Mündliche Prüfung

Einnahmen, § 8 Bruttoarbeitslohn

-Werbungskosten, § 9 oder 9a

=Überschuss/Einkünfte

Wichtig: Bei Aufgaben! Brutto =>noch berechnen; Einkünfte =>Berechnung ist erfolgt

Bruttolohn                   30.000 € (Einnahmen)

-Werbungskosten       4.000 €, § 9 (besser als  1000 € § 9a Nr. 1a)

=Überschuss              26.000 €

Zugleich Einkünfte § 19

1.)Steuerbare Einnahmen oder nichtsteuerbare Einnahmen, insbesondere

• Sozialversicherungsentgelt-Verordnung (VO)
• LSt-DV
• LSt-Richtlinien + Hinweise

Nur wenn es sich um steuerbare Einnahmen handelt: kommt

2.)steuerfreie oder steuerpflichtige Einnahmen

Insb. § 3 -§8, § 3b

Bei steuerpflichtige E. erfolgt eine Einkunfts-berechnung!

Einnahmen, §8 = Zinserträge (Privatvermögen)

-Sparer-Pauschbetrag, § 20 (9)

=Überschuss/Einkünfte

Pauschbetrag: 801, bei Eheleuten 1602

Zinseinnahmen                      1.000, §20 (1)

-Sparer-PB                             801

=Überschuss/Einkünfte         199

Besonderheiten:

->§§ 43 ff. EStG Abgeltungssteuer /Kapitalertragsteuer 25% = Steuerbescheinigung der Bank (sowie 5,5 % Soli auf die 25 %)

->Ausnahmen: § 44a (2)

• 1.Freistellungsauftrag bis 801
• Nichtveranlagungsbescheinigung

Bei beiden ist kein Steuerabzug auf die 25 %

2.)seit 2009 §32 d EStG Günstigerprüfung

• 25% Abgeltungsteuer
• Persönliche Steuersatz unter 25% =>Kapitalsteuererstattung

Berechnung je Objekt

• Mieteinnahmen, § 8

-Werbungskosten, § 9

=Überschuss (+/-)

Mieteinnahmen                      18.000

-Werbungskosten                   25.000

=negative Einkünfte               7.000

1.Wer ist der Eigentümer? (Wer im Grundbuch steht)

2.Wie wird die Immobilie genutzt?

• Vollmietung bzw. Leerstand = §21 V+V
• Teils vermietete, teils selbstgemietete Objekte (neue Berechnung!!!)
• Volle Selbst/Eigennutzung

Berechnung:

Mieteinnahmen

-anteilige Werbungskosten (vermietete Teile)

=Überschuss

->für die selbstgenutzten Teile sind die Ausgaben nicht abzugsfähig, § 12

Volle Selbstnutzung:

• Eigenbetriebliche Zwecke =notwendiges Betriebsvermögen àBetriebsausgaben
• Wohnzwecke =KdL, § 12 Ausnahme: § 35a ESt-Ermäßigung
• Arbeitszimmer der Arbeitnehmer = anteilige Werbungskosten

Sonstige Einkünfte:

->Nr. 1 wiederkehrende Bezüge=insb. Renten, 200 Rentensteuerreform; Besteuerungsanteil (=Tabelle) ist steuerpflichtige Einnahme (Anlage R)

->Nr. 1a Unterhaltsleistungen geschiedener Eheleute = Anlage U (=Realsplitting)

->Nr. 2 i.V. §23 private Veräußerungsgeschäfte (nicht Wertpapierverkäufe = §20 (2) (Anlage SO)

->Nr. 3 gelegentliche sonstige Einnahmen, Freigrenze unter 256 € (Anlage SO)

->Nr. 5 Rüsterrenten =100% steuerpflichtige Einnahmen (Anlage R)

Steuertarif der Einkommensteuer

->(2)Eheleute: Splittingverfahren (i.V. §26 b)

->(1)Grundtarif

• Nr. 1 Grundfreibetrag
• Nr. 2 Formel i. V. „y“ Satz 3
• Nr. 3 Formel i.V. „z“ Satz 4
• Nr. 4 Formel i.V. „x“ Satz 5
• Nr. 5 Formel i.V. „x“ Satz 5

->Eheleute mit Zusammenveranlagung erhalten das Splittingverfahren, §32a (5)

Berechnung: gemeinsame z.v.E. : 2 = halbe z.v.E. à Formel 32 a (1) = Ergebnis * 2 =ESt-Splittingverfahren!

Formel „x“   z.v.E. 13.000

Lösung x:        -8.004

= 4996 (1/10000 =>0,4996)

Formel einsetzen aus Nr.2. => tarifliche ESt 

So geht das mit den anderen Einkommen auch, steht im Gesetz im § 32a

Steuersatz = tarifliche ESt * 100

                                   z.v.E.

Splittingverfahren lt. § 32a (5): 156.928 : 2 = 78.464

->§32a (1) Nr. 4. Lösung nach „x“ => tarifl. ESt= 24782 * 2 = 49564

Steuersatz: 49564 * 100 =31,5839%

                      156928

Getrennte Veranlagung =Grundtarif

EM = 30.000     Nr. 3 => 5625

EF = 126.928    Nr. 4 => 45137

• Insgesamt: 50762 – 49564 = 1198 schlechter

§ 32 b

->(1)Katalog insb. steuerfreie Einnahmen (ohne Hartz IV)

->(2) Berechnung: steuerpflichtige z.v.E.

                             + § 32b Einnahmen

Fiktive z.v.E.  ->tarifliche ESt

Daraus erfolgt die STeuerberechnung = höhere Steuersatz wird angewandt auf das steuerpflichtige z.v.E

Steuerpflichtige z.v.E.                       25.000

Steuerfreie Einnahmen §32b(1)        5.000

„fiktive“ z.v.E.                                    30.000

Tarifl. ESt fiktiv = 5625 € Steuersatz = 18,7500%

• Also 18,75 % von 25.000 = 4687

Steuerpflichtige z.v.E.                       25.000

Steuerfreie Einnahmen §32b(1)        5.000

§ 32b (2) Nr. 1                                   -920(=4080)

Fiktive z.v.E.                                      29.080

Steuerpflichtige z.v.E.                       3.000

Steuerfreie Einnahmen §32b(1)        10.000

„fiktive“ z.v.E.                                    13.000

Fiktive ESt                                         927

Steuersatz: 7,1307 % von 3.000 = 213,92 = 231€ ESt

Noch § 32 b, hier der negative Progressionsvorbehalt = Rückzahlung steuerfreier Einnahmen

Vermindert = negativer Progressionsvorbehalt

Vermehrt = positiver Progressionsvorbehalt

Steuerpflicht

• (1) natürliche Personen die im Inland ihren Wohnsitz haben
• (2) unbeschränkt Est-pflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige
• (4) beschränkt est-pflichtig sind natürliche Personen, die lt. § 49 EStG inländische Einkünfte erzielen, aber keinen Wohnsitz im Inland haben

Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen

• (1) Einkünfte die ESt unterliegen
• (2) Erläuterungen welche Begriffe zu welcher Einkunftsart gehören
• (3) SdE gemindert um Altersentlastungsbetrag, sowie Alleinerziehenderbetrag ist Gesamtbetrag der Einkünfte
• (4) GdE vermindert um Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen ist Einkommen
• (5) Einkommen gemindert um Freibeträge gem- § 32 (6) EStG ist zvE und damit die BMG für tarifliche ESt
•  

steuerfreie Einnahmen

• Mutterschaftsgeld, Arbeitslosengeld uvm.

Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr

• (1) Gewinn ist nach Wirtschaftsjahr zu ermitteln nei Forst- und Landwirten, sowie GEwerbetreibenden

Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden

• (1) man hält sich ans Handelsrecht, außer STeuerrecht weist was anderes oder ein Wahlrecht aus
• (1a) Aktiva darf nicht mit Seiten der PAssiva verrechnet werden
• (4a) Rückstellungen für drohenden Verluste aus schwebenden GEschäften dürfen nicht gebildet werden
• (5) Rechnungsabgrenzungsposten: ARAP und PRAP

Bewertung

• (1) Ansetzung für WG gilt:
  • Nr. 1 S. 1 AK/HK sind vermindert um AfA anzusetzen, S. 2 Teilwert KANN angesetzt werden bei dauernder Wertminderung, S. 3 Betrieb muss fortgeführt werden und TW ist der, den man draußen erzielen würde
  • Nr. 1a HK eines GEbäudes
  • Nr. 2 Grund- und Boden, Beteiligungen, UV sind mit AK/HK anzusetzen oder an deren Stelle tretender Tweilwert, bei dauernder Wertminderung (KANN)
  • Nr. 3 Verbindlichkeiten, hier gilt Nr. 2 und mit einem Zinssatz von 5,5 % abzuzinsen, abgesehen von der Abzinsung sind Verbindlichkeiten unter 12 Monaten
  • Nr. 3a Rückstellungen sind nur unter bestimmten Berücksichtigungen anzusetzen
  • Nr. 4 Entnahmen von Steuerpflichtigen sind mit Teilwert anzusetzen, private Kfz-Nutzung gibt es 1% Regelung und ordnungsgemäßes FAhrtenbuch
• (2) GWG bis zu 410 € pro WG, kann mit AK/HK angesetzt werden
• (2a) Sammelposten WG 150 - 1000 € SP wird über 5 Jahre abgeschrieben

Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung

• (1) bezieht sich auf betriebsgewööhnliche Nutzungsdauer

Einnahmen

Werbungskosten

• (1) WK sind der Einkunftsart abzuziehen, wo sie erwachsen sind:
  • Nr. 1 Schuldzinsen
  • Nr. 2 Steuern von Grundbesitz
  • Nr. 3 Beiträge auf Berufständen
  • Nr. 4 Aufwendungen für Arbeitnehmer für Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: jeder volle Km zählt 0,3 €, höchstens jedoch 4.500 €
  • Nr. 5 notwendige Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
  • Nr. 6 Aufwendungen für Arbeitsmittel
  • AfA
• (2) Aufwendungen für Verkehrsmittel können ebenfalls angesetzt werden
•  

Pauschbetrag für Werbungskosten

• Nr. 1a nichtselbständige Arbeit 1.000 €
• Nr. 1b nsb. ARbeit, Versorgungsbezüge im Sinne des § 19 (2) 102 €
• Nr. 3 Einnahmen § 22 EStG 102 €

Sonderausgaben

• (1) SA sind folgende:
  • Nr. 1 Unterhaltsleistungen bei geschiedenden, dauernd getrennt lebenden Eheleuten, Anlage U muss unterzeichnet werden
  • Nr 1a Versorgungsleistungen bei Übertragung MU-Anteil, Betrieb/Teilbetrieb, mind. 50% betragenden Anteils an GmbH, wenn Überträger Geschäftsführer war und Übernehmer, diese Tätigkeit übernimmt
  • Nr. 3 Beiträge zur KV (KV ist um Krankengeld zu mindern = 4%); gesetzliche PV
  • Nr. 4 gezahlte Kirchensteuer, außer sie gehört zur KapESt
  • Nr. 5 2/3 der Aufwendungen höchstens jedoch 1.000 € je Kind für Dienstleistungen zur Betreuung
  • Nr. 7 Aufwendungen für eigene Berufsausbildung bis zu 6.000 € im Kalenderjahr
• (3) Vorsorgungsaufwendungen sind bis zu 20.000 € anzusetzen, bei Eheleuten das doppelte

Sonderausgaben-Pauschbetrag beträgt 36 €

Verlustabzug

Altersentlastungsbetrag

• Steuerpflichtige muss 64. Lebensjahr vollendet haben

Entlastungbetrag für Alleinerziehende

• i.H.v. 1308 €, es muss zum Haushalt mindestens ein Kind gehören, für den Kindergeld oder Freibetrag zusteht

Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht

• ESt wird nach Ablauf des Kalenderjahres (Veranlagungszeitraum) nach dem Einkommen verlangt

Veranlagung von Ehegatten

• Wahlrecht zwischen Einzel- oder Zusammenveranlagung