Mehrwertsteuer

...in sich abgeschlossener Bereich einer Unternehmung, z.B. Abteilung XY inkl. Produktionsmaschine, Materialbestand und Kunden, zu verstehen. 

...die zum gesetzlichen Satz berechnete Steuer auf dem Veräusserungspreis CHF 10'000.00 nicht übersteigt und gleichzeitig die Übertragung nicht an eine eng verbundene Person erfolgt. 

Das Meldeverfahren muss zwingend angewandt werden, wenn ein Gesamt- oder ein Teilvermögen von einer steuerpflichtigen Person auf eine andere entgeltlich oder unentgeltlich übertragen wird und die Steuer mehr als CHF 10'000.00 beträgt oder die Übertragung an eine eng verbundene Person erfolgt. 

Nein, der Verkauf des Warenlagers ist keine Übertragung eines Teilvermögens, sondern ein normaler steuerbarer Verkauf von Waren. 

In welchem Zeitpunkt die Steuerforderung entsteht, wann sie fällig wird und wie lange es dauert, bis sie verjährt ist. 

...Abrechnungsart ab. Es gilt zwei Arten, wie die MWST abgerechnet werden kann - MWSTG Art. 39: 

• nach vereinbarten Entgelten
• nach vereinnahmten Entgelten

• im Zeitpunkt der Rechnungsstellung geschuldet ist
• bei Umsätzen mit Teilrechnungen oder Teilzahlungen bei der Erstellung der Teilrechnungen die Steuer geschuldet ist oder, wenn keine Teilrechnungen erstellt werden, bei der Vereinnahmung der Teilzahlung
• bei Vorauszahlungen ohne mit verspäteter Rechnungsstellung im Zeitpunkt der Vereinnahmung des Geldes abzurechnen ist

...Vereinnahmung des Entgelts oder der Vorauszahlung. Die ESTV gestattet auf Antrag der steuerpflichtigen Person, diese Abrechnungsart zu wählen. 

• diese zu einem erheblichen Teil Entgelte erhält, bevor sie die Leistung ausführt oder darüber Rechnung stellt oder
• der begründete Verdacht besteht, dass die steuerpflichtige Person die Abrechnung nach vereinbarten Entgelten missbraucht, um sich oder einer Drittperson einen unrechtmässigen Vorteil zu verschaffen. 

• bei Eigenverbrauch: Im Zeitpunkt, in dem der Eigenverbrauch eintritt, d.h. im Zeitpunkt der Entnahme der Leistung aus dem zum Vorsteuerabzug berechtigenden Unternehmenszweck. 
• bei der Bezugsteuer: Im Zeitpunkt des Leistungsempfangs. 

Die Steuerforderung wird innert 60 Tagen nach Ablauf der Abrechnungsperiode an die ESTV fällig - MWSTG Art. 71.

Bei verspäteter Zahlung ist ein Verzugszins geschuldet (ab dem 61. Tag). 

...vierteljährlich. Die ESTV kann aber auch die monatliche Abrechnung bewilligen für Unternehmen, die regelmässig Vorsteuerüberschüsse zurückerhalten (z.B. wegen Export). Bei Abrechnung mit Saldosteuersätzen muss die Steuer nur halbjährlich abgerechnet werden. 

Mittels Abrechnungsformular. 

...eventuelle vorgänig gemachte Fehldeklarationen zu korrigieren. Es sind dies die Korrekturabrechnung und die Jahresabstimmung. 

...erkannte Mängel in Abrechnungen über zurückliegende Steuerperioden nachträglich zu korrigieren - MWSTG Art. 72 Abs. 2. Die Korrekturabrechnung wird pro Abrechnungsperiode ausgefüllt und ersetzt das bereits eingereichte Abrechnungsformular. Mit der Korrekturabrechnung wird somit nicht nur der zu korrigierende Betrag deklariert, sondern die ganze Periode neu abgerechnet. 

...mittels des Formulars 'Jahresabstimmung' (Berichtigungsabrechnung) vornehmen - MWSTG Art. 72 Abs. 1. Mit diesem Formular werden nur die Differenzen zu den bereits eingereichten Abrechnungen deklariert. Die Korrekturen aufgrund der Jahresabstimmung müssen spätestens in jener Abrechnungsperiode deklariert werden, in die der 180. Tag seit Ende des betreffenden Geschäftsjahres fällt. 

MWSTG Art. 42 - Die Steuerforderung und der Anspruch auf den Vorsteuerabzug verjähren fünf Jahre nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem sie entstanden sind. Diese Verjährungsfrist kann durch Einforderungshandlungen bis zu zehn Jahren unterbrochen werden. Die absolute Verjährung für die Steuerforderung und den Anspruch auf den Vorsteuerabzug beträgt zehn Jahre. 

...vereinfachten Verfahren abzurechnen. Sie kommen nur in der Beziehung zwischen dem steuerpflichtigen Unternehmen und der ESTV zur Anwendung. Gegen aussen (d.h. gegenüber Kunden und Lieferanten) ist nicht ersichtlich, ob ein Unternehmen die MWST gegenüber der ESTV effektiv (Umsatzsteuer abzüglich Vorsteuer) oder mit Saldosteuersätzen abrechnet. 

...Branchensätze, die die Gesamtheit der in den Leistungsbezügen enthaltenen Vorsteuern im Sinne einer Pauschalen berücksichtigen. Jeder Branche wird ein Saldosteuersatz zugeteilt, welcher der Berechnung der Umsatzsteuer abzüglich der durchschnittlichen Vorsteuerbelastung entspricht - MWSTG Art. 37 und MWSTV Art. 77 - 96. Es gibt zehn unterschiedliche Saldosteuersätze. 

...kleine und mittlere Unternehmen anwenden dürfen, um ihren administrativen Aufwand zu verringern. Bei Anwendung der Saldosteuersatzmethode müssen die abzugsberechtigten Vorsteuern nicht mehr ermittelt werden.

...der MWST-Abrechnung zwischen der steuerpflichtigen Person und der ESTV. In Rechnungen und Verträgen mit Dritten ist er nicht ersichtlich. In diesen Dokumenten dürfen nur die gesetzlich vorgesehenen Steuersätze ausgewiesen werden. 

• einen steuerbaren Jahresumsatz von höchstens CHF 5'020'000.00 erzielen und 
• eine Steuerzahllast pro Jahr von nicht mehr als CHF 109'000.00 ausweisen

...eine Steuerperiode (ein Kalenderjahr) lang beibehalten. Ein Wechsel von der effektiven Methode zur Saldosteuersatzmethode kann frühestens nach drei Jahren vorgenommen werden. 

...ab Beginn des dritten Jahres auf die Abrechnung nach der effektiven Methode wechseln. Sie muss dabei rechtzeitig die notwendigen buchhalterischen Vorkehrungen für den Wechsel der Abrechnungsmethode treffen und die ESTV schriftlich informieren. 

...sofort der ESTV melden. Die Bewilligung zur Abrechnung mit der Saldosteuersatzmethode wird der steuerpflichtigen Person daraufhin auf Beginn des Folgejahres entzogen werden, sofern die Unterstellung unter die Saldosteuersätze schon mehr als ein Jahr dauerte. Werden die Grenzen bereits in den ersten 12 Monaten der Unterstellung unter die Saldosteuersatzmethode überschritten, so wird die Bewilligung rückwirkend entzogen. 

...mehr als 10% des Gesamtumsatzes ausmachen. Dabei muss der höchste anwendbare Saldosteuersatz immer gewählt werden. Die verschiedenen Tätigkeiten werden auf die zwei Saldosteuersätze aufgeteilt, wobei bei Ausübung von mehr als zwei Tätigkeiten diejenigen Umsätze aus einer Tätigkeit ohne passenden Saldosteuersatz immer zum nächst höheren Satz abgerechnet werden müssen. 

...erfolgt grundsätzlich auch keine Vorsteuerkorrektur bei Eigenverbrauch. 

...bestimmten Institutionen beansprucht werden, während die Saldosteuersätze grundsätzlich für alle Unternehmen anwendbar sind, die die Umsatz- und Steuerzahllastlimiten erfüllen und nicht die Pauschalsteuersätze anwenden dürfen. 

... Institutionen, die neben den steuerbaren Umsätzen in der Regel von der Steuer ausgenommene Leistungen erbringen und Subventionen erhalten, insbesondere aus dem Gebiet der öffentlichen Hand. Durch diese unterschiedlichen Einnahmequellen ergeben sich Schwierigkeiten bei der Bestimmung der abzugsberechtigten Vorsteuer. Mit Hilfe der Pauschalsteuersätze kann aber die geschuldete MWST verhältnismässig einfach bestimmt werden, da die effektive Vorsteuer - wie bei den Saldosteuersätzen - nicht in Betracht gezogen werden muss. 

• Es existieren keine Umsatz- und Steuerzahllastlimiten, unabhängig von der Umsatzgrösse können die berechtigten Institutionen die Pauschalsteuersätze anwenden. 
• Die Anzahl der anwendbaren Pauschalsteuersätze ist nicht auf zwei begrenzt, sondern durch die ESTV werden so viele Pauschalsteuersätze bewilligt wie die Institution benötigt. 
• Für jede Tätigkeit ist der entsprechende Pauschalsteuersatz anzuwenden. 

• Kirchgemeinden
• private Schulen und Internate
• private Spitäler
• Kurhäuser
• kantonale Gebäudeversicherungen
• Transportunternehmen des öffentlichen Verkehrs
• weitere im Skript Seite 103

...mindestens während drei Jahren beibehalten, bevor sie wieder auf die Abrechnung nach der effektiven Methode wechseln kann. Will eine Institution von der effektiven Methode auf die Abrechnung mit Pauschalsteuersätzen wechseln, so muss sie zuerst mindestens zehn Jahre effektiv abrechnen, bevor ein Wechsel möglich ist. 

Saldosteuersätze sind Branchensätze, die nur dazu dienen, die MWST zwischen der steuerpflichtigen Person und der ESTV einfacher abzurechnen. Mit den Saldosteuersätzen muss der zulässige Vorsteuerabzug nicht effektiv ermittelt werden, sondern ist pauschal im Saldosteuersatz berücksichtigt.