Steuer Prüfung
CH-Steuer
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Fichier Détails
| Cartes-fiches | 206 |
|---|---|
| Utilisateurs | 10 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Gestion d'entreprise |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 04.08.2016 / 27.08.2023 |
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Gibt es eine eidgenössische Vermögenssteuer?
Nein, nur die Kantons- und Gemeindesteuern kennen eine solche.
Mit welchem Wert wird unbewegliches Vermögen bei der Vermögenssteuer des Kantons Bern erfasst?
Zum Amtlichen Wert.
Was soll mit der sog. „Vermögenssteuerbremse“ nach Art. 66, Abs. 1 StG-BE vermieden werden?
Die konfiskatorische Besteuerung.
Welche zivilrechtlichen Formen stehen für die Ausübung einer gewerblichunternehmerischen Tätigkeit zur Verfügung?
Selbständige Erwerbstätigkeit (Einzelunternehmung, Kollektiv- und Kommanditgesellschaft, einfache Gesellschaft) Und juristische Personen (AG, Kommanditaktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, ev. Genossenschaft)
Worin liegt aus steuerlicher Sicht der zentrale Unterschied zwischen der Ausübung einer unternehmerischen Tätigkeit als Selbständigerwerbender resp. Mittels einer juristischen Person?
Selbständige Erwerbstätigkeit: Es werden die privaten und geschäftlichen Elemente in der persönlichen Steuererklärung des Unternehmers zusammengefasst und gemeinsam der Einkommens- und Vermögenssteuer unterworfe, d.h. es gibt nur ein Steuersubjekt. Bei ei
Welches sind die Merkmale einer selbständigen Erwerbstätigkeit?
• Tragen eines unternehmerischen Risikos • Objektive Eignung zu Gewinnerzielung • Teilnahme am Wirtschaftsverkehr • Freie Wahl der Arbeitsorganisation / Keine Subordination (Unterordnung)
Was verstehen Sie unter dem sog. „Massgeblichkeitsprinzip“?
Ein handelsrechtskonformer Jahresabschluss muss von der Steuerverwaltung zwingend als Grundlage zur steuerlichen Gewinnermittlung verwendet werden. Allenfalls sind Korrekturen aufgrund der unterschiedlichen (Bewertungs-) Vorschriften im Handels – resp. St
Was besagt die sog. „Präponderanzmethode“?
Jeder Vermögensgegenstand ist jenem Vermögenskomplex zuzuweisen in welchem er genutzt wird. Wird ein Vermögensgegenstand gemeinsam genutzt, so erfolgt di vollumfängliche Zuteilung nach der überwiegenden Nutzung. Bei Alternativgütern muss die Zuteilung bei
Welches sind die zentralen Unterscheide zwischen Privat- und Geschäftsvermögen?
Privatvermögen: Abschreibungen sind nicht zulässig, Kapitalgewinne sind steuerfrei (Ausnahme: Grundstückgewinnen bei den Kantons- und Gemeindesteuern) und Kapitalverluste unbeachtlich. Geschäftsvermögen: Abschreibungen sind zulässig, Kapitalgewinne sind n
Spielt die Unterscheidung zwischen Privat- und Geschäftsvermögen bei juristischen Personen eine Rolle?
Nein, denn eine JP hat immer nur Geschäftsvermögen. Die privaten Elemente gehören immer der NP, welche ein separates Steuersubjekt darstellt.
Weshalb muss bei der Überführung vom Geschäfts- ins Privatvermögen – und auch umgekehrt – steuersystematisch abgerechnet werden?
Da unterschiedliche Besteuerungsregeln gelten.
Was ist der zentrale Unterschied zwischen Handels- und Steuerrecht bezüglich der Bildung von stillen Reserven?
Das Handelsrecht dient dem Gläubigerschutz und lässt die Bildung stiller Reserven grundsätzlich unbeschränkt zu. $Das Steuerrecht muss das Steuersubstrat sichern und die Bildung stiller Reserven ist daher nur beschränkt zulässig; insbesondere innerhalb de
In welchem Umfang kann steuerlich eine Delkredererückstellung gebildet werden?
Ausserhalb von konkret gefährdeten Forderungen werden folgende pauschalen Delkredererückstellungen anerkannt: • 5% auf Inlanddebitoren • 10% auf Auslanddebitoren in CHF • 15% Auslanddebitoren in Fremdwährung
Was ist die zentrale Voraussetzung, damit eine privilegierte Warenreserve gebildet werden kann?
Ein vollständiges Inventar muss vorliegen.
Wozu wurden in einer Verordnung steuerliche Abschreibungssätze festgelegt?
Diese dienen einer einfacheren Handhabung in der Praxis. Formell wäre es so, dass Abschreibungen lediglich im Umfang der tatsächlich eingetretenen Wertminderung zulässig sind. Es ist in der Praxis aber nicht möglich diese Kontrolle für jeden einzelnen Ver
Was ist eine Einmal – resp. Sofortabschreibung?
Eine solche liegt dann vor, wenn ein Vermögensgegenstand direkt im Jahr der Anschaffung vollständig abgeschrieben wird. Diese steuerliche Erleichterung soll der Stimulierung der Investitionstätigkeit dienen. Meistens müssen bestimme Voraussetzungen – z.B.
Wie lange können Verluste bei der Einkommenssteuer vorgetragen und mit späteren Gewinnen verrechnet werden?
Maximal sieben Jahre.
Weshalb sind die Sonderbestimmungen für eine steuerneutrale Umwandlung einer Einzelunternehmung in eine JP von grosser Relevanz für die Erleichterung der unternehmerischen Tätigkeit?
Ohne diese Bestimmungen müsste die Einzelunternehmung liquidiert werden. Dies würde bedeuten, dass alle stillen Reserven aufzulösen wären und die so entstehenden Buch- resp. Kapitalgewinne mit der Einkommenssteuer erfasst würden. Der dadurch resultierende
Welches sind die Voraussetzungen für die steuerneutrale Umwandlung einer Einzelunternehmung in eine JP?
Folgende Veränderungen müssen kumulativ erfüllt sein: • Veräusserungssperrfrist von fünf Jahren für Aktien • Fortbestehen der Steuerpflicht in der Schweiz • Geschäftsbetrieb wird unverändert weitergeführt • Die massgebenden Buchwerte (Steuerwerte) werden
Weshalb gibt es die Veräusserungssperrfrist von 5 Jahren bei der Umwandlung?
Damit sollen Steuerumgehungen vermieden werden, denn ohne diese Bestimmung könnte eine Einzelunternehmung steuerlich privilegiert umgewandelt und anschliessend die Aktien mit einem steuerfreuen privaten Kapitalgewinn veräussert werden.
Welches sind die Voraussetzungen für eine steuerneutrale Ersatzbeschaffung?
Folgende Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein: • Anlagevermögen (altes und neues Gut) • Betriebsnotwendig (mindestens neues Gut) • Innerhalb der Schweiz • Innerhalb einer angemessenen Frist (in der Regel innert zwei Jahren)
Was versteht man unter dem Begriff der wirtschaftlichen Doppelbelastung?
Wird die unternehmerische Tätigkeit mittels einer JP (Kapitalgesellschaft) ausgeübt, so haben wir es mit zwei Steuersubjekten zu tun. Einerseits hat die JP die Gewinn- und Kapitalsteuer zu entrichten, während die NP (der Unternehmer) auf den als Dividende
Ist die aussage zulässig, wonach als Folge der wirtschaftlichen Doppelbelastung die Steuerbelastung bei der Ausübung der unternehmerischen Tätigkeit via eine JP immer höher ist?
Nein, denn die Frage der Höhe der Steuerbelastung wird u.a. von folgenden Faktoren beeinflusst: • Ausgestaltung der Steuertarife bei den juristischen resp. Den natürlichen Personen • Ausgestaltung der Beziehung zwischen der juristischen und der natürliche
Welchen steuerrechtlichen Status - selbständig oder unselbständig – weist eine natürliche Person aus, welche mittels einer Kapitalgesellschaft unternehmerisch tätig ist?
Unselbständigerwerbend
Welche Typen von JP kommen für eine unternehmerische Tätigkeit In Frage?
Primär: AG und GmbH mit beschränkter Haftung Untergeordnetem Rahmen: Genossenschaft (Selbsthilfezweck Theoretisch käme auch noch die Kommanditaktengesellschaft in Frage, welche in der Schweiz aber quasi inexistent ist.
Welcher Zeitraum ist bei einer JP das Steuerjahr?
Das Geschäftsjahr ist zugleich das Steuerjahr (das Kalenderjahr ist irrelevant).
Welche Vermögensbestandteile gehören zum Privatvermögen einer JP?
Eine JP kann nie über Privatvermögen verfügen. Alles was im Eigentum einer JP steht, gehört zu deren Geschäftsvermögen.
Welche kumulativen Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit eine geldwerte Leistung vorliegt?
• Leistung der Gesellschaft an Anteilsinhaber oder an ihnen nahe stehende Person • Leistung wäre einem unbeteiligten Dritten gegenüber nicht erbracht worden • Bevorteilung war für die handelnden Organe erkennbar
Welche steuerlichen Folgen hat die Entdeckung einer geldwerten Leistung?
• Gewinnaufrechnung bei der JP • Verrechnungssteuerpflicht • Aufrechnung im Einkommen der NP (sofern nicht bereits deklariert, z.B. überhöhter Lohn Ev. Steuerbusse (in gravierenden Fällen)
Wie werden die direkten Steuern und die Steuerbussen bei JP steuerlich behandelt?
Die direkten Steuern können als geschäftsmässig begründeter Aufwand abgezogen werden , nicht aber die Steuerbussen.
Welche Elemente gehören zum steuerbaren Kapital einer JP?
• Einbezahltes Grundkapital • Offene Reserven • Versteuerte stille Reserven • Verdecktes Eigenkapital
Kann ein allfälliger Verlustvortrag bei der Berechnung des steuerbaren Kapitals abgezogen werden?
Steuerbar ist immer mindestens das einbezahlte Grundkapital; somit kann ein Verlustvortrag nur dann geltend gemacht werden, wenn Zuwachskapital vorhanden ist, d.h. wenn das Eigenkapital das Grundkapital übersteigt.
Welche Instrumente zur Vermeidung der wirtschaftlichen Dreifachbelastung kennen Sie?
Bund und Kantone kennen den Beteiligungsabzug. In den Kantonen kann dieses Instrument unter bestimmten Voraussetzungen durch das noch attraktivere Holdingprivileg übersteuert werden.
Welches sind die Voraussetzungen, um in den Genuss des Holdingprivilegs nach bernischem Recht zu kommen?
• Hauptsächlicher Unternehmenszweck ist das Halten von Beteiligungen • Zwei Drittel der Aktiven müssen Beteiligungen sein • Zwei Drittel der Erträge müssen Beteiligungserträge sein.
Welches sind die Folgen des Holdingstatus?
Keine Gewinnsteuer und nur reduzierte Kapitalsteuer.
Handelt es sich bei der Grundstückgewinnsteuer um eine Subjekt- oder eine Objektsteuer?
Obwohl der Tarif progressiv ausgestaltet ist, handelt es sich um eine Objektsteuer, denn die Progression steht lediglich im Zusammenhang mit der Höhe des erzielten Grundstückgewinns, nicht aber mit der gesamten wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit des Steu
Worin liegt der zentrale Unterschied zwischen dem monistischen und dem dualistischen System der Grundstückgewinnsteuer?
Beim monistische System unterliegen alle Grundstückgewinne – Privat- und Geschäftsvermögen – der Grundstückgewinnsteuer (Ausnahme: gewerbsmässiger Liegenschaftenhandel). Im dualistischen System unterliegen nur die privaten Grundstückgewinne der Grundstück
Wer ist Subjekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Veräusserer (anders lautende Abreden sind nicht zulässig).
Was ist das Objekt der Grundstückgewinnsteuer?
Der Wertzuwachsgewinn, d.h. die Differenz zwischen den Anlagekosten und dem Verkaufspreis.
Was verstehen Sie unter einer wirtschaftlichen Handänderung und welches sind die steuerliche Konsequenzen?
Wir verstehen darunter den Kontrollwechsel – Übergang der Aktienmehrheit – bei einer Immobilienaktiengesellschaft. Da mit dem Aktienverkauf auch die wirtschaftliche Verfügungsgewalt über die Immobilie wechselt, wir die Grundstückgewinnsteuer abgerechnet,
