Mehrwertsteuer
Vorbereitung auf die höhere Fachprüfung zum dipl. Experten in Rechnungslegung und Controlling.
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Fichier Détails
| Cartes-fiches | 154 |
|---|---|
| Utilisateurs | 78 |
| Langue | Deutsch |
| Catégorie | Finances |
| Niveau | Autres |
| Crée / Actualisé | 10.03.2013 / 30.06.2024 |
| Lien de web |
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| Intégrer |
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BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Was passiert, wenn der Kunde wider Erwarten nicht bezahlt?
Die Mehrwertsteuer ist nicht geschuldet. Nach vereinbartem Entgelt entsteht ein Guthaben bei der EStV in Höhe der vorgängig zu viel bezahlten MWSt.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Was zählt alles nicht zum massgeblichen Entgelt?
- Subventionen
- Kurtaxen (Abgaben von Hotels an Verkehrsverein)
- Spenden ohne Gegenleistung
- Passivmitgliederbeiträge
- Dividenden und Gewinnausschüttungen (auch bei einfachen Gesellschaften, welche ihren Lieferanten etwas überweisen)
- Pfandgelder/Depot sowie Kaution
- Schadenersatzforderungen
- Verwaltungsratshonorare und Sold
- Exportsubventionen
- Hoheitliche Tätigkeiten (z.B. Polizeibusse)
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Was zählt im Rahmen einer Mwst-pflichtigen Leistung nicht zum massgeblichen Entgelt?
- Billetsteuern, Handänderungssteuern (inkl. MwSt)
- Kantonale Abgaben an Wasser-, Abwasser oder Abfallfonds
- Auf den Wert des Bodens bezogenes Entgelt bei der Veräusserung von unbeweglichen Gegenständen
- Gesondert, ausgewiesene Durchlaufposten (Kosten aufgrund im Namen des Empfängers getätigter Auslagen)
Beispiele: Kurtaxen, Debouren, Betreibungskosten, Gebühren des Strassenverkehrsamtes, Gebühr Grundbuchamt, Baupolizeigebühren - Ausnahme: Schwerverkehrsabgabe (die Steuer richtet sich an das Transportunternehmen und nicht den Kunden)
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Was zählt von den folgenden Kosten in Zusammenhang mit dem Inkasso zum massgeblichen Entgelt?
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Welche Fremdwährungskurse können zur Bestimmung des massgeblichen Entgelts verwendet werden?
- Monatsdurchschnittskurse der EStV
- Tageskurse (selten)
- Konzernkurse
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Welcher Steuersatz wird angewendet für die Verpackung und das Porto zum Versand der Ware?
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Welches Datum wird zur Auswahl des Fremdwährungskurses bei vereinbarter und bei vereinnahmter Abrechnung verwendet?
- Vereinbarte Abrechnung:
Datum der Rechnungsstellung - Vereinbarte Abrechnung:
Datum der Buchung/Zahlungseingang
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Wie werden geldwerte Leistungen (Leistungen an nahestehende Personen) aus Sicht der Mehrwerteuer behandelt?
Diee Leistungen gelten als Entgelt und der Wert, welcher unabhängige Dritte dafür bezahlen würden, unterliegt der Steuer.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Wieso sind Gutscheine im Unterschied zu Vorauszahlungen erst zu versteuern, wenn sie eingelöst werden?
Weil die Leistung bei der Abgabe des Gutscheins noch nicht definiert wurde im Unterschied zu einer Vorauszahlung.
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Zählen Spesen zum massgeblichen Entgelt auf dem die Steuer zu erheben ist?
BEMESSUNGSGRUNDLAGE
Zählen Teilzahlungszinsen zum massgeblichen Entgelt? Begründung?
Ja, es handelt sich um sogenannte Vertragszinsen aus einem Abzahlungsvertrag mit dem Lieferanten/Dienstleister. Diese Zinsen zählen auch zum Entgelt, wenn sie an eine Bank abgetreten werden. In diesem Fall ist die Mehrwertsteuer immer vereinbart zu versteuern.
BERECHNUNG
Wie berechnet sich die Mehrwertsteuer aufgrund eines gegebenen Rechnungsbetrags?
Rechnungsbetrag (inkl. 8% MwSt) : 108 x 8 = Mehrwertsteuer
BEZUGSSTEUER
Fällt die Bezugssteuer auf Provisionszahlungen im Rahmen von Versicherungsverträgen für Vertreter im Ausland an?
BEZUGSSTEUER
Ist der durch einen ausländischen Anbieter durchgeführte Warentransport in die Schweiz für einen Schweizer Unternehmen ein steuerpflichtiger Import (Bezugssteuer)?
Nein.
Ort der Dienstleistung: Schweiz gemäss MWSTG 8 I
Ausgenommene Leistung: Nein
Von der Steuer befreite Leistung: Ja, gemäs MWSTG 23 II 5
BEZUGSSTEUER
Ist im Rahmen einern internen Ausbildung auf dem bezahlten Honorar an einen Referenten mit Sitz im Ausland die Bezugssteuer zu entrichten?
Nein, es handelt sich um eine ausgenommene Leistung, daher entfällt die Bezugssteuer.
BEZUGSSTEUER
Wann kommt die Grenze von CHF 10'000 nicht zur Anwendung beim Import von Dienstleistungen aus dem Ausland?
Sofern der Dienstleistungsempfänger in der Schweiz bereits mehrwertsteuerpflichtig ist. In diesem Fall ist die Bezugssteuer auch bei geringeren Beträgen geschuldet, kann aber auch als Vorsteuer geltend gemacht werden.
BEZUGSSTEUER
Welche Steuerfolgen löst ein Handwerker aus dem Ausland aus, wenn er in der Schweiz arbeitet und ...
a) ... sein eigenes Material mitbringt.
b) ... das Material vor Ort verwendet.
a) Der Handwerker muss das Material am Zoll zur Einfuhrsteuer versteuern.
b) Der Bauherr in der Schweiz hat die Bezugssteuer zu entrichten.
BEZUGSSTEUER
Welche Steuersätze gelten bei der Bezugssteuer?
Es gelten die gleichen Grundsätze analog MWSTG 24 und 25.
BEZUGSSTEUER
Wie werden die Leistungen einer Tanzgruppe aus Österreich in der Schweiz besteuert?
Keine Steuer (Bezugssteuer)
Ort der Dienstleistung: Inland MWSTG 8 II c
Ausgenommene Leistung: MWSTG 21 II 14b
BEZUGSSTEUER
Wie wird die Bezugssteuer vom Rechnungsbetrag berechnet?
Rechnungsbetrag x 8% = Bezugssteuer
EIGENVERBRAUCH
Wie kann der Käufer einer Sachanlage, welche er später ins Privatvermögen verschiebt (Eigenverbrauch), sicherstellen, dass die Abschreibung beim ursprünglichen Besitzer mitgerechnet wird?
Der Besitzer muss anhand der Buchhaltungsunterlagen des ehemaligen Inhabers die bisherige Abschreibung bzw. den ursprünglichen Anschaffungszeitpunkt nachweisen können.
EINLAGEENTSTEUERUNG
Was geschieht, wenn sich der Anteil ausgenommener Leistungen am Umsatz verändert, bezogen auf die geltend gemachte Vorsteuer auf Sachanlagen und anderen Vermögenswerten?
Verändert sich der Anteil am Umsatz mehr als +/- 20% ist die geltend gemachte Vorsteuer entsprechend zu korrigieren. Bei Sachanlagen sind die generellen Abschreibungssätze zu beachten.
EINLAGEENTSTEUERUNG
Was versteht man unter der Einlageentsteuerung?
Das Recht die Vorsteuer nachträglich geltend zu machen, wenn bestimmte Vermögenswerte (z.B. Immobilien, Waren, etc.) zu einem späteren Zeitpunkt als dem Erwerb oder der Produktion für die steuerbare Tätigkeit eingesetzt werden.
EXPORT VON WAREN
- Fällt die Mehrwertsteuer an beim Export von Waren?
- Kann die Vorsteuer geltend gemacht werden?
Ort der Lieferung ist grundsätzlich die Schweiz. Daher wäre die Mehrwertsteuer geschuldet. Aufgrund des Exports ist der Umsatz aber steuerbefreit. Die Vorsteuer kann aber trotzdem geltend gemacht werden.
GRUPPENBESTEUERUNG
Können die Gesellschaften, welche einer Mehrwertsteuer-Gruppe angehören selbst ausgewählt werden?
GRUPPENBESTEUERUNG
Was versteht man genau unter der Gruppenbesteuerung?
Im Rahmen der Gruppenbesteuerung, werden verschiedene Firmen (Konzern) als ein Steuersubjekt behandelt. Die verschiedenen Gesellschaften haften solidarisch für die gesamte Steuerschuld der Gruppe.
GRUPPENBESTEUERUNG
Welche Gesellschaften können nicht einer Gruppenbesteuerung angeschlossen werden?
- Stiftungen
- Gesellschaften mit Sitz im Fürstentum Liechtenstein
- Einrichtungen der beruflichen Vorsorge
GRUPPENBESTEUERUNG
Wie berechnet sich der Vorsteuerabzug in folgendem Beispiel für die Unternehmung A?
.
GRUPPENBESTEUERUNG
Wie hoch ist der Vorsteuerabzug bei einer Holdinggesellschaft?
GRUPPENBESTEUERUNG
Worin besteht der Vorteil der Anwendung der Gruppenbesteuerung?
Vorteil: Bei ausgenommenen Umsätzen kann die Steuerbelastung reduziert werden.
IMPORT VON DIENSTLEISTUNGEN
- Kann die Bezugssteuer als Vorsteuer geltend gemacht werden?
- Welche Freigrenze gilt bei der Bezugssteuer?
Ja.
Freigrenze: 10'000 CHF
IMPORT VON WAREN
Wann entfällt die MwSt beim Import von Waren aus dem Ausland?
Wenn der Gegenstand im Ausland abgeholt wird.
IMPORT VON WAREN
Was sind die Folgen einer Unterstützungserklärung?
Nicht mehr der letztendliche Empfänger der Ware aus dem Ausland ist der Importeur, sondern durch die Unterstützungserklärung wird dies der inländische Händler. Er muss deshalb die Einfuhrsteuer bezahlen, wobei er diese als Vorsteuer geltend machen darf. Bei der Verrechnung an den schlussendlichen Empfänger wird die Mehrwertsteuer fällig.
Siehe MWSTV Art. 3
IMPORT VON WAREN
- Wer ist in diesem Beispiel Importeur?
- Wer hat die Einfuhrabfertigung am Zoll zu erledigen?
- Importeuer ist der Käufer B, auch wenn C den Gegenstand an A liefert.
- Einfuhrabfertigung durch B ausser es besteht eine Unterstützungserklärung. Besteht diese Erklärung, so erfolgt die Einfuhrabfertigung durch A.
Ist die Steuer auch geschludet, wenn die Bezahlung nicht durch finanzielle Mittel erfolgt (z.B. Eintausch, Naturalleistungen, etc.)
MELDEVERFAHREN
Wann findet das Meldeverfahren zwingend Anwendung?
- Umstrukturierungen
- Übertragung von Teil-/Gesamtvermögen auf eine andere Geschäftseinheit/Segement
MELDEVERFAHREN
Welche grundsätzlichen Voraussetzungen müssen erfüllt sein, dass die Steuer in Form des Meldeverfahrens erbracht werden kann?
- Beide involvierten Parteien sind MwSt-pflichtig
- Es wird auf das Meldeverfahren hingewiesen und keine Steuer aufgeführt.
OPTIERUNG
Welcher Steuersatz wird beim Optieren angewendet?
Grundsätzlich der Normalsatz (8%).
Ausnahmen (2.5%-Satz):
- Kulturelle Dienstleistungen
- Sportliche Anlässe
OPTIERUNG
Wer kann, wann nicht für die MwSt optieren?
- Erst- und Rückversicherer (inkl. Makler/Broker)
- Dienstleistunger im Geld- und Kapitalverkehr (Banken)
- Lotterien und Casinos (Wetteinsätze)
- Dienstleister in Zusammenhang mit Grundstücken sofern der Empfänger das Objekt für private Zwecke nutzt.
OPTIERUNG
Wie wird für die Abgabe der Mehrwertsteuer optiert?
Die Steuer wird auf der Rechnung separat ausgewiesen. Dies kann auch je Rechnungsempfänger unterschiedlich gehandhabt werden.
