Exrewe

Ja

Der Geschäfts- oder Firmenwert ist nach neuer Rechtslage ein Vermögensgegenstand, der in der Steuerbilanz aktiviert werden muss (kein Wahlrecht mehr) und über die voraussichtliche Nutzungsdauer abzuschreiben (§ 246 Abs. 1 S, 1 HGB, § 5 Abs. 2 EStG) ist

Nein

§ 249 Abs. 1 HGB subsumiert unter Rückstellungen sowohl Schuldrückstellungen als auch bestimmte Aufwandsrückstellungen. Schuldrückstellungen umfassen Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten sowie für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften. Den Aufwandsrückstellungen ist im Gegensatz zu Schuldrückstellungen keine Verpflichtung gegenüber Dritten eigen. Für andere als die in § 249 Abs. 1 HGB aufgeführten Tatbestände dürfen keine Rückstellungen passiviert werden.

Nein

Gemäß § 272 IV HGB ist in Rücklagen für eigene Anteile ein Betrag einzustellen, der dem auf der Aktivseite der Bilanz für die eigenen Anteile einzusetzenden Betrag entspricht. Diese Rücklage muss bereits bei Aufstellung der Bilanz gebildet werden. Mit der Pflicht, für eigene Anteile Rücklagen zu bilden, wird in Höhe der eigenen Anteile (GmbH-Anteile, Aktien) eine Ausschüttungssperre bewirkt. Der Erwerb eigener Anteile soll nicht zur Rückzahlung von Stammkapital oder Grundkapital führen. Sie ist nach dem Rückkauf aufzulösen.

Nein

Die hälftige Aufsichtsratsvergütung darf steuerlich nicht abgesetzt werden. Folglich: keine permanente Differenz und somit sind keine latenten Steuern anzusetzen.

Nein

Mit Einführung des BilMoG wurden diese Öffnungsklauseln gestrichen, die Möglichkeit, die steuerlichen Abschreibungen grundsätzlich in die Handelsbilanz zu übernehmen, ist entfallen. Soweit die Wirtschaftsgüter vor dem Geschäftsjahr 2010 angeschafft wurden, darf deren Abschreibungsmethodik beibehalten werden (Art. 67 Abs. 4 EGHGB). Für Aktivierungen ab 2010 hat der Bilanzierende regelmäßig die voraussichtliche Nutzungsdauer vorsichtig zu schätzen. Dabei können Erfahrungen aus der Vergangenheit nicht unberücksichtigt bleiben. Hierbei kann es sicherlich vorkommen, dass die voraussichtliche Nutzungsdauer für handelsrechtliche Zwecke und die steuerlich anerkannte Nutzungsdauer identisch sind.

Nein

Nach § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB besteht die Möglichkeit, selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens zu aktivieren. Das betrifft v.a. Entwicklungskosten. Durch die Ausübung des Wahlrechts entsteht im Herstellungsjahr ein höherer Gewinn als bei Nichtausübung. In der Folgezeit wird der Gewinn durch die planmäßigen (und ggf. außerplanmäßigen Abschreibungen) auf den aktivierten Vermögensgegenstand entsprechend gemindert.

Ja

Die in der Bilanz ausgewiesenen Rücklagen gelten als so genannte  offene Rücklagen . Davon unterscheiden muss man die so genannten stillen Rücklagen. Die Bildung von stillen Rücklagen (auch stille Reserven) ist ein Mittel der Bilanzpolitik des Unternehmens. Stille Rücklagen werden gebildet, in dem Positionen der Aktivseite (Vermögen) unterbewertet bzw. Positionen der Passivseite (Verbindlichkeiten) überbewertet werden.

Nein

Latente Steuern können als Aktiv- oder Passivposten in der Bilanz angesetzt werden und dienen dazu, eine mögliche Differenz zwischen der Steuerschuld aus der Steuerbilanz und der Handelsbilanz auszugleichen. Bei aktiven latenten Steuern kann nach § 274 (2) HGB eine Bilanzierungshilfe aktiviert werden (Bilanzierungswahlrecht). Die dazugehörige Erläuterung ist im Anhang zu machen. Das Aktivierungswahlrecht ist mit einer Ausschüttungssperre verbunden. § 274 Abs. II S. 3 bzw. § 268 Abs. VIII S. 2 soweit die aktiven latenten Steuern die passiven latenten Steuern übersteigen

Nein

Rückstellungen für unterlassene Instandhaltungen, die im folgenden Geschäftsjahr ab dem vierten bis zum 12. Monat nachgeholt werden, dürfen nicht mehr gebildet werden, § 249 Abs. 1 Satz 3 HGB a.F. Ebenfalls wird die Bildung von Aufwandsrückstellungen im Sinne des § 249 Abs. 2 HGB a.F. für nicht mehr zulässig erklärt.

Nein

Aktivierungsgebot für den derivativen Geschäfts- oder Firmenwert nach § 246 Abs. 1 Satz 4 HGB vor, weil er durch den Kaufpreis objektiv ermittelt wird und von seinem wirtschaftlichen Nutzen in der Zukunft ausgegangen werden kann

Nein

Latente Steuern können als Aktiv- oder Passivposten in der Bilanz angesetzt werden und dienen dazu, eine mögliche Differenz zwischen der Steuerschuld aus der Steuerbilanz und der Handelsbilanz auszugleichen.

Ja

Ein im Gegenwartszeitpunkt t = 0 zum Zinssatz i (Zinsen) angelegter Geldbetrag Z° (Geld) ergibt nach n Perioden unter Berücksichtigung der Zinseszinsen ein Endkapital von Z“ = Z°(1 + i)°. Der Faktor (1 + i)“ wird in diesem Zusammenhang auch Aufzinsungsfaktor genannt.

Nein

Nach § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB besteht die Möglichkeit, selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens zu aktivieren. Das betrifft v.a. Entwicklungskosten,

Nein

Stille Reserven sind neben dem Grund- oder Stammkapital, den Rücklagen sowie dem Gewinn oder Verlust Teile des Eigenkapitals eines Unternehmens. Ihre Existenz ist aus der Bilanz nicht ersichtlich. Sie können sowohl auf der Aktivseite als auch auf der Passivseite der Bilanz entstehen, also sowohl beim Vermögen wie bei den Verbindlichkeiten. Durch die Bildung von stillen Reserven kann das Unternehmen seinen ausgewiesenen Gewinn und damit auch seine Steuerschulden reduzieren.

Ja

Bestandsveränderung in der GuV nach dem Gesamtkostenverfahren  
1. Umsatzerlöse 

+/- 

2. Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 

5. Materialaufwand   

-   a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren 

6. Personalaufwand   

-   a) Löhne und Gehälter 

= 20. Jahresüberschuss

Ja

Nach § 248 Abs. 2 Satz 1 HGB besteht die Möglichkeit, selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens zu aktivieren. Das betrifft v.a. Entwicklungskosten. Durch die Ausübung des Wahlrechts entsteht im Herstellungsjahr ein höherer Gewinn als bei Nichtausübung. In der Folgezeit wird der Gewinn durch die planmäßigen (und ggf. außerplanmäßigen Abschreibungen) auf den aktivierten Vermögensgegenstand entsprechend gemindert.

Ja

selbst geschaffen und nicht entgeltlich erworben, darf weder in der Handelsbilanz (§248 II HGB) noch in der Steuerbilanz (§5 II EStG) aktiviert werden

Nein

Betrag bzw. Methode zur Ermittlung des Betrages, der bei Gegenständen des Anlagevermögens die im Laufe der Nutzungsdauer durch Nutzung eingetretenen Wertminderungen an den einzelnen Vermögensgegenständen erfassen soll und der dementsprechend in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) als Aufwand (bzw. in der Kostenrechnung als Kosten) angesetzt wird

Ja

Aufstellungspflicht: Bei Kapitalgesellschaften bilden Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung und Anhang den Jahresabschluss, der zusammen mit dem Lagebericht von den gesetzlichen Vertretern in den ersten drei Monaten des Geschäftsjahres für das vergangene Geschäftsjahr aufzustellen ist. Für kleine Kapitalgesellschaften (Größenklassen) beträgt die Frist sechs Monate, wenn dies einem ordnungsgemäßen Geschäftsgang entspricht.

Nein

Der Geschäftswert ist der Überschuss des Gesamtwertes eines Unternehmens über dessen Substanzwert. Synonyme sind Firmenwert, Unternehmensmehrwert und Goodwill. Der Gesamtwert des Unternehmens wird nach den Grundsätzen der Unternehmensbewertung als Ertragswert i.S.d. Barwertes der vom Bewerter erwarteten zukünftigen Nettoausschüttungen an die Eigentümer (discounted cashflow) zum Bewertungsstichtag ermittelt, sofern kein Marktpreis für das Unternehmen vorliegt. Der Unternehmenswert ist also der Wert des Eigenkapitals. Für Unternehmen, deren Anteile (Aktien, shares) an liquiden Märkten (Börsen) gehandelt werden, wird der Gesamtwert durch die Börsenkapitalisierung (Zahl der Anteile, multipliziert mit dem Börsenkurs, bei hoher Volatilität als Durchschnittsgröße) repräsentiert.

Nein

Bei handelsrechtlichen Passivierungswahlrechten unterbleibt eine Passivierung in der Steuerbilanz   

Nach § 5 Abs. 6 EStG sind die Vorschriften über die

•Entnahmen (Entnahme),

•Einlagen (§ 4 Abs. 1 i.V.m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 und 5 EStG  Einlage),

•Zulässigkeit der Bilanzänderung (§ 4 Abs. 2 EStG),

•nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben (§ 4 Abs. 4a und 5 EStG),

•Bewertung (§ 6 EStG) (Bewertung von Wirtschaftsgütern) und

•Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung (§ 7 EStG) (Abschreibung)

zu befolgen.

   
Darüber hinaus enthält § 5 EStG folgende steuerliche Sondervorschriften, die einen entsprechenden handelsrechtlichen Ansatz ausschließen oder einschränken: Verrechnungsverbot (§ 5 Abs. 1a EStG); durch eine Ergänzung im Rahmen des BilMoG tritt keine Änderung der bisherigen Rechtslage ein, sondern vielmehr die Klarstellung, dass § 246 Abs. 2 Satz 2 HGB n.F. steuerlich keine Anwendung findet; Aktivierungsverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Wirtschaftsgüter (§ 5 Abs. 2 EStG); das handelsrechtliche Aktivierungswahlrecht aus § 248 Abs. 2 HGB n.F. findet steuerlich keine Anwendung; Ansatz von Verbindlichkeiten oder Rückstellungen in Bezug auf Verpflichtungen, die im Falle künftiger Einnahmen oder Gewinne anfallen, erst in der Einnahme- oder Gewinnsituation (§ 5 Abs. 2a EStG); Rückstellungen wegen Verletzung fremder Patent-, Urheber- oder ähnlicher Schutzrechte (§ 5 Abs. 3 EStG); Rückstellungen für Dienstjubiläumszuwendungen (§ 5 Abs. 4 EStG); Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften (§ 5 Abs. 4a EStG); Rückstellungsverbot für Aufwendungen, die in künftigen Wirtschaftsjahren als Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Wirtschaftsguts zu aktivieren sind (§ 5 Abs. 4b EStG); Rechnungsabgrenzungsposten (§ 5 Abs. 5 EStG)

Nein

Aktiengesellschaften und Kommanditgesellschaften auf Aktien werden nach § 150 Abs. 1 und 2 Nr. 1 AktG gesetzlich zur Gewinnthesaurierung gezwungen. Hierin wird nämlich vorgeschrieben, dass jährlich solange 5 % des - um einen etwaigen Verlustvortrag geminderten - Jahresüberschusses in die gesetzliche Rücklage einzustellen sind, bis 10 % des Grundkapitals erreicht wurden.

Ja

Mit dem » Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) wurde die umgekehrte Maßgeblichkeit (formelle Maßgeblichkeit) aufgehoben. Damit soll eine verbesserte Aussagekraft des handelsrechtlichen Jahresabschlusses erreicht werden, weil die durch steuerliche Vorschriften verursachte Verzerrung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage beseitigt wird. Dies führt allerdings zu Abweichungen zwischen der Handels- und Steuerbilanz, was wiederum die Erstellung einer Einheitsbilanz künftig erschweren wird. Bisher bestehende steuerrechtlich zugelassene Wahlrechte bleiben bestehen. Daher hat die Aufhebung der umgekehrten Maßgeblichkeit nur Auswirkungen auf die Handelsbilanz

Ja

Bestandsveränderung in der GuV nach dem Gesamtkostenverfahren  
1. Umsatzerlöse 

+/-  2. Erhöhung oder Verminderung des Bestands an fertigen und unfertigen Erzeugnissen 

5. Materialaufwand   

-   a) Aufwendungen für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe und für bezogene Waren 

6. Personalaufwand    -   a) Löhne und Gehälter 

= 20. Jahresüberschuss