Mündliche Prüfung

->Einnahmen: 11.848 ./. 801 (Sp-PB) = 11.047

->Formel § 32d EStG: (11.047 ./. (4*134)) / 4,9 =2569,93

->Ergebnis * 9% = 231,29

Probe:

->11.047 ./.231,29 = 10.815.,71

->Ergebnis * 25% = 2703,93 ./. 134 =2.569,93

1.Variante:

->§ 15 Einkünfte 12.431

->§ 20 8.458./.801 = 7657

S.d.E: 20.088

->tarifliche ESt: 2.724

->z.v.E: 20.088 ./. 7.008 (Kinder-FB § 32 (6) EStG) = 13.080 => fiktive ESt = 945 (kein Soli, da niedriger als 972 steht im SoliG); KiSt 85,05 = 2.809,05

BEACHTE: ESt abrunden, keine Centbeträge; bei Soli und KiSt schon!!!

2.Variante:

->§ 15  ESt: z.v.E. 12.431; ESt = 798

->Soli-Bemessungsgrundlage mit Abzug von Kinder-FB: 12.431 ./. 7008 = 5423; ESt = 0 => keine Soli und KiSt

->§ 32d EStG Formel: 1872 ESt; Soli = 168,48; KiSt = 102,96 => ESt 2941,44

• Somit ist Variante 1 vorteilhafter!

->Nr. 1: wiederkehrende Bezüge; z.B. gesetzliche Rentenversicherung vor 2005 i.d.R. 50%, danach beginnt Kohortenprinzip bis 2040 (=Besteuerung 100%) § 22 (1) S. 3 a) aa)

->Unterschiedsbetrag ist steuerfrei und gilt lebenslang § 22 Nr. 1 aa) S. 4 EStG

->Rentenfreibetrag wird erst berechnet von dem Jahr, wo der Rentner voll (gesamte Jahr) Rente erhalten hat

->bei bestimmten Voraussetzungen nimmt man die Tabelle des § 22 (1) S.3 a) bb)

->abgekürzte Leibrenten werden im § 55 (2) EStDV geregelt

->Betriebsrenten erhielten Versorgungsfreibetrag lt. § 19 (2) EStG. Dieser sowie der Altersentlastungsbetrag § 24a EStG werden abgeschmolzen bis 2040

->Nr. 1a Ehegattenunterhalt; Leistungen werden als Sonderausgaben geltend gemacht; Anlage U unterschreiben

->Nr. 2 und § 23 EStG; private Veräußerungsgeschäfte

->§ 22 Nr. 1 S. 3 a) aa) Tabelle: ab 2010 bezieht sie Rente also ist das der Rentenbeginn und sie erhalt eine Besteuerung von 60%

->14.400 * 40% = 5.760 der steuerfreie Anteil, den sie ein Leben lang behält

->2012 erhält sie 15.600 Einnahmen; davon zieht man die in 2011 ermittelten steuerfreien Einnahmen ab = 9.840

->§ 9a enthält den Pauschbetrag von 102, der ebenfalls abgezogen wird; somit erhält man Einkünfte i-H-v- 9.738

->§ 22 Nr. 1 S. 3 a) bb): die Vollendung des LJs ist wichtig in dem die Rente begonnen hat = hat das 63. LJ abgeschlossen also ein Ertragsanteil von 20%

->18.000 * 20% = 3.600

->das ist die Einnahme, davon wird der PB abgezogen, also 3.600 ./. 102 =3.498

->37. Lebensjahr ist die Angabe; damit aus § 55 (2) EStDV 41% Ertragsanteil

->12.000*41% =4.920 ./. 102 = 4.818

->von 2000 bis 2024 (wegen 59. Lebensjahr) sind gleich 23 Jahre und 4 Monate (abrunden lt. R 22.4 (4) EStR); dort ist der Ertragsanteil 24%

->12.000*24% = 2.880 ./. 102 = 2.778

->Einkunftsart § 19 (2) EStG

->Einnahmen 19.200

->Tabelle: 2009 Höchstbetrag 2520 Prozentsatz 33,6%; dieser ergibt jedoch6.451,2, daher wird der Höchstbetrag angewandt

->19.200 ./. 2.520 ./. 756 ./. 102 = 15.822

->Land- und Forstwirte, sowie Gewerbebetreibende müssen Gewinn ermitteln

->Gewinnbegriff ist erläutert in § 4 (1) EStG; Verlust ist negativer Gewinn bzw. negative Einkünfte

->§ 4 (1) BV-Vergleich; Berechnung steht im Gesetz

->Gewinnermittlung nach HGB und § 5 EStG; grundsätzlich kann jeder nach § 4 (3) Gewinn ermitteln, jedoch erhalten §§ 13, 15 EStG Einschränkungen lt. §§ 140, 141 AO; somit sind viele gar nicht buchführungspflichtig

->Gewinnermittlung § 4 (3) EStG: für Selbständige; das bedeutet, alle betrieblich veranlassten Aufwendungen sind sofort abzugsfähig; bei Grundstücken wird Kaufpreis jedoch nur berücksichtigt, wenn es verkauft wird; es gibt keine periodengerechte Abgrenzung; Aufwand, wenn Rechnung bezahlt wird und Ertrag, wenn Kunde zahlt

->USt und VSt stellen Einnahmen und Ausgaben dar; USt-VZ sind wiederkehrende Ausgaben § 11 (2) S. 2 EStG; Kinderbetreungskosten stehen geregelt als SA im § 10 EStG; Abschreibung wie GWG und Sammelposten regelt § 6(2),(2a)EStG

->01: kein Betriebsvermögen: 20.000; Betriebseinnahme: 1.000 Zinsen

->02: Betriebseinnahme: 1.200 Zinsen

->03: Betriebseinnahme: 1.200 Zinsen; Verkauf 20.500 ./. Einkauf 20.000 = Gewinn v. 500 => ebenfalls eine Betriebseinnahme; somit erfolgt im Jahr 03 eine BE i.H.v. 1.700

Gewinnermittlung

->Einnahmen: 61.200 + 11.600 = 72.800

->Ausgaben ist der gesamte Rest, der in 02 bezahlt wurde: 29.000 + 1.600 + 1.900 + 2.800 + 2.100 + 2.400 = 39.800

->Einnahmen ./. Ausgaben = 33.000 Gewinn

USt-Erklärung:

->USt 19% 11.600 ./. VSt 1.600 =10.000

->alle USt-VZ für das Jahr 02: 1. Q. 2.800 + 2. Q 2.100 + 3. Q. 2.400 + 4. Q. 2.500 = 9.800

->10.000 ./. USt-VZ 9.800 = 200 =>Zahllast, dieser Betrag muss noch ans Finanzamt gezahlt werden

->Betrag sowie USt/VSt muss den Prozenten angepasst werden und so bei der Gewinnermittlung berücksichtigt werden

->Telefonkosten müssen z.B. betrieblich veranlasst sein, damit man sie als BA ansetzen kann, dann jedoch nur zu dem Prozentsatz, wie es auch betrieblich genutzt wurde

->ebenfalls sind diese Werte dann auch bei der USt-Erklärung zu berücksichtigen, außer Bewirtungskosten

->freie Berufe: § 18 (1) Nr. 1 S. 2 EStG Definition

->nicht nur Diplom/Zulassung ist entscheidend, sondern ob die Person leitend und eigenverantwortlich tätig ist

->gemeinschaftliche und gemischte Tätigkeit § 18 (1) Nr. 1 S. 3

->Abfärberegelung oder Infizierung somit gilt GwSt-Pflicht

->Liebhaberei: Anlaufverluste werden noch anerkannt § 165 AO; besonders problematisch, wenn Ehepartner gut verdient und der andere sein Hobby als Berugf macht, z.B. Schriftsteller, aber er erzielt nur Verluste

->häusliche Arbeitszimmer: häufig Gegenstand der Rechtsprüfung; Aufwendungen anteilig z.B: Miete, Grundsteuer, Versicherung, Strom, AfAMüllabführ u.a.; § 4 (5) Nr. 6b EStG Aufwendungen nur bis 1.250 € als BA angesetzt werden; wenn das Arbeitszimmer jedoch Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit ist, gilt diese Beschränkung nicht

->Definition § 15 (2) EStG; Personen- und Kapitalgesellschaften müssen getrennt betrachtet werden

->Mitunternehmer: wichtigste Punkte UNerinitiative und –risiko

->Gewinn wird vertraglich geregelt; entweder nach Köpfen oder Kapitalkonto vereinbart; Vorabgewinn sind z.B. Zinsen die im Voraus an UN gezahlt werden

->betrieblicher Pkw: Heimfahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: H 8.1 (9, 10) LStR Arbeitnehmern; der Mitunternehmer handelt anders R 4.2 (1) S,4 EStR mehr als 50% muss der Wagen genutzt werden;

->ESt: § 6 (1) Nr. 4 S. 2,3 EStG, mehr als 50% nutzen, dann kann die 1% Regel angewendet werden;

->BMF-Urteil: Liste enthält wichtige Fakten

->Kinder unter 12 sind mit 0,5 anzusetzen, Erwachsene und Kinder über 12 mit 1,0

->wenn Ehepaar z.B. Bäckerei betreibt und Sachentnahmen tätigt, werden bei ein Kind unter und ein Kind über 12 folgende Werte berechnet:

->Liste ermäßigte Angabe * 3,5; Liste volle Steuersatz Angabe *3,5

->dann berechnet man vom ermäßigten die 7% und von der vollen die 19% Steuer aus und dann kann man die Werte buchen!

->BEACHTE: wenn du die Gewinnermittlung berechnest, berechne als erstes die Sachentnahmen, denn diese Werte (Sachbezüge und UST) werden mit zu den Einnahmen berechnet und ebenfalls in der USt-Erklärung berücksichtigt und zu den USt (nur die USt-Werte) hinzugerechnet

->Listenpreis (wenn Sonderausstattung diese ebenfalls § 6 (1) Nr. 4 S. 2 EStG) Steuer berechnen; summieren

->Betrag auf VOLLE 100 € abrunden lt. Erlass; dann diesen Wert * 1% * 12 Monate

->Ergebnis einmal 20% und einmal 80% berechnen

->von den 80% wird 19% Steuer berechnet und dann wird das gebucht

->danach erfolgt § 4 (5) Nr. 6 EStG: man nimmt den abgerundeten Preis (mit SA und Steuer) rechnet diesen * 0,03% * den angegebenen Kilometern (Wohnung zur Arbeitsstätte) * 12 Monate

->danach berechnet man die angegebenen km * Arbeitstage (230) * 0,30 €

->von dem vorigen Ergebnis und den letzten wird die Differenz gebildet und diesen Unterschiedsbetrag bucht man ebenfalls ( 4679 an 4595)

->direkte Steuer, weil Steuerträger und Steuerschuldner ein und dieselbe Person sind

->Einkommensteuerrecht wird unter persön-licher und sachlicher Steuerpflicht unterschieden

->natürliche Personen sind persönlich einkommensteuerpflichtig

->Personensteuer der juristischen Personen des privaten Rechts ist Körperschaftsteuer

->Personengesellschaften: Gesellschafter sind mit ihren anteiligen Einkünften einkommen-steuerpflichtig

->Unterscheidung von unbeschränkt und beschränkt steuerpflichtig

->unbeschränkte Einkommensteuerpflicht: Person die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat; ESt unterliegen alle Einkünfte aus dem In- und Ausland

->beschränkte EStpflicht: natürliche Person, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt hat, jedoch inländische Einkünfte; ESt unterliegen nur die inländischen Einkünfte nach § 49 ESt

->Persönliche Steuerpflicht: Wohnsitz § 1; Alter § 24a; Familienstand §§ 25-26a; bestimmte persönliche Ausgaben (§§ 1ß-10i; §§ 33-33b)

->sachliche Steuerpflicht: Einkunftsarten § 2 EStG; 7 Arten §§ 13-24

->Wohnsitz § 1 im Inland unbeschränkt EStpflicht und im Ausland mit inländischen Einkünften beschränkte EStpflicht

->Familienstand: ledig =>Einzelveranlagung § 25 mit Grundtarif, § 32 a(1) Abgabepflicht § 56 EStDV bzw. für AN § 46 EStG (2) Nr.1-7; Eheleute =>Wahlrecht § 26 (1), Zusammenveranlagung § 26 b Splittingverfahren § 32a(5), getrennte Veranlagung § 26 a künftig Einzelveranlagung

->Gewinneinkunftsarten:

Einkünfte aus=>Land- und Fortwirtschaft (§ 13), Gewerbebetrieb (§ 15), selbständiger Arbeit (§ 18)

->Überschusseinkunftsarten (weitere private Einkunftsarten):

Einkünfte aus =>nichtselbständiger Arbeit (§ 19), Kapitalvermögen (§ 20), Vermietung und Verpachtung (§ 21), sonstige Einkünfte (§§ 22,23)

->Gewinneinkunftsarten: bei diesen Einkunftsarten werden die Bruttoeinnahmen als „Betriebseinnahmen“ und die Ausgaben als „Betriebsausgaben“ bezeichnet, weil bei den Einkunftsarten ein Betrieb/Praxis vorhanden ist

->Überschusseinkunftsarten: bei diesen Einkunftsarten werden die Einnahmen als „Einnahmen“ und die Ausgaben als „Werbungskosten“ bezeichnet

->Einkünfte: nach Abzug der Ausgaben von den Einnahmen ergeben sich Einkünfte, wenn diese positiv sind werden sie als Gewinn/Überschuss und wenn sie negativ werden sie als Verlust bezeichnet

-Einkünfte aus Gewerbebetrieb             30.000

-Einkünfte aus Vermietung                    - 5.000

=Summe der Einkünfte (SdE)               25.000

Zugleich der Gesamtbetrag der Einkünfte (GdE)

Sonderausgaben (SA)                          - 4.000

Außergewöhnliche (a.B.)                       - 1.000

=Einkommen                                       20.000

Zugleich das zu versteuernde Einkommen (z.v.E.)

Tarifliche ESt                                         2.705

Steuersatz = 2.705 * 100           = 13,5 %

                        20.000

G: § 2 (2) Nr. 1 Berechnung je Einkunftsquelle, je Kalenderjahr

Betriebseinnahmen

-Betriebsausgaben §§ 4-7k

=Gewinn/Verlust

Ggf. Einküfnte

Ü: § 2 (2) Nr. 2 Berechnung je Einkunftsart, je Kj

Einnahmen § 8

-Werbungskosten §§ 9, 9a

=Überschuss/Verlust

Ggf. Einkünfte

Verlustabzug:

->(1) Verlustrücktrag aufs letzte Jahr, auf Antrag in zu bestimmender Höhe

->(2) Verlustvortrag für kommende Jahre

->Land- und Forstwirte, § 13

(1)“mit Hilfe der Naturkräfte erwirtschaftet“ bzw, Tierzucht; (2) Nr. 1 Landwirtschaftliche Nebenbetriebe (eigentlich für sich als Gewerbebetrieb)

->Gewerbebetrieb, § 15 R 15

(2)gesetzliche Definition: selbstständige Tätigkeit, nachhaltige Tätigkeit; Gewinnerzielungsabsicht H 13.5 Verluste/Grenze 3 Jahre; Beteiligung am allg. wirtschaftl. Verkehr, aber weder § 13/18 (Beispiele: Gastronomie, Reinigung, Reisebüro, Spediteure…)

->Selbstständige, § 18 (1)

Nr. 1 Freiberufler allg. Definition, Katalogberufe; Nr. 2 staatliche Lotterieeinnehmer; Nr. 3 sonstige Selbstständige (Hausverwaltung)

Summe der pos./neg. Einkünfte

-Altersentlastungsbetrag § 24a

-Entlastungsbetrag für Alleinerzieher § 24b

=Gesambetrag der Einkünfte

-Verlustabzug (s. Richtlinien)

-Sonderausgaben

-außergewöhnliche Belastungen

=Einkommen

-ggf. Kinderfreibeträge

=zu versteuerndes Einkommen

=tarifliche ESt

-ESt-Vorauszahlungen

-Steuerabzugsbeträge (z.B. Lohnsteuer)

=ESt-Abschlusszahlung/ESt-Erstattung

->gehören zu den Einkunftsarten 1-3

->Betriebsvermögensvergleich § 4 (1) (Bilanziere, wer in Handelsregister eingetragen ist)

->Einnahmeüberschussrechnung § 4 (3)

-Betriebsvermögen =Eigenkapital

-Wirtschaftsjahr = 12 Monate, § 8 b EStDV

§ 4a (1) EStG =>Wj=Kj (1.1.-31.12.) § 15 nicht im HR eingetragene Gewerbebetriebe; vom Kj abweichendes Wj § 13 = 1.7.-30.6 oder 8c EStDV; § 15 im HR eingetragene Gewerbebetriebe (§ 4a (1) Nr. 2)

->Entnahmen: § 4 (1) Satz 2

->Einlagen: § 4 (1) Satz 8

BV am 31.12.2010                 50.000

-BV am 31.12.2009                20.000

=Unterschiedsbetrag             30.000

+Entnahmen                          10.000

-Einlagen                                -40.000

=Ergebnis                               0,00

->nicht erfolgreich; durch die Einlagen könnte eine Verbesserung erzielt warden.

BV des aktuellen Jahres (z.B. 31.12.2011)

-BV des alten Jahres (z.B. 31.12.2010)

= Unterschiedsbetrag (+/-)

+Entnahmen

-Einlagen

=Gewinn/Verlust

->§ 4 (3) EStG i.V. R. 4.5

->je Kalenderjahr

Betriebseinnahmen

-Betriebsausgaben (§§ 4(4)-(7); §§ 7 ff.)

=Gewinn/Verlust

(EStH R. § 4.2)

Im Sinne des § 11 als „reine Istrechnung“

->(1) Zufluss: Einnahmen, hier zu § 4(3) Betriebseinnahmen, sind mit Zufluss anzusetzen =>Grundsatz

->(2) Abfluss: Ausgaben, hier zu § 4 (3) Betriebsausgaben, sind mit Abfluss abzusetzen

->§ 4 (3) Satz 2 durchlaufende Posten

->§ 4 (3) Satz 3 Abschreibungsvorschriften sind zu beachten

->§ 4 (3) Sätze 4, 5 nicht abnutzbares Anlagevermögen ist erst eine Betriebsausgabe bei Verkauf

->H 11 ESt Stichwort: „Scheck“ er wird wie die Barzahlung behandelt

->H 11 ESt Allgemeines 2. Absatz 10-Tage-Regel (z.B. 22.12.11-31.12.2011 = 10Tage und danach vom 31.12.2011-10.01.2012 = 10 Tage)

Miete für 2012 ist eine Betriebsausgabe des Jahres 2012.

Miete für 2011 ist eine Betriebsausgabe des Jahres 2011, egal wann diese bezahlt werden.