Finanzbuchhaltung

• Die Aktivkonten werden in der Bilanz ihrem Liquiditätsgrad entsprechend gegliedert. (OR 959 a). Der Liquiditätsgrad gibt die Frist an, in welcher ein Aktivum in liquide Mittel umgewandelt werden kann. Die Kassa-, Post- oder Bankguthaben sind sofort verfügbar. Die Forderungen gegenüber den Debitoren werden innerhalt einiger Wochen in liquide Mittel umgewandelt und weisen somit einen hohen Liquiditätsgrad aus. Umgekehrt benötigen Maschinen und Liegenschaften mehr Zeit zum Verkauf und zu Umwandlung in Geld.
• Die Passivkonten werden in der Bilanz nach ihrem Fälligkeitsgrad aufgelistet. (OR 959 a). Der Fälligkeitsgrad einer Verpflichtung hängt von der Frist der Rückzahlung ab. Die Schulden gegenüber den Kreditoren sind innerhalb einiger Wochen fällig. Die Bankdarlehen stehen der Unternehmung für eine längere Zeit zur Verfügung. Ausser bei einem Liquidationsfall bleibt das Eigenkapital bei der Unternehmung und wird den Aktionären nicht zurückbezahlt

Das Umlaufvermögen - kurzfristiges Vermögen - enthält die Aktiven, die im Geschäftsjahr mehrmals erneuert werden. Sie stehen für eine begrenzte Zeit zur Verfügung der Unternehmung und zeichnen sich durch einen hohen Umschlag aus. Während der Rechnungsperiode werden diese Aktiven mehrmals in flüssige Mittel umgewandelt und durch andere Werte ersetzt. Das Umlaufvermögen gliedern sich in diverse Gruppen.

• Die flüssige Mittel & Wertschriften  sind Geldbestände oder Werte, die innerhalb kurzer Frist in Geld umgewandelt werden können, und für den Kauf von wirtschaftlichen Ressourcen zu Verfügung stehen.
  • Kassa        : Geldbestände in der Kasse zu Unternehmung.
  • Post          : Kontoguthaben bei der Post.
  • Bank         : Kontoguthaben bei der Bank.
  • Wertschriften : Wertpapiere des Geld- oder Kapitalmarktes (Aktien, Obligationen), die kurzfristig als Liquiditätsreserven gehalten werden.
• Die kurzfristigen Forderungen umfassen die Debitoren, d.h. die Forderungen der Unternehmung gegenüber Dritten oder die Schulden Dritter gegenüber der Unternehmung. Wenn die Kunden zahlen, werden diese Aktiven kurzfristig in Geld umgewandelt. Bei der Bilanzerstellung sieht das OR eine Gliederung zwischen Forderungen aus Lieferungen und Leistungen und anderen Forderung vor (OR 959a). Diese Differenzierung gibt dem Bilanzleser genauere Informationen über die Eigenschaften der Debitoren an.
• Die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen beziehen sich auf betriebliche Erträge, die sich aus dem Warenverkauf, aus Kommissionen oder fakturierten Honoraren ergeben.
  • Debitoren : Kundenguthaben aus einem Kreditverkauf. Die Waren wurden bereits geliefert, die Zahlung ist                                                    aber noch nicht erfolgt.
  • Wechsel : Forderung gegenüber einem Debitor, welche in Wertpapierform verbrieft ist. Die Wechselforderung bietet dem Begünstigten eine grössere Zahlungssicherheit.

Die Unterteile der Debitoren in Forderungen gegenüber Dritten, gegenüber Konzerngesellschaften oder gegenüber Aktionären, gestattet eine bessere Beurteilung der Risiken.

• Die anderen Forderungen ergeben sich aus dem Verkauf von Aktiven oder aus betriebsfremden Transaktionen.
• Die Vorräte werden im betrieblichen Prozess eingesetzt. Der Handelsbetrieb verfügt über einen Warenvorrat. Die eingekauften Artikel sind zum Verkauf bestimmt. Der Produktionsbetrieb besitzt verschiedene Lager:
  • Das Rohstofflager umfasst eingekaufte Betriebsstoffe, welche im Produktionsprozess eingesetzt werden.
  • Das Halbfabrikatelager besteht aus Erzeugnissen, die noch weiterverarbeitet werden müssen.
  • Das Fertigfabrikatelager  setzt sich aus allen Erzeugnissen zusammen, die zum Verkauf bereit sind.
• Die transitorischen Aktiven dienen der Abgrenzung der Aufwände und der Erträge beim Abschluss.

Das Anlagevermögen umfasst die Aktiven, die über mehrere Geschäftsjahre gebraucht werden. Es setzt sich aus materiellem, finanziellem und immaterielle Vermögen zusammen.

• Das materielle Anlagevermögen bezieht sich auf die Infrastruktur der Unternehmung, wie Maschinen und Liegenschaften. Der Verbrauch dieser Wirtschaftsgüter verteilt sich wegen der Abnützung über mehrere Jahre.
• Das finanzielle Anlagevermögen umfasst Beteiligungen, Aktivdarlehen oder -hypotheken.
• Das immaterielle Anlagevermögen vereinigt Werte, wie z.B. Patente, Lizenzen oder andere juristische Rechte.

Das Fremdkapital führt die Verbindlichkeiten der Firma gegenüber Dritter auf. Sie sind in kurz-, mittel- und langfristige Schulden gegliedert.

• Die kurzfristigen Verbindlichkeiten sind diejenigen, die innerhalb der nächsten 12 Monate fällig sind.
  • Die Kreditoren sind Schulden der Unternehmung gegenüber den Lieferanten.
  • Die Anzahlung von Kunden sind Zahlungen von Kunden, Die vor der Lieferung der Unternehmung getätigt wurden.
  • Die zu begleichenden Wechsel sind Schulden, welche in Wertpapierform verbrieft sind. Die Eigenwechsel sind in Wertpapierform verbriefte Zahlungsversprechen.
  • Die transitorischen Passiven dienen der Abgrenzung von Aufwänden und Erträgen beim Abschluss.
• Die mittelfristigen Verbindlichkeiten haben eine Fälligkeit zwischen 1 & 3 Jahren.
• Die langfristigen Verbindlichkeiten habe eine Laufzeit von über 3 Jahren