Rechnungslegung national & international - IV weitere Instrumente

- GuV (erfolgswirksames Periodenergebnis) wird um erfolgsneutrale Aufwendungen und Erträge erweitert

- Ergebis heißt dann "Gesamtergebnis"

- Alternative nach IAS 1.82b : weiterhin Präsentation der GuV als eigener Bestandteil des Abschlusses und nach IAS 1.12 direkte Platzierung vor "verkürzte Gesamtergebnisrechnung" -> diese beginnt dann mit dem Periodenergebnis und endet mit dem Gesamtergebnis

- Mindestgliederung in IAS 1.82-87

- erfolgsneutrale Aufwendungen/Erträge: Änderungen der FV-Rücklage oder der Neubewertungsrücklage

- Pflichtbestandteil der Gesamtergebnisrechnung IAS 1.10

- Inhalt IAS 1.78-95 (wichtig: es gibt keiner außerordentlichen Erträge&Aufwendungen!)

- möglich sind beide Verfahren, Umsatzkosten (IAS 1.103) - oder Gesamtkostenverfahren (IAS 1.102)

- Periodenergebnisspaltung nach IAS 1.IG Part A:

-> EBITDA (Earning before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) = Ergebnis vor Zinsen, Steuern, Wertminderungen und planmäßigen Abschreibungen

./. Abschreibungen (außer- und -planmäßige)

= EBIT = Ergebis vor Zinsen und Steuern

+ Finanzergebnis (Finanzerträge-Finanzaufwendungen)

./. Ertragssteuern

= Periodenergebnis

-> EBIT und EBITDA sind gute Vergleichskennzahlen innerhalb der Branche, haben aber darüber hinaus wenig Aussagekraft

- nach IAS 1.10 und IAS 7.1 Pflicht für IFRS-Anwender

- nach §297(1) HGB Pflicht für Konzernabschlüsse, nach §264(1)S.2 HGB Pflicht für kapitalmarktorientierte Nicht-Konzerne

- IAS 7:

-> detaillierte Abbildung der finanziellen Lage des Unternehmens

-> Bereitsstellung von Informationen über die Fähigkeit Überschüsse an liquiden Mitteln zu erwirtschaften

-> Abschätzung des künftigen Liquiditätsbedarf

-> Finanzmittelfondsabgrenzung (Operating Cash Flow, Investing Cash Flow, Financing Cash Flow) -> Abgrenzung im Anhang zu erläutern und stetig auszuführen

- sollte stets positiv sein

= alle Einzahlung, die mit den betrieblichen Tätigkeiten zu tun haben, also vor allem Einzahlungen aus Umsatztätigkeit

./. alle Auszahlungen, die mit dieser Umsatztätigkeit zusammen hängen (Zahlungen an Materiallieferanten, Gehaltszahlungen, Mietzahlungen ...)

-> Ziel: Gewährung vin Informationen über das Innenfinanzierungspotential zur Prognose künftiger Cash Flows

-  kann als einziger auch indirekt ermittelt werden:

- ist meist negativ

= alle Einzahlung aus Investitionstätigkeit (Verkauf einer Maschine, Tilgung eines gewährten Kredits, Fälligkeit einer Finanzanlage...)

./.alle Auszahlungen für Investitionen (Anschaffung neuer Maschinen, Auszahlung für eine Geldanlage, Auzahlung eines gewährten Kredits)

-> Ziel: Informationen über Ressourceninvestitionen, aus denen künftig Cash Flows resultieren

= alle Einzahlungen aus FK-Aufnahme (Kredite) oder EK-Aufnahme (Emission von Aktien)

./. alle Auszahlungen aus FK- oder EK-Aufnahme (Tilgung aufgenommener Erträge, Zinszahlungen, Dividendenzahlungen...)

-> Ziel: Informationen über Neuverschuldung bzw- Schuldenabbau und Umfang der Inanspruchnahme der Außenfinanzierung