Mehrwertsteuer

...die einen Umsatz aus steuerbaren Leistungen im Inland von über CHF 100'000 pro Jahr erzielen - MWSTG Art. 10 Abs. 2 lit. a.

...CHF 10'000 gewisse Leistungen von Unternehmen mit Sitz im Ausland beziehen. Sie schulden die Bezugsteuer - MWSTG Art. 45 Abs. 1 in Verbindung mit MWSTG Art. 45 Abs. 2 lit. b

...die Kleinstunternehmen und andererseits auch ganze Branchen, die nicht oder erst bei einer höheren Umsatzlimite steuerpflichtig werden. Bei diesen Ausnahmen geht es auch darum, den administrativen Aufwand für die Unternehmen und für die ESTV nicht unnötig aufzublähen und somit die Wirtschaftlichkeit der MWST-Erhebung zu gewährleisten. 

...sind von der Steuerpflicht befreit - MWSTG Art. 10 Abs. 2 lit. a. Der Umsatz bemisst sich dabei nach den vereinbarten Entgelten ohne die Steuer. 

...der vereinbarten Entgelte ohne Steuer vorgenommen wird - MWSTG Art. 10 Abs. 2 lit. a. 

• im Inland erbrachte Lieferungen und Dienstleistungen
• steuerbefreite Leistungen (Export)

...nicht im MWST-Register eintragen lassen - mit Ausnahme der Unternehmen, die Telekommunikations- oder elektronische Dienstleistungen an nicht steuerpflichtige Empfänger erbringen - MWSTG Art. 10 Abs. 2 lit. b.

...Deklaration der Bezugsteuer durch die inländischen Bezüger mit der MWST belastet. 

...CHF 150'000. Diese erhöhte Umsatzlimite soll verhindern, dass kleine Vereine und Institutionen nur daher obligatorisch steuerpflichtig werden, weil sie sich in einem geringen Masse Mittel beschaffen müssen wie beispielsweise durch etwas Sponsoring oder Shopverkäufe. Sobald ein Sportverein, Kulturverein, oder eine gemeinnützige Institution eine gewisse Grösse hat und die Mittelbeschaffung professionell betreibt, wird die Umsatzlimite von CHF 150'000 überschritten werden und die obligatorische Steuerpflicht ist gegeben. 

...sind von der Steuer ausgenommen - MWSTG Art. 21 Abs. 2 Ziff. 28

...CHF 25'000 pro Jahr nicht überschreiten. Es bleibt weiterhin befreit, wenn die Limite von CHF 25'000 an Nichtgemeinwesen zwar überschritten wird, die gesamten steuerbaren Leistungen an Nichtgemeinwesen und an andere Gemeinwesen aber weniger als CHF 100'000 betragen - MWSTG Art. 12 Abs. 3

...ausländische Leistungserbringer für die Abrechnung der Steuer verantwortlich, sondern sein inländischer Leistungsbezüger. Er muss in seiner MWST-Abrechnung die Bezugsteuer für die Bezüge von Unternehmen mit Sitz im Ausland deklarieren. Sofern er nicht bereits aufgrund von erzielten Umsätzen steuerpflichtig ist, hat er sich bei der ESTV zu melden. 

• Dienstleistungen, die nach dem Empfängerortsprinzip gemäss MWSTG Art. 8 Abs. 1 erbracht werden
• der Einfuhr von Datenträgern ohne Marktwert mit den darin enthaltenen Dienstleistungen und Rechten (Daten für Dritte nicht verwertbar, z.B. Lizenzgebühr)
• gewisse Lieferungen (die nicht der Einfuhr-Steuer unterliegen)

...MWSTG Art. 8 Abs. 2 und nicht nach dem Empfängerortsprinzip definiert ist. 

...innerhalb von 30 Tagen nach Beginn der obligatorischen Steuerpflicht bei der ESTV zu melden - MWSTG Art. 66 Abs. 1, um sich im Register der Mehrwertsteuerpflichtigen eintragen zu lassen.

...mit der Aufnahme der Tätigkeit (MWSTG Art. 14), wenn zu erwarten ist, dass der Umsatz innerhalb der nächsten zwölf Monate die Mindestumsatzgrenze von CHF 100'000 übersteigen wird. Wenn nicht absehbar ist, ob die Betragsgrenzen überschritten werden, muss drei Monate nach Geschäftsbeginn der erzielte Umsatz ermittelt und auf ein Jahr umgerechnet werden. Wird dabei die massgebende Betragsgrenze von CHF 100'000 Umsatz überschritten, wird das Unternehmen obligatorisch steuerpflichtig. 

...gelten die gleichen Grundsätze wie bei der Neuaufnahme der Geschäftstätigkeit. 

Ein bereits bestehendes Unternehmen, das von der Steuerpflicht befreit ist, wird obligatorisch steuerpflichtig nach Ablauf desjenigen Geschäftsjahres, in dem es die Umsatzgrenze überschritten hat - MWSTG Art. 14 Abs. 3

Bei der Bezugsteuer beginnt die Steuerpflicht eines ansonsten nicht steuerpflichtigen Bezügers, sobald für mehr als CHF 10'000 solche Leistungen in einem Jahr bezogen werden. Der Bezüger muss sich bei der ESTV innerhalb von 60 Tagen nach Ablauf des Kalenderjahres melden, in dem die Bezüge getätigt wurden - MWSTG Art. 66 Abs. 3. (Auch Privatpersonen)

...müssen diese nicht mit der MWST abgerechnet werden. Sobald sie jedoch mehr als CHF 10'000 betragen, dann ist der Gesamtbetrag zu versteuern. 

...ab dem ersten Franken deklarieren und versteuern. 

...endet die Steuerpflicht bzw. wird das Unternehmen von der Steuerpflicht befreit. Wie der Beginn der Steuerpflicht, ist auch das Ende der Steuerpflicht der ESTV unverzüglich zu melden - MWSTG Art. 66 Abs. 2. Erfolgt diese Meldung nicht, geht die ESTV davon aus, dass das Unternehmen auf die Befreiung von der Steuerpflicht verzichtet und somit weiterhin steuerpflichtig bleiben will. 

MWSTG Art. 14 Abs. 2

• Aufgabe der Geschäftstätigkeit und allfällige Überführung ins Privatvermögen
• Aufgabe der Tätigkeit mit Liquidationsverfahren, wobei hier die Steuerpflicht nach Abschluss des Liquidationsverfahren endet
• Aufgabe der freiwilligen Steuerpflicht
• Nichterreichen der massgebenden Betragsgrenze

...der Eigenverbrauch auf allen Leistungen besteuert wird, bei deren Bezug ein Vorsteuerabzug vorgenommen wurde und die nach den Richtlinien des MWSTG noch nicht abgeschrieben sind.

Zur Wahrung der Wettbewerbsneutralität oder zur Vereinfachung der Steuererhebung.

...auch auf den eingekauften Leistungen zur Erzielung dieser Umsätze den Vorsteuerabzug vornehmen.

• Option für die Versteuerung ausgenommener Umsätze - MWSTG Art. 22
• Verzicht auf die Befreiung von der Steuerpflicht - MWSTG Art. 11

• dass das Unternehmen sowohl steuerbare als auch von der Steuer ausgenommene Umsätze erzielt und sich den Aufwand für die Aufteilung der Vorsteuer auf die entsprechenden Umsätze ersparen will. 
• dass alle Leistungsempfänger (Kunden) eines Unternehmens steuerpflichtig sind und somit auf den verrechneten Leistungen den Vorsteuerabzug vornehmen können. Der Leistungserbringer kommt durch die Option für die Versteuerung auch zum vollen Vorsteuerabzug und die Vorsteuer bleibt dadurch nicht als Kostenfaktor im Unternehmen hängen. 
• dass das Unternehmen die optierten Umsätze zum reduzierten Satz versteuern kann, während viele Vorsteuern zum Normalsatz anfallen und somit durch die freiwillige Versteuerung der ausgenommenen Umsätze eine Steuerrückforderung gegenüber der ESTV entsteht. 

• Versicherungsumsätze
• Umsätze im Bereich des Geld- und Kapitalverkehrs
• Umsätze im Bereich der Wetten, Lotterien und sonstigen Glücksspielen

...Verkauf und der Vermietung von Immobilien, falls der Leistungsempfänger die bezogene Leistung ausschliesslich für private Zwecke benutzt - MWSTG Art. 22 Abs. 2 lit. b. Unter der Nutzung für private Zwecke wird die Nutzung für Wohnzwecke (Wohnsitz, Wochenaufenthalt) verstanden. Kann hingegen die Option gemäss MWSTG angewandt werden, da die Nutzung nicht ausschliesslich für private Zwecke erfolgt, so unterliegen diese Leistungen zum Normalsatz der Steuer. 

...unabhängig vom Leistungsempfänger gewählt werden. Bei den ausgenommenen Umsätzen mit uneingeschränkter Option sind je nach Art der Leistung der reduzierte Steuersatz oder der Normalsatz anwendbar. 

MWSTG Art. 25 Abs. 2 lit. c

• dem Publikum unmittelbar erbrachte kulturelle Dienstleistungen
• für sportliche Anlässe verlangte Entgelte
• die kulturellen Dienstleistungen und Lieferungen von Gegenständen von bestimmten Kulturschaffenden

MWSTG Art. 25 Abs. 1

Skript Seite 61

...gleichzeitig mit den optierten Umsätzen auch andere vom Unternehmen erbrachte steuerbare Leistungen zu versteuern.