Mehrwertsteuer

Sobald eine bezogene Leistung zu 50% oder mehr für steuerbare Zwecke verwendet wird und nicht Immobilien betrifft, ist es nicht zwingend notwendig, dass bei jedem Leistungsbezug der anteilige zum Vorsteuerabzug berechtigte Betrag ermittelt wird. Während des Jahres darf auf den Rechnungen der volle Vorsteuerabzug gemacht werden und erst am Ende des Kalenderjahres muss die geltend gemachte Vorsteuer wegen der gemischten Verwendung korrigiert werden. 

Es wird der Eigenverbrauch ermittelt und versteuert. Diese Methode kann aber nur für einzelne bezogene Dienstleistungen oder Gegenstände angewandt werden, d.h. bei jedem Bezug ist bei Anwendung dieser Methode der Anteil der abzugsberechtigten bzw. nicht abzugsberechtigten Verwendung festzulegen - MWSTG Art. 30 Abs. 2. 

Die Korrektur muss immer sachgerecht sein und darf nie zu einem offensichtlichen Steuervor- oder -nachteil für die steuerpflichtige Person führen. 

eine andere Variante zu wählen, solange diese die Grundsätze sachgerecht und kein Steuervor- oder -nachteil berücksichtigt. 

• Effektive Methode
• Teilzuordnung der Vorsteuer
• Einheit der Leistung
• Umsatzschlüssel

...einzelnen Gegenstand und für jede einzelne Dienstleistung zu erfolgen. Wenn die Aufteilung nicht möglich ist, kann der Wert aufgrund von Verteilschlüsseln wie z.B. Fläche (m2), gefahrene Kilometer, Anzahl Angestellte ermittelt werden, wie dies üblicherweise auch in die Kostenrechnung einfliesst. 

...der abzugsberechtigten Vorsteuer direkt zugeordnet und ein Teil pauschal ermittelt. 

...nicht in Abzug gebracht werden. Bei einer gemischten Verwendung der Leistungsbezüge ist eine Aufteilung nach der effektiven Methode vorzunehmen.

...die direkt zuordenbaren Aufwendungen den entsprechenden Erträgen zugeordnet. Die übrig gebliebenen, nicht zuordenbaren Aufwendungen werden darauf im Verhältnis der Bruttogewinne der einzelnen Sparten aufgeteilt. 

...sämtliche angefallenen Vorsteuern im Verhältnis des Gesamtumsatzes gekürzt. 

...für bestimmte Nebentätigkeiten einen Korrektursatz ermittelt, mit dem einmal jährlich die Vorsteuerkorrektur für die benutzte Infrastruktur abgegolten wird, für die dadurch beim Bezug der volle Vorsteuerabzug geltend gemacht werden kann. 

• Finanzerträge, 0.02%, Umsätze aus Zinsen, Verkauf von Wertpapieren sofern sie zusammen mehr als 5% des Gesamtumsatzes ausmachen; sind sie kleiner als 5% (oder auch kleiner als CHF 10'000.00), muss keine Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden. 
• Immobilienerträge, 0.07%, Bruttomieteinnahmen; sofern sie mehr als CHF 10'000.00 betragen, ist eine Korrektur vorzunehmen. 
• Referentenleistungen, 1.00%, Brutto-Referentenhonorare; sofern sie mehr als CHF 5'000.00 betragen, ist eine Korrektur vorzunehmen. 
• Verwaltungsratsmandate u .Ä., 1.00%, Brutto-Verwaltungsratshonorare; sofern sie mehr als CHF 5'000.00 betragen, ist eine Korrektur vorzunehmen. 

...effektiv gemischt verwendeten Gegenständen und die gemischt verwendete Infrastruktur korrigiert. Auf Aufwendungen, die direkt der nicht zum Vorsteuerabzug berechtigenden Nebentätigkeit zugeordnet werden können, darf nie ein Vorsteuerabzug vorgenommen werden. 

...sämtliche Umsätze versteuern. Dabei hat die Versteuerung in jedem Fall zum Normalsatz zu erfolgen. Da für diese Umsätze keine Option für die freiwillige Versteuerung der ausgenommenen Umsätze eingegangen wurde, darf die Steuer in der Rechnung auch nicht offen ausgewiesen werden. 

...einer Vorsteuerkürzung aufgrund eines Erhalts von Subventionen angewandt werden.

Es kommt vor, dass sich die beim Bezug einer Leistung vorliegenden Verhältnisse der Nutzung und somit der zum Vorsteuerabzug berechtigende Anteil ändern, sogenannte Nutzungsänderung. 

...wird die Nutzungsänderung in Form einer Einlageentsteuerung korrigiert, während bei einer Zunahme des nicht zum Vorsteuerabzug berechtigten Teils eine Eigenverbrauchsbesteuerung vorgenommen werden muss. 

...den Endkonsum mit der Steuer zu belasten. Dies geschieht automatisch bei all jenen Konsumenten, die nicht steuerpflichtig sind und somit gar nie die Möglichkeit haben, einen Vorsteuerabzug geltend zu machen - MWSTG Art. 31 Abs. 1. 

Dass keine unversteuerte Ware in den Endkonsum gelangt. Bei steuerpflichtigen Personen, die auf dem Einkauf die Vorsteuer in Abzug bringen können, muss ein System verhindern, dass die entsteuerte Ware oder DL dem Endkonsum zugeführt werden kann, ohne dass darauf die MWST wieder erhoben wird. Dies könnte z.B. geschehen, wenn Waren aus dem steuerpflichtigen Unternehmen für einen privaten oder ausgenommenen Zweck abgezweigt werden. 

• die Entnahme von Gegenständen und Dienstleistungen aus dem Unternehmen für private Zwecke
• die Entnahme von Gegenständen und Dienstleistungen aus dem Unternehmen für von der Steuer ausgenommene Leistungen
• die Entnahme...für unentgeltliche Zuwendungen ohne unternehmerischen Grund. Bei Geschenken bis zu CHF 500 pro Person und Jahr sowie bei Werbegeschenken und Warenmustern zur Erzielung steuerbarer oder von der Steuer befreiter Umsätze wird der unternehmerische Grund ohne weiteres vermutet. 
• Gegenstände und DL, die sich bei Wegfall der Steuerpflicht noch in der Verfügungsmacht des Unternehmens befinden
• Übernahme eines Gesamt- oder Teilvermögens im Meldeverfahren für einen nicht steuerbaren Zweck

Wenn ein Gegenstand definitiv für eine nicht steuerbare Tätigkeit verwendet wird. 

...er nicht länger als 6 Monate ausschliesslich für einen nicht der Steuer unterliegenden Zweck genutzt wird. Die Bemessungsgrundlage bei der vorübergehenden Verwendung von beweglichen Gegenständen ist der Mietpreis, der einem unabhängigen Dritten für die Verwendung der Gegenstände in Rechnung gestellt würde. 

...33% des verwendeten Materialwertes - MWSTV Art. 69 Abs. 3. Der Pauschalzuschlag von 33% auf den Vorsteuern auf Material und allfälligen Drittarbeiten wird auch bei Arbeiten an eigenen Liegenschaften angewandt. 

...ihre Steuerpflicht durch Meldung der steuerbaren Lieferung und Dienstleistung zu erfüllen. 

...grundsätzlich Eigenverbrauch vor. 

...der Übernahmepreis im Zeitpunkt der tatsächlichen Vermögensübertragung. 

... für die effektiven Berechnung der nachstehenden Tatbestände genaue Aufzeichnungen über die Verwendung der Gegenstände (z.B. Fahrtenkontrolle der Autos) vorhanden sein. Die mit Pauschalen ermittelten Eigenverbrauchswerte sind immer brutto, d.h. inklusive Steuer zu verstehen. 

...pro Monat mit 0.8% des Bezugspreises (exkl. MWST) des Fahrzeuges - mindestens aber CHF 150.00 - als Privatanteil, der zum Normalsatz zu versteuern ist. Die Berechnung der Steuer erfolgt dabei brutto, d.h. der ermittelte Privatanteil versteht sich inklusive Steuer (108%). 

...juristischen Personen und Personengesellschaften einen Lieferungstatbestand und nicht einen Eigenverbrauchstatbestand darstellt. 

...aus den Merkblättern N1/2007, N2/2007 und NL1/2007 der direkten Bundessteuern zu entnehmen. Diesen Eigenverbrauchstatbestand gibt es nur beim Inhaber einer Einzelfirma. Bei allen übrigen Rechtsformen oder beim mitarbeitenden Ehepartner liegt hingegen eine entgeltliche Leistung vor. 

...mit der Einlageentsteuerung dieser Abzug nachgeholt werden - MWSTG Art. 32.

• bei neuen, nicht in Gebrauch genommenen Gegenständen: der Einkaufspreis (bei Kauf) bzw. der Selbstkostenpreis (bei Herstellung); dieser setzt sich aus dem Einkaufspreis der Einzelteile +33% Infrastrukturkosten zusammen (bei Herstellung)
• bei in Gebrauch genommenen Gegenständen: der Zeitwert (Einkaufspreis / Selbskostenpreis abzüglich Abschreibungen)

• auf beweglichen Gegenständen: linear 20% pro Jahr am Ende des Jahres
• auf unbeweglichen Gegenständen: linear 5% pro Jahr am Ende des Jahres

...die Dienstleistungen noch nutzbar sind (wie z.B. eine Lizenz, deren Nutzungsdauer noch nicht abgelaufen ist).