Mehrwertsteuer

...aus ihnen die für die Feststellung der Steuerpflicht sowie für die Berechnung der MWST auf dem Umsatz und der abziehbaren Vorsteuer massgebenden Tatsachen leicht und zuverlässig ermitteln lassen. 

• ein verständlicher Aufbau
• verständliche Buchungstexte
• Kontierungs- und Zahlungsvermerke auf den Belegen
• eine geordnete Aufbewahrung der Unterlagen und
• dass eine Verfolgung der Einzeltransaktionen von der Buchhaltung zum Beleg und umgekehrt jederzeit gewährleistet ist. 

...Bruttorechnung geführt wird, d.h. keine Verrechnung von Aktiven und Passiven und getrennte Ertrags- und Aufwandkonti. 

• die im Zusammenhang mit Material- und Warenaufwand und Dienstleistungen anfallen und
• die im Zusammenhang mit dem übrigen Betriebsaufwand und mit den Investitionen anfallen

Die ESTV schlägt für die Verbuchung der Vorsteuer die Konti 1170 und 1171 vor. Die Vorsteuerkonti sind Aktivkonten. Es können auch mehr als zwei sein, wenn beispielsweise ein Unternehmen noch eine Vorsteuerkürzung wegen gemischter Verwendung vornehmen muss. 

...Passivkonto, aber auch hier kann es je nach Unternhemensstruktur und Anzahl Steuersätzen von Vorteil sein, mehr als ein Umsatzsteuerkonto zu führen. 

Ein MWST-Zahlkonto. Aufgrund der Abrechnungsdaten (Umsatz- bzw. Vorsteuerjournal) sind die Umbuchungen auf das Zahlkonto MWST vorzunehmen. Nach diesen Umbuchungen sollte auf den Vorsteuer- oder Umsatzsteuerkonten per Ende Quartal der Saldo Null betragen. Ist dem nicht so, sind die Differenzen im Detail ersichtlich und können nachgeprüft werden. Mit Hilfe des MWST-Zahlkontos wird somit automatisch quartalsweise die Buchhaltung mit den MWST-Journalen abgestimmt. 

... (mindestens einmal jährlich) mit der Buchhaltung abzustimmen. Ebenfalls sollten das Konto Kreditor Umsatzsteuer und die Vorsteuerkonti am Quartalsende mit den in der MWST-Abrechnung deklarierten Zahlen abgestimmt werden. 

...belegt werden können und sind zusammen mit der Abrechnung aufzubewahren. In der Umsatzabstimmung muss ersichtlich sein, wie die Deklaration für die Steuerperiode mit dem Jahresabschluss übereinstimmt. Die Vorsteuerabstimmung muss zeigen, wie die Vorsteuern gemäss Vorsteuerkonti oder sonstigen Aufzeichnungen mit den deklarierten Vorsteuern abgestimmt wurden. 

...180 Tage nach dem Ende des Geschäftsjahres erstellt und mögliche Differenzen in der entsprechenden Abrechnung deklariert werden - MWSTG Art. 72 Abs. 1

Die Geschäftsbücher und Belege sind geordnet, lückenlos und systematisch nach Geschäftsjahr klassiert, im Inland während zehn Jahren aufzubewahren - MWSTG Art. 10. 

...zwanzig Jahren aufzubewahren. Dies aufgrund der langen Abschreibungsdauer von 20 Jahren, damit bei einer allfälligen Nutzungsänderung eine korrekte Einlageentsteuerung bzw. Eigenverbrauchsbesteuerung berechnet werden kann. 

...so dauert die Aufbewahrungsfrist bis zum Ablauf der Verjährung. 

Als Belege, die aufbewahrt werden müssen, gelten Korrespondenzen, Bestellungen, Lieferantenrechnungen, Kopien der Ausgangsrechnungen, Kaufverträge, Zahlungsbelege, Kassenstreifen, Ausfuhrdeklarationen, Einfuhrsteuerausweise, Hilfsbücher, interne Belege wie Arbeitsrapporte, Werkstatt- und Atelierkarten usw. 

Betriebsrechnungen und Bilanzen sind schriftlich und unterzeichnet im Original aufzubewahren. 

Elektronisch oder in vergleichbarer Weise, sofern sie jederzeit lesbar gemacht werden können. Dabei ist insbesondere zu beachten, dass organisatorische und technische Massnahmen zur Wahrung von Sicherheit und Unveränderlichkeit der Datenträger während der gesamten Aufbewahrungsfrist zu treffen und die Datenträger und Daten vor schädlichen Einwirkungen und Verluste zu schützen sind. 

Eine Umsatzabstimmung muss mindestens einmal jährlich vorgenommen werden. Sie bezweckt die Abstimmung der deklarierten Umsätze mit denjenigen Umsätzen, die in der Buchhaltung verbucht sind. Stimmen die Umsätze laut Deklaration und laut Buchhaltung nicht überein, sind eventuell nicht alle Umsätze deklariert worden. 

... merklichen Ungleichgewicht und einer Wettbewerbsverzerrung führen, wenn Gegenstände aus dem Ausland steuerfrei ins Inland hereinkommen könnten, während die inländische Ware mit der MWST belastet wird. 

...die Erhebung der MWST auf der Einfuhr. Sie erstellt ein Einfuhrdokument, das den Leistungsempfänger zum Vorsteuerabzug berechtigt, sofern der eingeführte Gegenstand für eine steuerbare Tätigkeit eingesetzt wird. Bei der Einfuhr gelten die gleichen Steuersätze wie für die gleiche Ware im Inland. 

...das vom Abnehmer zu entrichtende Entgelt. Die Bemessungsgrundlage bildet der Warenwert inkl. sämtlicher Kosten, die für den Transport bis zum Bestimmungsort im Inland anfallen - MWSTG Art. 54

...bei der Eidgenössischen Zollverwaltung ein Kontokorrent-Konto einzurichten. Der Zoll und die MWST werden beim Importeur diesem Konto belastet und danach mit einer Zahlungsfrist von 60 Tagen dem Unternehmen in Rechnung gestellt. Zur Errichtung eines ZAZ-Kontos muss das Unternehmen jedoch Sicherheiten leisten. 

Dieses Konto ermöglicht es den Unternehmen, die Zeitspanne zwischen der Bezahlung der MWST und der Rückforderung der Vorsteuer in der Quartalsabrechnung zu verkürzen und somit weniger flüssige Mittel gebunden zu haben. 

...die Einfuhrsteuer in seinen Quartalsabrechnungen deklarieren und muss sie nicht an der Grenze mit der Eidgenössischen Zollverwaltung abrechnen. Die Einfuhrsteuer muss somit durch das Unternehmen nicht vorfinanziert werden - Verlagerungsverfahren MWSTG Art. 63

• das Unternehmen muss die MWST nach der effektiven Methode abrechnen
• Import und Export gehören zur normalen Tätigkeit des Unternehmens
• das Unternehmen führt eine detaillierte Einfuhr-, Lager- und Ausfuhrkontrolle
• die Vorsteuerüberschüsse betragen regelmässig mindestens CHF 50'000.00 pro Jahr
• das Unternehmen gewährleistet eine korrekte Anwendung des Verfahrens

Die Steuer auf den Einfuhren wird erhoben, damit die inländischen Anbieter nicht schlechter gestellt sind als ihre ausländischen Konkurrenten. 

Das ZAZ-Konto ist ein Kontokorrent bei der Eidgenössischen Zollverwaltung. 

Das Verlagerungsverfahren erlaubt es den Unternehmen, die regelmässig Waren importieren und exportieren, die MWST nicht mehr an der Grenze abzurechnen, sondern sie dürfen die Einfuhrsteuer in ihren Quartalsabrechnungen deklarieren. Das Verlagerungsverfahren braucht die Bewilligung der ESTV. 

...sowohl der steuerpflichtigen Person als auch der ESTV aufgeführt und die zur Verfügung stehenden Rechtswege - MWSTG Art. 66ff

...eine Schätzung nach pflichtgemässem Ermessen vorzunehmen. Sie hat auch das Recht, bei Dritten Auskünfte einzuholen, um gewisse Sachverhalte bei einer steuerpflichtigen Person abzuklären. 

...Verfügung, welche innerhalb von 30 Tagen nach Eröffnung durch die steuerpflichtige Person mit einer Einsprache angefochten werden kann. 

...Verfügung, welche innerhalb von 30 Tagen nach Eröffnung durch die steuerpflichtige Person mit einer Einsprache angefochten werden kann. 

...Einspracheentscheid ausstellen, der wiederum mit einer Beschwerde innerhalb von 30 Tagen beim Bundesverwaltungsgericht angefochten werden kann. 

... 30 Tagen beim Bundesgericht angefochten werden kann. Das Bundesgericht ist die oberste Instanz für MWST-Auseinandersetzungen und der Bundesgerichtsentscheid kann somit nicht mehr weiter angefochten werden. 

...Steuerhinterziehung und bei Steuergefährdung angewandt werden. Je nach Art des strafbaren Verhaltens kann aber auch das Verwaltungsstrafrecht oder das Strafgesetzbuch zur Anwendung kommen. 

...sich eine Person einen unrechtmässigen Steuervorteil verschafft, auch indem sie sich eine unrechtmässige Befreiung. Vergütung, Rückerstattung oder einen unrechtmässigen Abzug von Steuern erwirkt. Für Steuerhinterziehung ist eine Busse von bis zu CHF 800'000.00 vorgesehen - MWSTG Art. 96.