerbsmotiv
• Tatsächliche Nutzung
• Finanzierung
• Buchhalterische Behandlung
• Grundbucheintrag
• Mietzinszahlungen

• Die Unterscheidung erfolgt nach der Pärponderanzmethode.
• Es gibt keine prozentuale, nur eindeutige Zuteilung.

• Einsatz von Arbeitsleistung und Kapital
• Frei bestimmte Selbst-Organisation
• Arbeit auf eigenes Risiko
• Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
• Systematischer Marktauftritt *
• Gewinnstrebigkeit (auch bei Verlustjahren in den Anfängen)

* Ausnahme: Wertschriften- und Liegenschaftenhändler mit mindestens 20% Beteiligungen im Vermögen gelten auch als Selbstständigerwerbende.

• Aktiengesellschaft (AG)
• Kommanditaktiengesellschaft
• Gesellschaft mit beschränkte Haftung (GmbH)
• Genossenschaften
• Vereine
• Stiftungen
• Kollektive Kapitalanlagen mit direktem Grundbesitz

Ja, diese Trennung wird vorgenommen.  Grund ist die unterschiedliche Besteuerung:

• Steuerfreie Kapitalgewinne im Privatvermögen
• Möglichkeit der Abschreibung im Geschäftsvermögen

Steuerperiode = Periode des Geschäftsabschlusses

Mindestens 1 Abschluss pro Kalenderjahr

Ausnahme: Gründungsjahr

Bei natürlichen Personen ist dies stets das Kalenderjahr. Richtet sich der Abschluss einer Personenunternehmung nach einem anderen Rhythmus, so wird der Abschluss, welcher im jeweiligen Kalenderjahr erstellt wurde, verwendet. Es muss in jedem Kalenderjahr mindestens ein Abschluss erfolgen. Dies gilt auch fürs Gründungsjahr.