Financial Accounting Kapitel 1-2

zukünftigen Nutzenabgang ohne weitere Gegenleistungen (in Zukunft Geld, Sachgüter oder Dienstleistungen zukommen ohne Gegenleistung)

Anleihensschulden, Gewinnvorträge, Reserven, AK

• Explizite Verträge
• Implizite Verträge

• Rechnung für Kauf Vorräte
• Bankengutschriften
• Anstellungsverträge
• Sie sind relativ gut definiert

• Basis für deren Erfassung sind keine konkreten vertraglichen Dokumenten oder entsprechenden Hinweisen, ergo viel Ermessenspielraum
• Schätzung der Nutzung und Abschreibung von Aktiven(Maschinen, Flugzeugabschreibungen)
• Erfassung der Entwicklungskosten
• Wertberichtigung Debitoren, abschätzen

• RW ist konfrontiert mit Unsicherheiten
• Bewertungsfragen zum Beispiel bei Mobilien, Maschinen
• Risikobeurteilung zum Beispiel bei Rückstellungen
• Periodisierung zum Beispiel Marketingaufwendungen, die während mehrerer Perioden Erträge bewirken können
• implizite Verträge, sollen gewisse Kosten erfasst werden?
• Realisierungsprinzip, Wann ist ein Ertrag effektiv erzielt?

• Klassifizierung erfolgt nach Inhalten
• Bringen die abgebildeten Sachverhalte dem Unternehmen einen zukünftigen Nutzenzugang oder Abgang und ist er bewertbar
• Gemessen wird Nutzenverändeerung in Cash, Sachgüter oder Dienstleistungen.

je nach Schlussbestand können sie ihren Charakter als Aktiv- oder Passivkonto wechseln. Beispiel Bank-Kontokorrent

Bilanz vermittelt im Sinne einer Momentaufnahme einen Überblick zu den Aktiven und Passiven eines Unternehmen bezogen auf einen bestimmten Zeitpunkt. Die Aktiven werden als Vermögen, die Passiven als Kapital bezeichnet. Eine Bilanz muss  immer ausgeglichen sein.

Jede Buchungstatsache muss im Sinne der doppelten Buchhaltung immer zwei Wirkungen auf die Buchungsobjekte haben. Dementsprechend führt jede Transaktion zur Veränderung zweier Konten. 

Nr. des Buchungssatzes Soll-Eintrag/ Haben-Eintrag Betrag

• Aktiventausch Bank/Kasse Zusammenstellung der Aktiven verändert sich, Volumen bleibt gleich, damit auch die Bilanzsumme
• Passiventausch Darlehen/Eigenkapital Zusammenstellung der Passiven verändert sich, Volumen und Bilanzsumme bleiben gleich.
• Bilanzzunahme Waren/Kreditoren Bilanzsumme nimmt zu, also Volumen der A und P nimmt zu. Finanzierung
• Bilanzabnahme Kreditoren/Kasse Bilanzsumme und Volumen der A und P reduziert sich. Definanzierung.

• Gliederung immer unternehmensspezifisch (möglichst aussagekräftig, je zugeschnittener, desto mehr bringt sie)
• ist Basis für Auswertung und Interpretation (intern&extern Management,VR Investoren, Finanzanalysten)
• Rundung der Zahlen mehr Übersicht
• Darstellung  von Korrekturposten in Vorkolonne.

Schweiz Liquiditätsprinzip, d.h. Die aktiven Positionen mit der grössten Liquidität werden zuerst aufgeführt (Flüssigen Mittel). Die weiteren Aktiven folgen mit abnehmender Liquidität. 4.EU-Richtlinie Gegenteil

CH Fälligkeitsprinzip zunächst kzfr. FK aufgelistet, dann lgfr. FK und zu letzt EK. 4.EU-Richtlinie Gegenteil

• UV:Geld und alle weiteren Aktiven, die sich bei normaler Geschäftstätigkeit innerhalb eines Jahres in flüssige Mittel umwandeln werden oder deren Nutzen innerhalb eines Jahres realisiert wird.
• AV: Aktiven, die für mehr als eine einjährige Nutzung vorgesehen sind oder deren zukünftiger Nutzenzugang sich über mehrere Jahre erstreckt.
• kzfr FK: Geld-, Sachgüter- und Dienstleistungsabgänge an Dritte, die innerhalb eines Jahres erfolgen.
• lgfr. FK: " " , die erst nach einem Jahr erfolgen.
• EK: " " an die Eigentümer

• Flüssige Mittel: Kasse (inkl. Fremdwährungen), kzfr Guthaben bei Post und Bank
• Wertschriften: die wichtigsten sind Aktien&Obligationen, die für eine kurze Zeit gehalten werden.
• Kundenforderungen (Debitoren): Bruttobetrag zeigt die gesamhaft fakturierten noch nicht bezahlten Beträge für getätige Käufe. Es erfolgt eine Wertberichtigung, da erfahrugsgemäss nicht alle zahlen werden (Delkredere).
• Sonstige Forderungen: Anzahlunge für bestellte Waren, kurzfristig gewährte Darlehen sowie andere Guthaben, z.B. aus dem Verkauf von Mobilien.
• Warenlager: alle für die Produktion erforderlichen Materialen, sowie die Produkte in Arbeit (Halbfabrikate) und die Fertigfabrikate, welche noch nicht verkauft wurden. Auch hier erfolgt eine Wertkorrektur.
• Aktive Rechnungsabgrenzung, Transitorische Aktiven: Abgrenzungen, da viele Geschäftsfälle den gewählten Zeiträumen.

• Maschinen, Mobilien, Fahrzeuge; Grundstücke, Gebäude
• Finanzanlagen: lgfr finanziellen Engagement, lgfr Wertschriften, Darlehen oder Beteiligungen an anderen Unternehmen
• Immaterielle Anlagen: Marken, Lizenzen und  Patente, Bewertung ausserordentlich schwierig, häufig Anschaffungswert
• Latente Steueraktiven: Abweichungen zwischen handesrechtlichen und betriebwirtschaftlichen Bewertungsgrundsätzen führen zur Bildung latenter Steuern

• Banken und Finanzverpflichtungen: Bankkredite, Kontokorrent
• Lieferantenverbindlichkeiten(Kreditoren): Schulden aus Einkauf von G&DL, wobei Bezahlung noch nicht erfolgt ist.
• sonstige Verbindlichkeiten: Anzahlungen für bestellte Ware von Kunden, offene Rechnungen aus dem Kauf von AV oder noch nicht bezahlte Steuerrechnungen.
• Passive Rechnungsabgrenzung, Transitorische Passiven: Abgrenzungen, da viele Geschäftsfälle den gewählten Zeiträumen.

• Darlehen: Finanzmittel lgfr zur Verfügung gestellt.
• Anleihen: lgfr. Geldbeschaffung auf dem Kapitalmarkt.
• Rückstellungen: weitere Verbindlichkeiten, die mit einer oder mehreren Unsicherheiten verbunden sind. Gehören je nach Fälligkeit zum lgfr oder kzfr FK. unsicher im Betrag, aber fallen sicherlich an
• sonstige lgfr. Verbindlichkeiten: latente Steuerpassiven, Vorsorgeverpflichtugen, Leasingverbindlichkeiten

• Aktien und Partizipationskapital: Aktionäre und Inhaber Recht auf Dividende und  einen Anteil am Liquidationserlös. Stimm- und Wahlrecht nur die Aktionäre
• Reserven: Die Bildung von Reserven erfolgt in der Regel aus Gewinnen, die nicht ausgeschüttet worden sind.

• Fokusierung auf Periode
• wie hoch der Ertrag bzw. Aufwand während dieser Periode war

Nutzenzugang ohne entsprechenden gleichzeitigen Abgang an Geld, Gütern oder DL während einer bestimmten Periode.

Nutzenabgang ohne entsprechenden gleichzeitigen Zugang...

Aufwendungen: Rabatte, Rückzahlungen, Skonto                       Erträge

Saldo                                                    

Aufwendungen                                         Rabatte, Skonto und Rücksendungen

                                                                 Saldo

ist die Wertschöpfung des Verkaufs. Wenn Ware physisch beim Unternehmen "durchläuft"-->immer brutto erfassen und stets gleiche Verbuchung anwenden oder bei Veränderungen der Acc Policy-->Offenlegung der Auswirkungen.

• Verbindlichkeit, die mit einer oder mehreren Unsicherheiten verbunden sind
• Vorraussetzunge: Ereignis in der Vergangenheit, Tatsächliche Verpflichtung, Eintrittswahrscheinlichkeit>50%, Verlässlichkeit
• Passifkonto
• Gemäss dem Periodisierungsprinzip ist eine Rückstellung in der Periode zu erfassen, in der die Verpflichtung verursacht worden ist. 

• Vergleich E&A zeigt Gewinn bzw. Verlust während der Periode
• ist identisch mit Wertzu- bzw. abfluss
• Vielfalt, wie die ER präsentiert wird (leider)
• vermittelt eine Übersicht zu den während einer Periode angefallenen Erträge und Aufwendungen und zeigt als Resultat der Gesamtrechnung den erzielten Erfolg(Gewinn oder Verlust)

• entscheidend ist, ob es gelingt den ordentlichen E&A zu ermitteln&fair auszuweisen.
• sinnvoll ist die Gliederung in 3 Bereiche
• Betriebsbereich: Resultat aus operativer Tätigkeit
• Finanzbereich: übriger ordentlicher Bereich mit Fokus auf Finanzierung (Anlagen)
• Finanz- und Betriebsbereich sind oft die Basis für performanceorientierte Entschädigungssyteme.
• Neutraler Bereich: a.o. Einflüsse, betriebsfremde Einflüsse, periodenfremde Einflüsse

• a.o. Ereignisse: Brand, Schenkungen, Diebstahl
• betriebsfremde: Rendite auf Liegenschaften (sofern keine ImmobilienAG), Beteiligung an anderen Unternehmen (branchenfremd)
• Periodenfremd: kein Bezug zu laufender Periode, Verkauf von Fz, das stark abgeschrieben war, Schaden ist kleiner als geplant (Auflösung von Rs)
• Hat sich über die vielen Jahre bewährt&ist eigentlich anerkannt.

• ABER: In letzen Jahren massive Verstösse gegen dieses Konzept
• bewusste Erhöhung der Betriebserträge&Reduktion der Betriebsaufwendungen-->Verbesserung Betriebserfolg
• internationale acc. Standards: Verbot jeglicher a.o. Position in der ER-->alles gehört ins Betriebsergebnis
• Heute kritische Prüfung, ob dieser Ansatz wirklich gut ist. Alternativmanipulation ist eine falsche Periodenabgrenzung, verschieben von A in die nächste Periode und zu frühes verbuchen von Erträgen.

• Probebilanz(z.B. täglich) zeigt alle Beträge ohne Saldierung, Soll=Haben
• Saldobilanz (z.B. quartalsweise) zeigt nur noch S und SB, Soll=Haben
• Bilanz vor Gewinnverteilung alle a+p nur SB, i.d.R. ensteht eine Differenz
• ER alle A+E, i.d.R. gleiche Differenz
• Bilanz nach Gewinnverteilung, zeigt Behandlung des Gewinns, bzw. Verlust

Alle Kosten bis ins Unternehmen:

• Einkaufspreis
• Fracht 
• Zoll
• OHNE LAGERKOSTEN

• Lagerbestand jederzeit gegeben
• Bruttogewinn jederzeit berechenbar
• hohe Infoqualität
• EP müssen bekannt sein
• einfach zu verstehen

• weniger Aufwand, EP müssen nicht bekannt sein
• Lagerbestand und Bruttogewinn während der Periode unbekannt.
• Komplizierter Abschluss ohne Kontrolleffekt vlg. exakten Methode

nur ein Konto Waren:

• alle Transaktionen im gleichen Konto, keine Infos zu Warenaufwand&Umsatz
• Saldo Bruttogewinn, für Kleinunternehmen

Drei Konten:

• Warenertrag, Warenaufwand und Warenlager in 3 Konten
• Bezeichnungen stimmen nur am Periodenende.

• drei Konten laufend geführt
• Lagerbestand, Warenaufwand und Warenertrag sind jederzeit erkennbar.