allgemeine Repetition

keine Alterslimiten, pflichtig sind alle AN

NBU: ab 8 Wochenstunden (pro Arbeitgeber, einzelne Arbeitgeber werden nicht zusammengezählt)

AN, die nicht gegen NBU versichert sind: Arbeitsweg = Berufsunfall

analog ALV:

volle Monate: 10'500 (=Maximalbeitrag)

angebrochene Monate: Taggenau (365 Tage)

Jahreslohn= der Lohn, den er bei ganzjähriger Beschäftigung erzielen würde. Es wird also immer über den Jahreslohn gerechnet

Bsp: 5'000 x 6 Mt = 30'000, umgerechnet auf ein Jahr: 5'000 x 12 Mt = 60'000, Koordinationsabzug: 24'570, versicherter Lohn=35'430

wichtig: meist sind die Monatsprämien /-Beiträge fix 1/12  der Jahresprämie. Bei unterjährigem Austritt wie in obgenannten Bsp. müsste man einfach 6/12 der Jahresprämie bezahlen

BVG ist pensenunabhängig, man rechnet vom effektiv erzielten Lohn

FAK: Beitrag in Prozent der AHV-pflichtigen Lohnsumme p.a.

Verwaltungskosten: in Prozent der AHV/IV/EO-Beiträge (AN+AG, also 10.3%)

AHV, aber nicht UV
VR-Honorar
EO-Entschädigung
IV-Taggelder
MV-Taggelder

UV, aber nicht AHV
AHV-Freibetrag
 

Nein, es besteht kein rechtlicher Anspruch, ausser für den 1. August, allerdings auch da nur, wenn er auf einen Tag fällt, an dem auch tatsächlich gearbeitet worden wäre

wichtig: ist nicht vorgeschrieben, läuft über BV.

AHV-Lohnsumme pro Jahr x 80% / 365

Besonderheiten: Meist ist ein Maximallohn vereinbart (bspw. 200'000), teilweise ist auch 100% des Lohnes versichert

AHV-Lohnsumme pro Jahr plus FAZU x 80% / 365

Besonderheiten: Maximallohn: 126'000 Fr. p.a.
Maximales Taggeld: 126'000 Fr. x 80% / 365 = ca. 276 Fr.

Beginn Auszahlung: ab drittem Tag nach Unfalltag
 

Wichtig: die ALV rechnet mit 21.7 Arbeitstagen pro Monat.

Bsp: versicherter Verdienst pro Monat: 6'000 Fr.
versicherter Tagesverdienst: 276.50 Fr.

volles Taggeld (80%): 221.20 Fr.
reduziertes Taggeld (70%): 193.55 Fr.

für die verschiedenen Personengruppen sind unterschiedliche Ansätze festgelegt. Wichtig: die EO rechnet mit 360 Kalendertagen p.a.

Dauer: 14 Wochen bzw. 98 Tage. Wenn die Mutter die Erwerbstätigkeit während dieser Zeit ganz oder teilweise wieder aufnimmt oder stirbt, endet der Anspruch vorzeitig.

Beginn: Tag der Niederkunft

Berechnung: Jahreseinkommen x 80% / 360, jedoch max. 196 Fr. pro Tag

Während 9 Monaten vor Geburt obligatorisch versichert, innerhalb dieser Zeit während mind. 5 Monaten erwerbstätig  und die ersten 8 Wochen nach Geburt Arbeitsverbot

es wird mit 360 Kalendertagen pro Jahr gerechnet.  Während dem Militärdienst werden 80% des vordienstlichen Einkommens ausbezahlt, minimal Fr. 62 und maximal 196 (analog MSE) pro Tag.

Der Betrag ist abhängig von der Art des Militärdienstes, der vorberuflichen Erwerbstätigkeit sowie Kinder- und Betreuungskosten. Bei Kindern bspw. erhält man zusätzlich eine Kinderzulage. Die EO-Entschädigung (max 196) und die Kinderzulage dürfen zusammen Fr. 245 nicht übersteigen.

bei Ein- und Austritten unter dem Jahr muss die Höchstgrenze des beitragspflichtigen Lohnes anteilmässig berechnet werden. Dabei werden volle Monate mit 10'500 Fr. gerechnet und angebrochene Monate beim UVG taggenau bzw. bei der ALV mit der 30-Tage-Methode.

UVG: Info, dass UVG-Versicherungsschutz nach 30 Tagen endet, sowie Möglichkeit der Abredeversicherung beim gleichen Versicherer erwähnen (max. 180 Tage)

KVG: Info, dass UVG-Versicherungsschutz nach 30 Tagen endet, sowie dass "Berufsunfall" nachher bei Krankenkasse wieder versichert werden muss.

KKV (Kollektivkrankenversicherung --> Taggeld): Info betreffend "Übernahme" der Taggeldversicherung ins "Private" beim gleichen Versicherer, bei der Firma jetzt angeschlossen ist.

BVG: Versicherungsschutz für die Risiken Tod/Invalidität endet beim BVG einen Monat nach Auflösung des Arbeitsverhältnisses.

UVG: Versicherungsschutz endet 30 Tage nach Auflösung des Arbeitsverhältnisses.

eine plötzliche, nicht beabsichtigte, schödigende Einwirkung eines ungewöhnlichen (nicht-alltäglichen), äusseren Faktors auf den menschlichen Körper, der eine Beeinträchtigung der körperlichen, geistigen oder psychischen Gesundheit oder den Tod zur Folge hat.

Verschuldungsfaktor: nicht höher als 3-4

GK-Rendite: höher als FK-Zinssatz

Liquiditätsgrad 1: 20 bis 30 %
Liquiditätsgrad 2: 100%
Liquiditätsgrad 3: 150 bis 200% (bzw. einfach mehr als 100%)

Anlagedeckungsgrad 2: analog Liq.grad 3
 

mit Kapitalherabsetzung
Besteuerung bei Erwerb

ohne Kapitalherabsetzung, vinkulierte Namenaktien
erste 10%: 6 Jahre nach Erwerb
zweite 10%: 2 Jahre nach Erwerb
über 20%: bei Erwerb

ohne Kapitalherabsetzung, keine vinkulierte Namenaktien
erste 10%: 6 Jahre nach Erwerb
über 10%: bei Erwerb

Bruttoeinkommen
- Gewinnungskosten gem. DBG 26-32
= Nettoeinkommen
- allgemeine Abzüge gem. DBG 33/33a
=Reineinkommen
- Sozialabzüge gem. DBG 213
= steuerbares Einkommen
 

Grundsatz: das Vermögen immer vor dem Einkommen berechnen.

1. falls Liegenschaften vorhanden: zuerst ausweisen
2. falls notwendig: Repartitionswert der Liegenschaft berechnen
3. restliches Vermögen ausweisen
4. Anhand Total der Aktiven die "prozentuale Lage der Aktiven" berechnen
5. Repartitionswert der Liegenschaft wieder korrigieren (falls dieser ausgerechnet wurde)
6. Schulden nach Lage der Aktiven verteilen
7. ergibt das Reinvermögen
8. Quote für Freibetrag anhand Reinvermögen berechnen
9. prozentual errechneter Freibetrag gem. 8 beim "Hauptsteuerdomizil" (zu errechnendes Domizil) abziehen
10. ergibt steuerbares Vermögen
 

1. immer zuerst den Nettovermögensertrag ausweisen (Bsp.:Eigenmietwert abzgl. Unterhaltskosten --> Gewinnungskosten können immer direkt objektmässig zugewiesen werden). Wenn Gewinnungskosten-Überschuss: müsste direkt (ohne Verlegung auf weitere Kantone wie bei Schuldzinsen) auf das Hauptsteuerdomizil verlegt werden.
2. Schuldzinsen nach Lage der Aktiven abziehen
3. ergibt evtl. Fehlbetrag bei einem/mehreren Steuerdomizilen
4. zweite Verlegung der Schuldzinsen anhand der "noch übrigen" Lage der Aktiven vornehmen.
5. falls noch Schuldzinsen übrig: Hauptsteuerdomizil zuweisen)
6. restl. Einkommen (bspw. Lohn) ausweisen
7. ergibt Reineinkommen
8. Quote für "Freibetrag" (übrige Abzüge) anhand Reineinkommen berechnen
9. prozentual errechneter Freibeitrag gem. 8. bei "Hauptsteuerdomizil" (zu errechnendes Domizil) abziehen
10. ergibt steuerbares Einkommen

Besitzt man eine Kollektivgesellschaft, so ist deren Wert "Sondervermögen", wobei nur die Nettogrösse relevant ist (es wird also nur das EK miteinbezogen).

Wichtig ist, dass die Nettogrösse bei der Berechnung der "Lage der Aktiven" nicht miteinbezogen wird.

Es kommt nur bei der Kollektivgesellschaft zur Anwendung, eine Einzel-UG ist kein Sondervermögen, es wird "normal" gerechnet und miteinbezogen (FK analgo Schuldzinsen)

allgemeines bei SE: immer zuerst das PV ausweisen (Vermögen und Einkommen)

KAL ausserhalb Sitzkanton:
Erträge/Aufwände objektmässig
Schuldzinsen nach Lage der Aktiven

BL / KAL im Sitzkanton
Erträge/Aufwände/Schuldzinsen quotal nach Hilfsfaktoren

Veräusserung
KAL ausserhalb Sitzkanton:
Wertzuwachs/wiedereingebrachte Abschr: objektmässig

BL/KAL im Sitzkanton:
Wertzuwachs: objektmässig
wiedereingebrachte Abschr: quotal nach Hilfsfaktoren

wichtig: Veräusserung aus PV immer objektmässig

direkte Methode: Gesamtgewinn wird prozentual auf jene "Domizile" verteilt, die mit Gewinn abgeschlossen haben.

indirekte Methode: beim Handel Gewinnausscheidung nach Umsatz und evtl. Vorausanteilszuweisung (Präzipuum) vom Gewinn an den Hauptsitz, bei der Produktion anhand von Erwerbsfaktoren (Löhne/Miete/Kapital), i.d.R. ohne Präzipuum.

Grundsatz: lokalisierbare Aktiven werden entsprechend zugewiesen, Beteiligungen und Vorschüsse werden dem Sitzkanton zugewiesen, mobile Konti werden bei Handelsunternehmen dem Sitzkanton zugewiesen, bei Fabrikationsunternehmen jedoch nach Lage der (übrigen) lokalisierbaren Aktiven

Anspruch: Arbeitsausfall muss je Abrechnungsperiode (=1 Monat) mind. 10% der normalerweise geleisteten Sollstunden ausmachen.

Höhe/Dauer: 80%, während max. 18 Monaten

Wartezeit: 1 Tag (=Karenzfrist). Während dieser Zeit muss AG dem AN 80% des Lohnes aus eigener Tasche bezahlen.

Besonderes: AG-Anteil Soz.Vers. wird durch ALV zurückerstattet

Anspruch: wetterbedingter Arbeitsausfall (Fortführung der Arbeit muss technisch unmöglich oder wirtschaftlich oder dem Arbeitnehmer gegenüber unvertretbar sein).

Höhe/Dauer: 80%, während höchstens 6 Abrechnungsperioden (=Monaten) innerhalb von zwei Jahren. Es werden nur ganze oder halbe Tage angerechnet.

Wartezeiten: 1. bis 6. Abrechnungsperiode je 2 Karenztage, 7. bis 12. Abrechnungsperiode je 3 Karenztage. Während dieser Zeit muss AG dem AN 80% des Lohnes aus eigener Tasche bezahlen.

Besonderes: AG-Anteil Soz.Vers. wird durch ALV zurückerstattet

Anspruch: wenn Arbeitgeber Konkurs oder wenn AN dem AG ein Pfändungsbegehren für Lohnforderungen gestellt hat.

Umfang: deckt 100% der Lohnforderungen, aber höchstens für die letzten 4 Monate des Arbeitsverhältnisses

Besonderes: jeder AN muss den AG einzeln und für sich mahnen und betreiben. Die AG-Soz.vers.beiträge werden zurückerstattet.