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Sanierung

Inkl. Unterbilanz

Inkl. Unterbilanz

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Langue Deutsch
Catégorie Finances
Niveau Collège
Crée / Actualisé 29.02.2016 / 01.02.2023
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Welche Unterbilanzen gibt es?

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  • Unechte Unterbilanz

Verlustvortrag < Reserven

  • Echte Unterbilanz

Verlustvortrag > Reserven

-> OHNE gesetzlichen Folgen:

Verlustvortrag < 50% von AK u. Gesetzl. Reserven

-> MIT gesetzlichen Folgen (=Kapitalverlust) (OR 725 Abs. 1):

Verlustvortrag > 50% von AK u. Gesetzl. Reserven JEDOCH < 100% von AK u. Gesetzl. Reserven

a.o. Generalversammlung einberufen & Sanierungsmassnahmen beschliessen

-> Überschuldung (OR 725 Abs. 2):

Verlustvortrag > 100% von AK u. Gesetzl. Reserven

Bilanz deponieren bzw. Richter benachrichtigen

Kontrollweg ob und um welche Unterbilanz es sich handelt.

  1. Ist eine echte oder Unechte Unterbilanz? (Bilanzverl. > oder < Reserven?)
  2. Ist es eine mit oder ohne gesetzlichen Folgen? (Bilanzverlust > 50% des AK u. Res.  oder < 50%
  3. Handelt es sich um eine Überschuldung, Deponierung der Bilanz, Richter) -> Bilanzverlust > 100% des AK u. Res.

Wenn es sich um eine Überschuldung handelt, Berechnung der Überschuldung (CHF Wert).

Bilanzverlust Total abzüglich Total AK + Total Reserven = x CHF

Keine % berechnen sondern volle Beträge:

Bilanzverlust - (AK+Reserven) = Betrag der Überschuldung

Was bedeutet ein "Kapitalschnitt"?

Herabsetzung des Aktienkapitals ohne Vermögensabgang zur Deckung des Bilanzverlustes (Sanierungsmassnahme).

Infolge einer Unterbilanz -> OR 735!

durch die GV das Aktienkapital herabgesetzt und gleichzeitig erhöht (OR 732-735)

Es gibt 3 Möglichkeiten:

  1. Kapitalherabsetzung OHNE das Geld fliesst (Sanierung)
  2. Bei Überkapitalisierung: Kapitalherabsetzung MIT Geldfluss (steuerfrei, VST)
  3. Bei Überkapitalisierung: Aktienrückkauf & Vernichtung

Wie hoch ist die Forderung der Gesellschaftsgläubiger bei X-AG?

Welche Position?

Das Fremdkapital.

Was ist das Reinvermögen?

Reinvermögen = Aktive - Fremdkapital

oder Reinvermögen = EK

Womit haftet eine AG?

Mit dem Geschäftsvermögen (NICHT mit EK!!)

Geschäftsvermögen = Vermögen der Firma somit die Aktivseite...

 

Wie erkennt man eine Unechte Unterbilanz und eine Echte Unterbilanz (nicht mit Zahlen, sondern mit Worten erklärt)?

  • Unechte Unterbilanz

Der ausgewiesene Bilanzverlust ist durch die offenen Reserven gedeckt. Der Bilanzverlust kann zu Lasten der offenen Reserven ausgebucht werden.

  • Echte Unterbilanz

Ds vorhandene Reinvermögen (Aktiven - FK) deckt das Grundkapital nicht.

Welche Sanierungsmöglichkeiten gibt es?

  • Organisatorische Sanierungsmassnahmen
  • Finanzielle Sanierungsmassnahmen

Beispiele von Sanierungsmassnahmen

  • im UV Bereich
  • im AV Bereich
  • im kurzf. FK Bereich
  • im langfr. FK Bereich
  • im EK Bereich

  • Im Umlaufvermögen

Freiwillige Zuzahlung / Einzahlung neues Aktienkapital

  • Im Anlagevermögen

Aufwertungen Beteiligungen und/oder Immobilien -> über dem Anschaffungswert gesondert als Aufwertungsreserven aufweisen

  • kurzfr. Fremdkapital

- gerichtlicher oder aussergerichtlicher Gläubigerverzicht (Nachlass)

- Umwandlung kzf. FK in langfr. FK

  • langfr. Fremdkapital

- ebenfalls Nachlass (wie kzf. FK)

- Umwandlung FK in Aktienkapital oder Rangrücktritts von Darlehen

  • im Eigenkapital

- Herabsetzung Aktienkapital (Kapitalschnitt)

- Einzahlung neues Aktienkapital

Was bedeutet Schuldenschnitt?

Vertrag zwischen Gläubiger und Schuldener zur teilw./oder ganzen Erlöschen der betroffenen Schulden.

Was ist die Buchungsregel bei der Sanierung?

Alle erfolgswirksamen Buchungen gehen über das Sanierungskonto.

Es gibt 2 verschiedene Buchungsmethoden bei der Sanierung, welche sind das?

  1. Nur die erfolgswirksamen Buchungen gehen auf das Sanierungskonto
  2. das Sanierungskonto dient als Sanierungsjournal (d.h. bei jeder Buchung ist das Gegenkonto das Sanierungskonto).

Bsp. Sanierungskonto nur für erfolgswirksame Buchungen verwendet:

Das Aktienkapital (Ist 300) wird um die Hälfte herabgesetzt. Gleichzeitig jedoch wieder eine Aufstockung um nominell 150 mit einem Agio von 10%. Die Kapitalerhöhung wird bar liberiert. Die Kapitalerhöhungskosten betragen 6.

Wie lauten die Buchungen?

Weiter: ein Sanierungsgewinn wird wie folgt verwendet:

- Ausbuchen Verlustvortrag

- Rest als Einlage in eine Sanierungsrückstellung

AK Herabsetzung:

AK / Sanierungskonto                  150

AK Aufstockung (inkl. Agio (10%):

Fl. Mittel / AK                                 150

Fl. Mittel / Agio aus Kapitalerh.        15

Zahlung Kapitalerhöhungskosten & Umbuchung Kap.Res:

Agio aus Kapitalerhöh. / Fl. Mittel       6

Agio aus Kapitalerhöh. / Kap.Res.     9

Verwendung Sanierungskonto:

Sanierungskonto / Bilanzverlust

Sanierungskonto / Sanierungsrückstellung

Oder auch : Sanierungskonto / Sanierungsreserven

-> Sanierungskonto ist auf Null!!

Wenn es heisst:

Die Gläubiger verzichten auf 20% Ihrer Forderungen?

Welche Positionen in der Bilanz sind zu beachten?

- Kreditoren

- Darlehen

- Was ist mit Hypothek?

Kann ich generell davon ausgehen, dass ich alle Positionen des FK's berücksichtigen muss?

Was ist besonders bei den Aufwertungsreserven zu beachten?

Aufwertungsreserven kann nur auf folgenden Positionen gebildet werden:

  • Beteiligungen
  • Immobilien

Nur wenn ich die Immobilien oder Beteiligungen über den Anschaffungswert bilanziere, muss ich nur den Betrag auf die Aufwertungsreserven verbuchen, welcher den Anschaffungswert übersteigt.

OR 671b "3. Aufwertungsreserven" unter Rechte und Plfichte der Aktionäre

Wenn ich aufwerte auf einen Betrag bis zum Anschaffungswert, so löse ich "nur" stille Reserven auf.

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