Mehrwertsteuer

...auf den Entwicklungskosten den Vorsteuerabzug vornehmen, auch wenn noch gar kein Umsatz erzielt wird. 

...Erben in ihre Rechte und Pflichten ein. Sie haften solidarisch für die MWST-Schulden bis zur Höhe ihres Erbanteils einschliesslich der Vorempfänge - MWSTG Art. 16 Abs. 1. 

...in die steuerlichen Rechte und Pflichten des übernommenen Rechtsvorgängers - MWSTG Art. 16 Abs. 2. Der bisherige Steuerschuldner haftet mit dem Neuen noch während drei Jahren - MWSTG Art. 15 Abs. 1 lit. d

MWSTG Art. 15 Abs. 1

...die Forderungen, die während ihrer Geschäftsführung entstanden sind oder fällig werden. Sie hat im Verfahren die gleichen Rechte und Pflichten wie die steuerpflichtige Person. 

• Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als CHF 100'000 pro Jahr
• Unternehmen mit Sitz im Ausland, die im Inland nur Leistungen erbringen, die der Bezugsteuer unterliegen - mit Ausnahme von Telekommunikations- oder elektronischen Dienstleistungen
• Nicht gewinnstrebige, ehrenamtlich geführte Sport- oder Kulturvereine und gemeinnützige Institutionen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 150'000
• Gemeinwesen mit einem Jahresumsatz von weniger als CHF 25'000 an Nichtgemeinwesen bzw. mit einem Jahresumsatz von mehr als CHF 25'000 an Nichtgemeinwesen, aber insgesamt weniger als CHF 100'000 an Nichtgemeinwesen und andere Gemeinwesen. 

...sie gegen Entgelt erbracht wird. 

...für eine Leistung bezahlte Entgelt. Nur wenn für eine Leistung kein Entgelt bezahlt wird oder das bezahlte Entgelt nicht den wirtschafltichen Verhältnissen entspricht, wird vom Grundsatz des bezahlten Entgelts abgewichen. 

Alles, was der Abnehmer oder an seiner Stelle ein Dritter als Gegenleistung für die Lieferung oder Dienstleistung aufwendet - MWSTG Art. 3 lit. f. Die Gegenleistung umfasst auch den Ersatz aller Kosten, selbst wenn diese gesondert in Rechnung gestellt werden - MWSTG Art. 24 Abs. 1. 

...der Wert, der unter unabhängigen Dritten vereinbart würde. Eng verbunden ist eine Person, wenn sie eine massgebende Beteiligung an einem Unternehmen hält - MWSTG Art. 3 lit. h. Eine Beteiligung ist massgebend, wenn die Person mind. 10% am Grund- und Stammkapital hält oder mind. mit 10% an den Reserven einer Gesellschaft beteiligt ist oder Beteiligungsrechte zum Verkehrswert von mind. einer Milion Franken hält. 

...das tatsächlich bezahlte Entgelt. 

MWSTG Art. 24 Abs. 6

• Billettsteuern, Handänderungssteuern sowie die auf der Leistung geschuldete MWST selbst
• die separate Weiterverrechnung von im Namen und für Rechnung des Leistungsempfängers getätigten Auslagen (durchlaufende Posten)
• der Anteil des Entgelts, der bei Immobilien auf den Wert des Bodens fällt
• die im Preis für Entsorgungs- und Versorgungsleistungen eingeschlossene kantonale Abgabe an Wasser-, Abwasser- oder Abfallfonds, soweit diese Fonds daraus an Entsorgungsanstalten oder Wasserwerke Beiträge ausrichten

...den von der ESTV im Internet bekannt gegebenen Kursen erfolgen, entweder gemäss den Monatskursen für den Monat, in dem die Steuerforderung für die Leistung entsteht, oder gemäss den Devisen-Tageskursen. Die gewählte Umrechnungsmethode ist während eines Jahres beizubehalten. 

• bei der Entgegennahme von Wechseln, Checks oder Anweisungen - Der dadurch ausgeglichene Rechnungsbetrag ohne Abzug der Einlösungsspesen oder -gebühren. 
• bei der Entgegennahme von WIR-Geld - Der da durch ausgeglichene Rechnungsbetrag die allfälligen beim Weiterverkauf des WIR-Geldes erlittenen Einbussen gelten nicht als Entgeltsminderung. 
• beim Kredit- oder Kundenkartensystem - Beim Kreditkartensystem der dem Kunden berechnete Preis. Die Kommissionen der Kreditkartenorganisationen gelten nicht als Entgeltsminderung. Beim Kundenkartensystem der Betrag, den der Kunde nach Abzug eines eventuell nachträglich gewährten Rabattes bezahlt. 

• bei der Entgegennahme von Wertschriften - Der dadurch ausgeglichene Rechnungsbetrag ohne Rücksicht auf den Nominal- oder Kurswert der Wertschriften. 
• beim Tausch von Gegenständen und tauschähnlichen Umsätzen - Der Wert jedes Gegenstandes gilt als Entgelt für den anderen Gegenstand. Der steuerlich massgebende Wert bestimmt sich nach dem Preis, der bei Barzahlung gefordert würde. Für Tauschgeschäfte sind stets Belege zu erstellen und diese sind ordnungsgemäss zu verbuchen. 

• bei der Entgegennahme von Gegenständen an Zahlung statt - Der Betrag, der durch die Bezahlung ausgeglichen wird, der also gemäss Rechnung dem entgegengenommenen Gegenstand angerechnet wird. Die genaue Bezeichnung des Eintauschobjektes und des hierfür angerechneten Betrages im Vertrag und in der Rechnung ist daher unerlässlich. 
• bei der Austauschreparatur - In der Regel wird nur der Lohn für die Arbeit in Rechnung gestellt, ohne den ausgetauschten Gegenstand. In jedem Fall zählt der vom Abnehmer zu zahlende Betrag als massgebendes Entgelt. 

Vorsteuer! Die Mehrwertsteuer ist eine Allphasensteuer mit Vorsteuerabzug. In jeder Phase des Produktions- und Verteilungsprozesses kann die Vorsteuer in Abzug gebracht werden. Dieser Vorsteuerabzug gewährleistet, dass der Endverbrauch nicht mehrfach mit der gleichen Steuer belastet wird und dadurch für den Konsumenten die Steuerbelastung nicht grösser wird als der für die bezogene Leistung massgebende Steuersatz. 

• der ihr in Rechnung gestellten Inlandsteuer
• der von ihr deklarierten Bezugsteuer
• der von ihr entrichteten Einfuhrsteuer

• die Person muss steuerpflichtig sein (Ein Vorsteuerabzug ist nur möglich, wenn die Firma der Steuerpflicht unterstellt ist). 
• der steuerpflichtigen Person muss die Inlandsteuer in Rechnung gestellt werden
• die Leistungen müssen für unternehmerische Zwecke verwendet werden

• den Namen und den Ort, unter denen der Leistungserbringer im MWST-Register eingetragen ist oder die er im Geschäftsverkehr zulässigerweise verwendet
• den Namen und den Ort des Leistungsempfängers, wie er im Geschäftsverkehr zulässigerweise auftritt
• Datum oder Zeitraum der Leistung
• Art, Gegenstand und Umfang der Leistung
• das Entgelt für die Lieferung oder Dienstleistung
• den Steuersatz und den vom Entgelt geschuldeten Steuerbetrag; Schliesst das Entgelt die Steuer ein, so genügt die Angabe des Steuersatzes (z.B. inkl. 8.0% MWST)

• steuerbare Lieferungen und Dienstleistungen
• Umsätze, für deren Versteuerung optiert wurde
• unentgeltliche Zuwendungen von Geschenken bis CHF 500.00 pro Empfänger und Jahr
• Werbegeschenke und Warenmuster zu Zwecken des Unternehmens

...der Ort der Erbringung im Ausland liegt, die jedoch steuerbar bzw. optiert wären, wenn sie im Inland erbracht würden. 

...die steuerpflichtige Person nachweist, dass sie die Vorsteuer bezahlt hat - MWSTG Art. 28 Abs. 4. 

• beim Bezug von Erzeugnissen der Landwirtschaft, der Forstwirtschaft, der Gärtnerei, Vieh oder Milch bei nicht steuerpflichtigen Landwirten, Forstwirten, Gärtnern, Viehhändlern und Milchsammelstellen für geschäftlich begründete Zwecke. Die steuerpflichtige Person darf als Vorsteuer 2.5% des ihr in Rechnung gestellten Betrages in Abzug bringen - MWSTG Art. 28 Abs. 2.
• beim Bezug eines gebrauchten, individualisierbaren, beweglichen Gegenstandes, der nicht mit der Mehrwersteuer belastet ist, von einem Lieferanten im Inland. In diesem Fall versteht sich der bezahlte Betrag inklusive Steuer zu dem im Zeitpunkt des Bezugs anwendbare Steuersatzes - MWSTG Art. 28 Abs. 3 und MWSTV Art. 62 - 64. 

Ein Gegenstand, der - womöglich nach seiner Instandsetzung - in seiner Form wieder benutzt werden kann. Er darf nicht in Einzelteilen veräussert werden (z.B. Kauf eines Occasionsfahrzeug von einer nicht steuerpflichtigen Privatperson). Edelmetalle und Edelsteine gelten nicht als gebrauchte, individualisierbare, bewegliche Gegenstände. 

...inländischen Abnehmer weiterzuverkaufen oder zu vermieten. 

...ausgeschlossen. Auch kein fiktiver Vorsteuerabzug ist möglich, wenn die steuerpflichtige Person den Gegenstand im Zuge eine Meldeverfahrens erworben hat. 

...entgegen der ursprünglichen Absicht, ins Ausland verkauft wurde oder aber nicht mehr als Handelsware verwendet wird, sondern beispielsweise als Betriebsmittel oder für private Zwecke. 

• von der Steuer ausgenommene Umsätze - MWSTG Art. 29 Abs. 1 (Auf von der Steuer ausgenommenen Umsätzen, für die nicht optiert wurde, ist keine MWST abzurechnen. Im Gegenzug dazu berechtigen sie auch nicht zum Vorsteuerabzug, d.h. die Vorsteuer auf den dafür angefallenen Aufwendungen kann nicht geltend gemacht werden).
• Aufwendungen für private Zwecke - MWSTG Art. 31 Abs. 2 lit. a
• Geschenke im Wert von mehr als CHF 500.00 ohne unternehmerischen Grund - MWSTG Art. 31 Abs. 2 lit. c
• Subventionen und andere Beiträge der öffentlichen Hand, Gelder der Kur- und Verkehrsvereine und Beiträge aus kantonalen Wasser-, Abwasser- und Abfallfonds - MWSTG Art. 18 Abs. 2 lit. a-c und MWSTG Art. 33

...der unternehmerische Zweck belegt werden können, damit ein Vorsteuerabzug möglich ist. Der Betrag von CHF 500.00 ist als Freigrenze und nicht als Freibetrag zu verstehen. 

...einer Rückforderung der Steuer bei der ESTV. Damit diese Rückforderung im richtigen Zeitpunkt geschieht, aber vor allem damit sie nicht zu früh gemacht wird und somit der ESTV Zinsverluste beschert, ist es wichtig, den Zeitpunkt des Anspruchs auf den Vorsteuerabzug genau festzulegen. 

Bei der Abrechnung nach vereinbarten Entgelten ist die Rechnung massgebend. Der Anspruch entsteht am Ende der Abrechnungsperiode (Monat oder Quartal), in welcher der Leistungsempfänger die Rechnung erhalten hat. 

Bei der Abrechnung nach vereinnahmten Entgelten ist das Zahlungsdatum massgebend. Der Anspruch entsteht am Ende der Abrechnungsperiode (Monat oder Quartal), in welcher der Leistungsempfänger die Rechnung behalt hat. 

In der gleichen Abrechnung, in welcher der Leistungsbezug versteuert wird.