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Bilanzierung

Bilanzierung, national

Bilanzierung, national

207
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Cartes-fiches 207
Langue Deutsch
Catégorie Gestion d'entreprise
Niveau Autres
Crée / Actualisé 04.09.2016 / 18.01.2018
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Was ist im Anhang in Bezug auf den Geschäfts- o. Firmenwert zu erläutern?

Annahmen, die der Berechnung der Nutzungsdauer zugrunde gelegt wurden

Wie wird Grund und Boden abgeschrieben

GruBo wird nicht abgeschrieben, da er nicht abnutzbar ist
Wie definieren sich unselbständige Gebäudeteile und wie werden sie bilanziert?

Bestandteile, die das Wesen eines Gebäudes ausmachen. Sie werden mit dem Gebäude aktiviert R4.2 (5) ESTR

Wie definieren sich selbständige Gebäudeteile und wie werden sie bilanziert?

Dienen dem Betriebszweck und werden separat bilanziert, z.B. Lastenaufzug

Wie wird ein Gebäude handelsrechtlich abgeschrieben?

Über die betriebsgewöhnliche ND gem. Par 253 Abs. 3

Wie wird ein Gebäude nach privater und betrieblicher Nutzung aufgeteilt?

Aufteilung nach Nutzfläche (GruBo im gleichen Verhältnis
Welche Abschreibungsmethode wird im Par 7 Abs.4 ESTG bei Gebäuden angewendet?

lineare Abschreibung, pro rate temporis, gleich bleibender Prozentsatz

Welche Abschreibungsmethode wird im Par 7 Abs. 5 ESTG bei Gebäuden angewendet? Welche Besonderheit gibt es?

degressive Abschreibung nach Staffelung, im Anschaffungsjahr wird nicht prt abgeschrieben, sondern mit dem Jahresbetrag H 7.4

Welche Prüfkriterien müssen bei der Gebäudeabschreibung nach Par 7(4) S.1 Nr.1 ESTG kumulativ zutreffen?

1.Betriebsvermögen 2. Dient nicht zu Wohnzwecken 3. Bauantrag ab 04/1985

Was ist bei der Gebäudeabschreibung zu prüfen, wenn es ein Wirtschaftsgebäud ist, dessen Bauantrag ab 04/1985 gestellt wurde?

Der Zeitpunkt der Anschaffung/Herstellung: bis Ende 2000 = 4 % Abschreibung, ab 01/2001 = 3 % Abschreibung; Par 52 Abs. 15 ESTG
Welche Einrichtungen dienen bspw. Nicht Wohnzwecken?

Hotel, Ferienwohnung, Kurheime, Altenheime

Wie wird steuerrechtlich verfahren, wenn die tatsächliche ND für ein Gebäude kürzer ist als die gesetzlich vorgeschriebene?

Gemäß Par 7 Abs. 4 S.2 ESTG darf ein höherer AfA-Satz angewandt werden

Unter welchen Voraussetzungen darf das Wahlrecht zur höheren Abschreibung v. Gebäuden angewandt werden?

1. Gebäude muß im EWR-Raum liegen 2. Wenn vom Stpfl. Hergestellt o. im Jahr d. Herstellung gekauft (Neubau)

Wie hoch ist der Abschreibungssatz für Wirtschaftsgebäude zwischen 04/1985 und 12/2000?

4 %, 25 Jahre; Par 7 Abs. 4 S.1 Nr.1 ESTG
Wie hoch ist der Abschreibungssatz für Wirtschaftsgebäude ab 01/2001?

3 %, 33,3 Jahre

Bis zu welcher Untergrenze müssen Grundstücksteile nicht ins Betriebsvermögen aufgenommen werden?

Grundstücksteile im Wert von nicht mehr als 1/5 d. Gesamtwertes u. nicht mehr als 20500,- EUR; Par 8 EStDV

Wann besteht ein Gebäudeerwerb mit Abbruchsabsicht?

Bei Beginn des Abbruchs innerhalb v. 3 Jahren nach Erwerb H6.4

Wann wird bei Abbruch der Restbuchwert + Abbruchkosten in den Aufwand gebucht?

1. Stpfl hat das Abbruchhaus selbst erbaut/erbauen lassen 2. Stpfl. Hat Gebäude ohne Abbruchabsicht erworben; H6.4 Nr. 1 +2
In welchem Fall werden Restbuchwert d. Gebäudes + Abbruchkosten zu den Herstellungskosten gezählt?

Wenn der Stpfl. Das Gebäude mit Abbruchabsicht erwirbt, das Gebäude nicht verbraucht ist und der Abbruch zur Herstellung eines neuen Gebäudes erfolgt; H6.4 Nr.3

In welchem Fall werden Restbuchwert d. Gebäudes + Abbruchkosten zu den Anschaffungskosten GruBo gezählt?

Wenn der Stpfl. Das Gebäude mit Abbruchabsicht erwirbt, das Gebäude nicht verbraucht ist und der Abbruch nicht zur Herstellung eines neuen Wirtschaftsgutes durchgeführt wird

Wie werden Abbruchkosten angesetzt, wenn bei Erwerb mit Abbruchabsicht das Gebäude wertlos ist?

Bei Erwerb fallen die vollen AK auf den GruBo, die Abbruchkosten zählen bei Herstellung eines neuen Wirtschaftsguts als Herstellungskosten, ansonsten zu den AK GruBo

Was gehört nicht zu den Anschaffungsnebenkosten bei GruBo-Erwerb?

Notar + Grundbuchgebühren zur Eintragung der Grundschuld => Geldbeschaffungskosten (Aufwand)
Ist Erhaltungsaufwand f. Gebäude zu aktivieren und wie definiert er sich?

Nein, sind Maßnahmen, die Gebäude im derzeitigen Zustand halten sollen, wie Instandhaltung, Wartung R 21.1 (2) EStR

Steuerrechtlich gibt es bei Anschaffung v. Gebäuden eine Sonderregelung zur Aktivierung von Aufwand. Wie lautet diese?

Steuerrechtlich gehören Aufwendungen für Instandsetzung/Modernisierung zu den Heko wenn innerhalb v. 3 Jahren nach Anschaffung entstanden + nicht 15% der AK (netto) übersteigt §6 (1) Nr. 1a ESTG

Wann kann Aufwand nach Abschluss der Anschaffung eines Gebäudes noch als Heko aktiviert werden?

1. Bei Erweiterung wie Substanzvermehrung (Aufstockung, Anbau), 2. Verbesserung: über Substanzerhaltung hinaus, Standardhebung (mind. 3 Merkmale verbessern: Heizung, Sanitär, Elektro, Fenster)

Bis zu welcher Grenze kann Herstellungsaufwand steuerrechtlich noch als Aufwand behandelt werden?

Wenn Aufwand nicht höher als 4000,- (netto) (Wahlrecht, R21.1 (2)

Wieviele Vermögensgegenstände erhält man bei Erwerb von festverzinslichen Wertpapieren (Gläubigerpapiere)?

2 VG, 1. VG = Mantel (das Papier an sich), 2. VG = Zinsbogen inkl. des laufenden Zinssscheins (Kupon)

Was sind Stückzinsen?

Bei Erwerb eines festverzinslichen Wertpapiers, erhält man u.a. den Zinsschein (=> berechtigt zum Erhalt d. Zinsen für akt. Zeitraum); Stückzinsen sind die Zinsen der akt. Zinsperiode, die dem Verkäufer vergütet werden für Zeitr. vor Erwerb. Stückzinsen = AK des Zinsscheins

Was bedeutet die Zinsberechnungsmethode act/act?

act steht für actual, in D. auch klm/klm (kalendermäßig), genaue Anz Zinstage / genaue Anz Tage im Jahr; auch Euro-Zinsmethode genannt (gängige Methode)

Welche Zinsberechnungsmethoden bei Stückzinsen gibt es?

1.act/act (tats. Tage, europ. Börse) 2. 30/360 3. act/365 (2.+3. intern. üblich) 4. act/360

Wann müssen Wertpapiergeschäfte erfüllt werden?

t/d (Tradeday)+2; Handelstag + 2 Börsenarbeitstage = Geldvaluta (Zahlung/Lieferung)

Bis wann stehen dem Verkäufer d. festv. Wertpapiere Stückzinsen zu?

bis zum Vortag d. Erfüllung; Stückzinsvaluta = Geldvaluta (Zahlung/Lieferung) - 1 Kalendertag

Warum liegt bei festverzinslichen Wertpapieren i.d.R. keine dauerhafte Wertminderung vor, wenn der Kurs unter 100 % sinkt?

Aufgrund der Nominalwertgarantie (Garantie d. Zahlg. V. 100% am Laufzeitende); dauerhafte Wertminderung nur bei Kauf oberhalb v. 100%

Wo werden Forderungen ausgewiesen, die in ein Darlehen umgewandelt werden mit Laufzeit länger als 1 Jahr?

Sonstige Ausleihungen

In welche Kategorien werden Forderungen eingeteilt und wie werden diese bewertet?

1. Einwandfreie Forderungen (Bewertung zum Nennwert) 2. Zweifelhafte Forderungen (Bewertung mit wahrscheinl. Wert - Schätzung Ausfallrisiko) 3. Uneinbringliche Forderungen (Ausfall in voller Höhe - Komplettabschreibung)

Wie errechnet sich die Pauschalwertberichtigung bei Forderungen?

Gesamtforderungen - Einzelwertberichtigung - sichere Forderung (Staat,Konzern) = Gesamtfordg allg. Kreditrisiko - Nettoforderungen (Ausland) = Fordg brutto - UST = Fordg. Netto + Nettofordg = Fordg o. UST x PWB-Satz

Was sieht das ESTG zur Bildung von Rücklagen zur Ersatzbeschaffung vor?

Wahlrecht nach R 6.6 ESTR

Welche Voraussetzung müssen zutreffen um steuerrechtl. Rücklagen für Ersatzbeschaffung bilden zu dürfen?

1. WG d. AV 2. aufgedeckte stille Reserven 3. durch höhere Gewalt o. behördl. Eingriff WG zerstört/beschädigt 4. fristgerechte AK/HK v. funktionsgleichen Ersatz-WG/Reparatur 5. Übertragung stiller R. auf Ersatz-WG 6. Aufn. Ersatz-Wg in gesond. Verzeichnis

Wie lauten die Fristen für Rücklagen zur Ersatzbeschaffung?

1. bewegl. WG = 1 Jahr (Verlängerung auf 4 J. mögl) 2. WG nach §6b (v.a. GruBo, Gebäude) = 4 J. 3. neu hergest. Gebäude = 6 Jahre

Was ist Mehrentschädigung bei Rücklagen v. Ersatzbeschaffung und wie ist sie zu behandeln?

Mehr Entschädigung erhalten als für Ersatz erforderlich; Rücklage darf nur anteilig übertragen werden: (Rücklage x AK neu)/Entschädig. + ggf. Schrott