Financial Accounting I

Vorsorgliche Berichtigung von bereits gebuchtem Ertrag , für mögliche Zahlungsunfähigkeit.

Debitorenverlust (Minus-Ertragskonto) / Dellkredere (Minus-Aktiv-Konto)

1. Kostenvorschuss Betreibungsamt:

Debitor/Kasse

2. Konkursdividende:

Kasse/Debitoren

3. Verlust (des Restbetrages):

Debitorenverlust/ Debitoren

4. Verzugszins:

Kasse/ Zinsertrag

Buchung eines möglichen Aufwands in der Zukunft. Ursache liegt in jetziger Rechnungsperiode.

1. Bildung:

xxAufwand/ Rückstellungen

2. Auszahlung

Rückstellungen/Kasse

3. Auflösung:

Rückstellung/ ausserord. Ertrag

4. Mehrbedarf an Geld

ausserord. Aufwand/ Kasse

Bildung: Gewinn wird vermindert

Auflösung: Gewinn wird erhöht

- Planungs- /Entscheidungsinstrument

- Kontrollinstrument

- Führungsinstrument

intern: VR, Führungskräfte

extern: Kapitalgeber, Steuerverwaltung, Kunden, Konkurrenz

Finanzbuchhaltung

Erfassung laufender Geschäftsverkehr (Debitoren/Kreditorenbuchhaltung)

Bilanz

ER

Anhang

Betriebsbuchhaltung

Kostenartenrechnung

Kostenstellenrechnung

Kostenträgerrechnung

Kalkulation

- Darstellung Vermögen/Schulden

Bilanz: Vermögen/Schulden/Reinvermögen

Inventar: Vermögen/Schulden im Einzelnen

- Darstellung Erfolg

Erfolgsrechnung: Aufwand/Ertrag

- Rechenschaftsablage

gegenüber Eigentümern

- Kontrolle Geschäftsgang

vergleich mit Vorjahr, Budget

- Informationsquelle für Aussenstehende

Kapitalgeber, Lieferanten, Anleger, Mitarbeiter

- Gläubigerschutz

Durch Bewertungs- und Buchführungsvorschriften

- Rechtshilfe

Beweismittel bei Rechtsstreitigkeiten

- Grundlage Steuerveranlagung

Massgeblichkeitsprinzip

- Grundlage weitere Rechnungen

- Betriebsbuchhaltung

- Geldflussrechnung

- Bilanz-/ Erfolgsanalyse

- Planungsrechnung

- Statistik

Einteilung: allgemeine/besondere Vorschriften

Geltungsbereich:

allgemein: alle Unternehmungen die sich ins HR eintragen müssen

besondere: AG, GmbH, Kommanditaktiengesellschaften, Genossenschaften

Bewertung

Verwendung Reingewinn

Kontrolle Buchführung durch aussenstehende Revisoren

Umfang/Gliederung der Jahresrechnung

Schutz der Gläubiger

Vorsichtige Bewertung

Beschränkung Gewinnausschüttung

Schutz der Gesellschafter die nicht der GL angehören

Informationen für Interessierte die nicht im VR oder GL sind

OR 959

OR 662a/1

im OR geregelt:

zwingend:

- Vollständigkeit und Richtigkeit Jahresrechnung

- Klarheit und Wesentlichkeit

- Vorsicht

nur für Gesellschaften die dem Aktienrecht unterstellt sind:

- Fortführung Unternehmenstätigkeit

- Stetigkeit in Darstellung und Bewertung

- Verrechnungsverbot (Bruttoprinzip)

weitere Grundsätze:

- Periodengerechtigkeit (Verursacherprinzip)

- Dokumentation

- Rechtzeitigkeit (Aktualität)

Grundsätze des OR (Vorsichtsprinzip, Gläubigerschutz) erlauben die Bildung stiller (willkür)Reserven.

Dies widerspricht dem international üblichen "True and fair view"- Prinzip.

national:

- Swiss GAAP FER ( Generally Acceped Accounting Principles, Fachempfehlungen zur Rechnungslegung)

international:

- IFRS (International Financial Reporting Standards)

- US GAAP

- True and fair view Prinzip

- Grundsatz der Wahrheit dominiert

-  Aussagekraft, Transparenz, Vergleichbarkeit erhöht

- Gesetzeslücken werden ergänzt

Beteiligungsrechte im Hauptsegment:

IFRS/ US GAAP

andere Segmente/ausschliesslich Forderungsrechte kotiert:

Swiss GAAP FER ausreichend

- Förderung Vergleichbarkeit von Jahresrechnungen

- Konzept/Informationsgehalt der Schweizer Rechnungslegung dem international üblichen Niveau annähern

- KMU

- NPO

- Personalvorsorgeeinrichtungen

modular, bestehend aus vier Bausteinen (Rahmenkonzept, Kern-FER, weitere Standards, Konzernrechnung)

- legt Grundsätze der Rechnungslegung nach True and fair view Prinzip fest

-  Grundlage für zukünftige Rechnungsnormen

- stellt Inrmationen in strukturierter Form zur Verfügung

- dient dem Empfänger als Entscheidungsgrundlage

- dient der Rechenschaftsablage

Geschäftsbericht

Jahresbericht

Jahresrechnung

Bilanz

ER

Geldflussrechnung

Eigenkapitalnachweis

Anhang

Fortführung (going concern)

als Bewertungsbasis Fortführungswerte anwenden

Wirtschaftliche Betrachtungsweise (substance over form)

wirtschaftliche Gegebenheiten sind wichtiger als rechtliche Form

Zeitliche Abgrenzung

Aufwand/Ertrag periodengerecht abgrenzen

Sachliche Abgrenzung

Aufwendungen die bestimmten Ertrag erzielen sollen sind entsprechend dem Ertragsanfall in ER zu berücksichtigen.

Vorsichtsprinzip

Bruttoprinzip

Aktiven/Passiven und Aufwand/Ertrag getrennt ausweisen

Aktiven:

Vermögenswerte die voraussichtlich zukünftigen Nutzen bringen. Entstehen aus vergangenen Geschäftsfällen.

Passiven:

Entstehen ebenfalls aus vergangenen Geschäftsfällen und führen zu zukünftigen Mittelabfluss.

Eigenkapital:

Aktiven- Passiven = Residualgrösse

Ertrag:

Nutzenzugang in Berichtsperiode durch Zunahme von Aktiven bzw. Abnahme Passiven, die Eigenkapital erhöhen ohne dass eine Einlage geleistet wird.

Aufwand:

Nutzenabgänge in der Berichtsperiode durch Abnahme von Aktiven bzw. Zunahme von Passiven, die Eigenkapital vermindern, ohne dass eine Ausschüttung vorgenommen wird.

Erfolg:

Aufwand- Ertrag

- historische Werte (Anschaffungs- oder Herstellungskosten):

Direkte Kosten bei Beschaffung/Herstellung unter Abzug der notwendigen Abschreibungen und Wertbeeinträchtigungen.

- aktuelle Werte (Fair Value):

- Tageswert

Preis für Wiederbeschaffung an Bilanzstichtag

- Nettomarktwert

aktueller Marktpreis abzüglich Verfügungskosten

- Nutzwert (Discounted Cashflow)

Barwert der zukünftig erwarteten Nettogeldzuflüsse und/oder Einsparungen an Geldabflüssen

- Liquidationswert

möglicher Verkaufspreis bei Liquidation

Historische Werte

vereinbarter Betrag bei Vertragsabschluss

aktuelle Werte (Fair Value)

Tageswert

nicht diskontierter Betrag der für Erfüllung am Bilanzstichtag nötig wäre

Barwert

Barwert der zukünftigen Nettogeldabflüsse (diskontierter Betrag)

positive, sowie negative Ereignisse sind im Anhang offenzulegen. Schätzung einer finanziellen Auswirkung ist aufzuführen. (falls möglich)

Wesentlichkeit

Sachverhalt kann Urteil des Informationsempfängers in Bezug auf die Organisation beeinflussen.

Vergleichbarkeit:

Vorjahreszahlen aufführen. jahresrechnung muss mit Vorperioden verglichen werden können.

Verlässlichkeit:

Informationen dürfen nicht verfälscht sein

Klarheit:

- Übersichtliche, sachgerechte Gliederung

- nur gleichartige Posten zusammengefasst

- zutreffende Bezeichnung der Positionen

- Inhalt und Darstellung zeigen tatsächliches Bild der Organisation

- Querverweis zum Anhang falls Abschlussrechnungspositionen dort erläutert.

Umfeld:

Kommentar zum wirtschaftlichen Umfeld des vergangenen Jahres, Zukunftserwartungen.

Geschäftsjahr:

Kommentar zur Jahrechrechnung anhand Bilanz- und Erfolgskennzahlung und deren Entwicklung.

Ausblick:

Kommentar zur Unternehmensentwicklung, Chancen und Risiken.

Kontenrahmen:

Überbetriebliche, systematische Gliederung der Konten

Kontenplan:

Unternehumgsabhängige, systematische Ordnung. (Abgeleitet aus Kontenrahmen)

- Erleichter Einrichtung von Buchhaltungen/Abwicklung der buchhalterischen Arbeiten.

- Ermöglicht klare Gliederung der Konten und somit raschen Überblick und schnelles Einarbeiten in Buchhaltung.

- Hilft passende Konten zu finden

- Grundlage des betriebsindividuellen Kontenplans

- Ermöglicht zwischenbetriebliche Vergleiche