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Rechnungswesen Direkte Steuern

Modul Direkte Steuern / Rechnungswesen

Modul Direkte Steuern / Rechnungswesen

98
3.0 (1)

Set of flashcards Details

Flashcards 98
Students 39
Language Deutsch
Category Finance
Level Other
Created / Updated 10.03.2015 / 21.06.2021
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Study

Wovon kann der selbständige Erwerb abgegrenzt werden und welche Kriterien werden angewendet?

Abgrenzung vom unselbständigen Erwerb:

  1. Einsatz von Arbeitsleistung und Kapital
  2. frei bestimmte Selbstorganisation
  3. Handeln auf eigenes Risiko

Abgrenzung von der Liebhaberei:

  1. Systematische Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr
  2. Gewinnstrebigkeit der Unternehmung

=> Nur wenn alle Kriterien erfüllt sind, gilt die steuerpflichtige Person in steuerlicher Hinsicht als selbständig.

Weshalb sind die Kriterien des selbständigen Erwerbs wichtig? 2 Gründe?

Beim selbständigen Erwerb werden geschäftsmässig begründete Aufwendungen vom erzielten Umsatz abgezogen.

Beim unselbständigen Erwerb können Pauschalen als Berufskosten geltend gemacht werden.

beim selbständigen Erwerb nur effektive Auslagen.

Weiter gilt auch die Begründung, dass beim Verkauf von Privatvermögen ein privater steuerfreier Kapitalgewinn erzielt werden kann; beim Verkauf von Geschäftsvermögen jedoch ein ausserordentlicher Ertrag zum Reingewinn und somit zum steuerbaren Einkommen gehört (Realisation stiller Reserven).

Warum trägt der steuerpflichtige Unternehmer die Beweislast für allgemeine Geschäftsunkosten? Was muss er beweisen?

Aufwendungen sind steuermindernde Tatsachen. Der Unternehmer muss sowohl die Auslage (mittels Quittung) als auch deren Notwendigkeit beweisen (es darf sich nicht um private Lebenshaltungskosten handeln!).

Welche Aufwendungen können beim selbständigen Erwerb der Erfolgsrechnung belastet werden?

Gem. Art. 27 DBG:

  • Abschreibungen und Rückstellungen
  • Zuwendungen an Vorsorgeeinrichtungen des eigenen Personals
  • Zinsen auf Geschäftsschulden (voll)
  • weitere geschäftsmässig begründete Aufwendungen

Was versteht man unter dem Massgeblichkeitsprinzip und warum gilt es nicht uneingeschränkt?

Handelsbilanz massgeblich für die Steuern, d.h. Verwendung der nach den OR-Richtlinien erstellten Buchhaltung für Ermittlung des steuerbaren Einkommens und Vermögens. Schranke: Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit: Werden übermässig stille Reserven gebildet, wird ein Gewinn ausgewiesen, der nicht der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit entspricht. In solchen Fällen erfolgt eine steuerliche Korrektur.

Was versteht man unter einer Handelsbilanz, was unter einer Steuerbilanz?

Handelsbilanz: nach OR-Richtlinien erstellte Buchhaltung. Muss diese korrigiert werden, normalerweise mittels Hilfsblatt, das der Steuererklärung mit der Bilanz und Erfolgsrechnung beigelegt wird. Hilfsblatt = sog. Steuerbilanz = keine zweite Buchhaltung nur für die Steuern, sondern eine einfache tabellarische Aufzeichnung über die Abweichungen gegenüber der Jahresrechnung.

Muss die Steuerverwaltung zwingende Vorschriften des OR beachten? Beispiele?

Ja. Steuerbilanz darf zwingenden Vorschriften des OR nicht widersprechen. Abschreibungen müssen zugelassen werden (egal wie hoch), wenn Nachweis einer entsprechenden Wertverminderungt. Die StV darf auch keine handelsrechtlich verbotenen Aufwertungen verlangen.

Welche 3 Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit Abschreibungen steuerlich zulässig sind?

  1. Periodengerecht
  2. Geschäftsmässig begründet (Art. 28 Abs. 1)
  3. ordnungsgemäss verbucht

Warum müssen Abschreibungen periodengerecht erfolgen?

Zu kleiner Gewinn bzw. Gewinnverschiebung inn die nächsten Jahre

Welche Hilfe erhält man von der ESTV, wenn es um die Geschäftsnotwendigkeit von Abschreibungen geht?

Merkblatt ESTV mit Festlegung Höchstabschreibungssätze. Vorteil: bis zu dieser Höhe kein Nachweis von Wertverminderungen. Diese Abschreibungen auch erlaubt, wenn keine Wertverminderung sondern - im Gegenteil - eine Wertsteigerung eintritt. Wertverminderungen, die die Ansätze gemäss Liste übersteigen, müssen nachgewiesen werden. Kennt ein Kanton grosszügigere Abschreibungen, werden diese im betreffenden Kanton auch für die direkte Bundessteuer angewendet.

Welche steuerlichen Korrekturen erfolgen, wenn in der Handelsbilanz höhere Abschreibungen vornehmen als die, die steuerlich zulässig sind? Begründe die Antwort.

Erfolgsrechnung zuviel Aufwand belastet, der nicht gerechtfertigte Teil der Abschreibung muss dem Gewinn zugerechnet werden. Differenz zwischen Handelsbilanz und Steuerbilanz wird dem steuerlichen Vermögen zugerechnet.

Abschreibungen müssen ordnungsgemäss verbucht sein. Was ist darunter zu verstehen?

Sämtliches Anlagevermögens muss ordnungsgemäss aktiviert sein, damit abgeschrieben werden kann. Es  ist nicht zulässig, die Anschaffung solcher Gegenstände direkt auf ein Aufwandkonto zu verbuchen.

Welche drei Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit eine Rückstellung steuerlich zulässig ist?

  • Periodengerecht gebildet und wieder aufgelöst werden
  • Geschäftsmässig begründet sein (keine freiwilligen Rückstellungen!)
  • Ordnungsgemäss verbucht werden

Welche besonderen Rückstellungen sind in der Praxis neben den allgemeinen Rückstellungen zulässig? Beschreibe die einzelnen Kategorien.

Besondere Rückstellungen:

  1. Die Bildung des Warendrittels (die Bewertung des Warenlagers 1/3 unter dem Einstandswert = Bildung stiller Reserven in der Höhe von 1/3)
  2. Delkredere von 5 % des inländischen und 10 % des ausländischen Debitorenbestands (pauschal, muss bis zu dieser Höhe nicht nachgewiesen werden)
  3. Rückstellung für Garantieleistungen (1-3 % des Umsatzes)
  4. Rückstellung für Forschungs- und Entwicklungsaufträge an Dritte bis zu 10 % des steuerbaren Gewinns, maximal CHF 1 Mio.

Was bedeutet: Ersatzbeschaffung? Was wird damit bezweckt? Unter welchen Voraussetzungen ist sie durchführbar?

  1. Der verkaufte, aber auch der Ersatzgegenstand = betriebsnotwendiges Anlagevermögen
  2. Der Ersatzgegenstand muss sich in der Schweiz befinden.
  3. Die Ersatzbeschaffung muss innert einer angemessenen Frist (1-3 Jahre) erfolgen.
  4. Die stillen Reserven können nur dann vollumfänglich übertragen werden, wenn der ganze Verkaufspreis in den neuen Gegenstand reinvestiert wird.

In welchem Artike DBG ist  die Verlustverrechnung geregelt? Wie lange und unter welchen Voraussetzungen können Verluste in den Folgejahren verrechnet werden?

Art. 31 DBG; Verluste werden mit übrigem Einkommen verrechnet. Soweit dies nicht möglich ist, können Verluste der 7 vorangegangenen Jahre verrechnet werden. Voraussetzung ist, dass die Verluste aus selbständigem Erwerb entstanden sind und dass dieser selbständige Erwerb steuerlich anerkannt ist (Gewinnstrebigkeit!!)

Aus welchen Gründen ist beim selbständig Erwerbenden die Unterscheidung von Geschäfts- und Privatvermögen notwendig?

Wesentlich für

  1. Einkommenssteuer: Aufgrund der Möglichkeit von Abschreibungen vermindert sich der Gewinn, entsprechend also auch die Einkommenssteuer
  2. Auflösung stille Reserven bei Verkauf von Geschäftsvermögen = Mehr Ertrag (ao), entsprechend mehr Gewinn.

Gewinne aus dem Verkauf von Privatvermögen hingegen sind steuerfrei (= private steuerfreie Kapitalgewinne, Art. 16 Abs. 3 DBG)

Was sind notwendige Güter? Wie weist man diese dem Geschäfts- oder Privatvermögen zu?

Notwendige Güter sind Güter, die entweder nur dem Geschäft oder nur privaten Zwecken dienen können. Der Gegenstand wird aufgrund seiner äusseren Beschaffenheit zugewiesen.

Was sind Alternativgüter? Welches sind die wichtigsten Kriterien für  die Zuweisung zu Geschäfts- oder Privatvermögen?

Alternativgüter: Können sowohl zum Geschäfts- als auch zum Privatvermögen gehören.

Kriterien:

  1. Tatsächliche Nutzung: mehrheitlich geschäftlich oder privat?
  2. Erwerbsmotiv: für das Geschäft oder privat?
  3. Finanzierung: Wer hat bezahlt? Privat oder Geschäft?
  4. Buchhalterische Behandlung: Wird ein Gegenstand bilanziert, spricht dies für Geschäftsvermögen; fehlende Bilanzierung dagegen für Privatvermögen.

Welche periodischen Zinsen werden als Einkommen versteuert? Beispiele?

Zinsen (sowohl in Geld als auch in Naturalien).

Möglichkeiten: Barbezahlung, Gutschrift oder Verrechnung mit Schulden

Bsp: Zinsen aus Bankkonten, aus Darlehensguthaben oder aus Wertschriften (v.a. Obligationen)

Was versteht man unter sogenannten "Einmalzinsen"? Wie behandelt man sie steuerlich? Beispiele?

Einmalzinsen: Bei Rückzahlung eines Darlehens Zahlungsbetrag höher als Schuld. Diese Differenz stellt einen "Einmalzins" dar.

Evtl. auch bei Obligation höher: Die Rückzahlung fällt höher aus als der Betrag, zu dem die Obligation herausgegeben worden ist.

Welches sind Erträge aus Aktien bzw. anderen Beteiligungsrechten, die als Einkommen zu versteuern sind?

Dividenden und andere Gewinnausschüttungen (Geld oder Naturalien)

Gratisaktien

Falls eng verbundene Personen (Besitz von mehr als 10 % des Grundkapitals im Privatvermögen): Gewinnausschüttung zu 60 % als Einkommen steuerbar.

Sind Gratisaktien dasselbe wie Mitarbeiteraktien? Worin liegt der steuerliche Unterschied?

Nein.

Gratisaktien = Vermögensertrag (Art. 20 Abs. 1 lit. c), Nennwert = Einkommen

Mitarbeiteraktien = Einkommen aus unselbständigem Erwerb,  Verkehrswert = Einkommen.

Das private Auto wird für CHF 1'000.-- an einen Kollegen vermietet. Ist das steuerbares Einkommen, welcher Art. DBG zählt hier?

Einkommen aus beweglichem Vermögen (Art. 20 Abs. 1 lit. d DBG)

Ein Fonds (kollektive Kapitalanlage), an dem eine Beteiligung gehalten wird, erzielt einen steuerbaren Gewinn von CHF 100'000.--. Wer muss diesen Gewinn versteuern?

Gewinnanteil aus direktem Grundbesitz der kollektiven Kapitalanlage: der Fonds versteuert selber.

Anteil Gewinn übrige Anlagen: Steuerpflichtiger als Einkommen (Art. 20 Abs. 1 lit. e DBG)

Was versteht man unter Vermögensverwaltungskosten? Steuerliche Behandlung derselben?

3 %o des Wertschriftenbestands (ohne Bankkonten!!!) per Ende des Steuerjahres zulässig.

oder: Kosten der Verwaltung beweglichen Vermögens durch Dritte (Bank für die Führung des Wertschriftenkontos). (gem. Art. 32 Abs. 1 DBG abzugsfähig). 

Welche Erträge aus Liegenschaften gibt es?

Vermietete Liegenschaften: Mieteinnahmen

Selbstbewohnte LIegenschaften: Eigenmietwert

Welche Liegenschaftskosten können geltend gemacht werden? 3 Kategorien. Welche Möglichkeiten gibt es, wenn für diese LIegenschaft in diesem Jahr praktisch keine Auslagen entstanden sind?

Abzugsfähig sind:

  • Kosten der Verwaltung durch Dritte
  • Versicherungskosten
  • Unterhalt

Abzugsmöglichkeit:

effektiv oder pauschal

Bei tiefen Kosten pauschal (Liegenschaft 1 - 9 Jahre alt 10 %, ab 10 Jahre 20 % der MIeteinnahmen für die DBSt)

Welche Unterhaltskosten können allgemein abgezogen werden; wo liegen die Grenzen?

Abziehbar: alle Kosten zur Werterhaltung der Liegenschaft

Wertvermehrende Kosten = nicht abzugsfähig.

Lebenshaltungskosten: nicht vom Einkommen abziehbar (z.B. Miete) Art. 34 DBG

Wie werden die Beiträge an die 1., 2. und 3. Säule steuerlich behandelt? Was muss man über den Beitrag an die Säule 3a wissen?

Beiträge 1., 2. und Säule 3a: Abzug innerhalb der zulässigen Beträge vom Einkommen.

Säule 3 a = freiwillig. Abzug nur für wirklich einbezahlte Beträge bis zum festgelegten Höchstbetrag. (kleiner Abzug für BVG-Pflichtige; grosser Abzug - max. 20 % des Erwerbseinkommens -  für Steuerpflichtige ohne BVG-Beiträge)

Zähle die gemäss DBG existierenden Sozialabzüge auf.

  1. Kinderabzug
  2. Unterstützungsabzug
  3. Abzug für Verheiratete

Wie werden an die Versicherten ausgezahlte Renten der 1. Säule, der 2. Säule und Säule 3a steuerlich behandelt?

Einkommen (zu 100 % steuerbar) Art. 22 Abs. 1 DBG)

Sind Ergänzungsleistungen steuerbar?

Nein, Art 24 lit h DBG

Wie werden Kapitalleistungen aus der 2. und 3. Säule a behandelt?

Besteuerung privilegiert (Art. 38 DBG): separate Rechnung, 1/5 des Tarifs gemäss Art. 36 DBG

Sind auch Beiträge für übrige Versicherungen, bei denen Krankheit, Unfall, Tod oder andere körperliche Risiken versichert sind, abzugsfähig?

Nur in beschränktem Umfang, da Höchstbeträge gem. Art. 33 Abs. 1 lit g und Abs. 1 bis DBG

Wie werden Kapitalleistungen aus Versicherungen ohne Rückkaufswert besteuert (Auszahlung einer Versicherungssumme bei einer reinen Risikoversicherung)?

Steuerbare Einkünfte (Art. 23 lit b DBG), Besteuerung nach Art. 38

Wie werden Kapitalleistungen aus rückkauffähigen Kapitalversicherungen besteuert, wenn die Versicherungsbeiträge periodisch eingezahlt worden sind?

Auszahlung steuerfrei = kein steuerbares Einkommen (Art. 24 lit b DBG)

Wie werden Kapitalleistungen beim Rückkauf einer rückkauffähigen Kapitalversicherung besteuert, wenn die Versicherungsbeiträge als Einmalprämie einbezahlt worden sind?

Steuerfrei wenn Vorsorge (Art. 20 Abs. 1 lit a DGB)

Kriterien:

  1. Begünstigter bei Auszahlung mindestens 60 Jahre alt
  2. Versicherungsverhältnis mind. 5 Jahre Dauer
  3. Errichtung der Versicherung vor 66. Geburtstag

Erbschaften und Schenkungen steuerbar?

Nein, Art. 24 lit. a DBG

Lottogewinn von Fr. 8'000.--. Steuerbar?

Ja, Art. 23 lit. e DBG

Étudier