NAS 2013

Permet, sur la base du résultat par sondage, d‘émettre une opinion sur la population (extrapolation).
La probabilité qu‘une opinion soit pertinente s‘appelle le domaine de confiance (resp. intervalle de confiance; se situe normalement autour de 95%)
Valeur plus faible uniquement si justifiable par d‘autres résultats d‘audit (par exemple SCI fonctionnant bien)
Un contrôle par sélection au hasard ne se justifie normalement que pour une population avec un nombre important d‘éléments individuels homogènes.
Il y a une sélection au hasard véritable et non-véritable.

Consiste dans le processus de la subdivision d‘une population en strates dont chacune d‘elle représente un groupe d‘éléments à sonder avec des propriétés identiques (par ex. valeur monétaire).

Le but de la stratification est de réduire la différence entre les éléments à l‘intérieur d‘une strate et de réduire ainsi l‘étendue du sondage, sans pour autant augmenter le risque de sondage

Amélioration de l‘efficacité.

La population est souvent stratifiée selon la valeur monétaire, ce qui permet de diriger le contrôle sur des éléments avec valeur élevée, qui présentent plus un potentiel d‘anomalies significatives (voir exemple).

On va ici cumuler toutes les positions se trouvant dans la population d‘après leur valeur. En outre, l‘unité monétaire est définie comme étant l‘élément à sélectionner. On garantit ainsi que des positions de valeur importante aient une probabilité élevée d‘être choisies plutôt que des positions de faible valeur.
L‘auditeur choisit une valeur initiale et une intervalle afin d‘obtenir sa sélection pour le sondage. L‘intervalle doit être choisie avec soin de façon à ce que la quantité de sondages déterminée se répartisse sur l‘ensemble de la population. Par exemple: Valeur totale de la population / nombre de sondages.
La valeur initiale doit être choisie arbitrairement (par exemple avec la formule Excel =RANDBETWEEN(bottom number; top number). Celle-ci doit être positive et ne doit pas être supérieure à l‘intervalle choisie.

Trace – Documentation propre permet également à des tiers de comprendre les procédures d‘audit exécutées
Moyen de preuve – Documentation correcte est la preuve que des processus d‘audit ont effectivement été exécutés
Archive – Documentation permet l‘accès aux connaissances obtenues, ce également des années après l‘audit

Objectifs
Les procédures d‘audit doivent être décrites de manière détaillées afin que chaque but de contrôle puisse être clairement identifié.
Etendue
Doit être documenté:
- seulement le travail effectivement accompli
- seulement les états de faits importants pour la révision
- les analyses, opinions et conclusions
Justifie l’intégralité des conclusions de l’audit
L’ampleur et l’étendue de la documentation doit permettre à un auditeur expérimenté qui n’a aucune connaissance des états de faits d’avoir un aperçu dans un temps raisonnable des buts d’audit, des processus et des conclusions.

Provenance
Les documents inclus dans les notes d‘audit doivent être annotés quant à leur provenance (établi par l‘auditeur, resp. par le client / tiers).
Dernier délai
Il est recommandé de terminer la documentation de l‘audit jusqu‘à la date du rapport. NAS 230 cite les 60 jours selon ISQC 1 comme étant l‘ultime délai à partir de la date du rapport, pour que la documentation d‘audit soit finalisée.

Propres conclusions
L‘auditeur des états financiers doit tirer ses propres conclusions des procédures d‘audit.
Eléments probants
La documentation des processus d‘audit en relation avec l‘examen des documents ou
confirmations devrait comprendre la mention des éléments probants audités (origine de la
preuve et critère de sélection). La documentation des processus d‘audit en relation avec
l‘examen de contrats ou de conventions importants devrait comprendre les éléments de
preuve par des copies ou des extraits de ces documents.