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Unternehmenskauf

JJJ

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Kartei Details

Karten 54
Sprache Deutsch
Kategorie Finanzen
Stufe Universität
Erstellt / Aktualisiert 29.06.2025 / 29.06.2025
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Prüfungsschema, ob eine Betriebsveräußerung vorliegt (§16 EStG)?

Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen (funktional und quantitativ), gegen Entgelt, in einem einheitlichen Vorgang, auf einen Erwerber übertragen (fortführungsfähig), und Verkäufer beendet die Tätigkeit.

Prüfungsschema, ob eine Betriebsaufgabe vorliegt (§16 EStG)?

Alle wesentlichen Betriebsgrundlagen werden in einem einheitlichen Vorgang an verschiedene Erwerber veräußert und/oder ins Privatvermögen überführt; der Betrieb hört als Organismus auf zu existieren.
Wie ermittelt sich der Veräußerungsgewinn?

§16 Abs. 2 EStG: Veräußerungspreis - Veräußerungskosten - Buchwert des veräußerten Betriebsvermögens.

Unterliegen Veräußerungsgewinne der Gewerbesteuer?

Nein, nur Einkünfte eines stehenden Gewerbebetriebs unterliegen der Gewerbesteuer (§7 S.1,2 GewStG).

Wie berechnet sich der Freibetrag nach §16 Abs. 4 EStG?

Einmalig ab dem 55. Lebensjahr: FB = max(45.000 - max(VG - 136.000; 0); 0).

Was ist die Steuerbegünstigung nach §34 Abs. 1 EStG?

Fünftelregelung (ermäßigte Besteuerung bei außerordentlichen Einkünften).
Was ist die Steuerbegünstigung nach §34 Abs. 3 EStG?

Differenzsteuersatz für Veräußerungsgewinne unter bestimmten Voraussetzungen.

Worauf muss man beim Solidaritätszuschlag (SolZ) achten?

§3 Abs. 1 Nr. 1, §4 SolzG: 5,5 % oder (BMG - 19.950) * 11,9 %.

Was besagt die Einheitstheorie im Steuerrecht?

Das gesamte teilentgeltliche Geschäft wird wie eine vollentgeltliche Betriebsübertragung behandelt.

Wie werden übernommene Wirtschaftsgüter bilanziert?

§6 Abs. 1 Nr. 7 EStG: Bewertung mit dem Teilwert, höchstens bis zu den Anschaffungskosten (AHK).
Wie ermittelt sich der Barwert bei Zuflussbesteuerung einer Leibrente?

Barwert der Steuer je Jahr = Steuerlast / (1+i)^Jahr; kumulierte Werte ergeben gesamte Steuerlast.

Welche Konsequenzen ergeben sich beim Käufer, der ein Unternehmen gegen Leibrente kauft?

AK nach §6 Abs. 1 Nr. 7 EStG; Rentenverpflichtung als Passivposten; AK größer als Kapitalkonto → Aufstockung WG und ggf. GoF.

Wie lautet die Formel zum Maximalbetrag, den ein Käufer bereit ist zu zahlen?

PKS = V0s + (seff / (1 - seff)) * (V0s - EK); Käufer zahlt Unternehmenswert plus Steuervorteil aus Step-Up.

Wie wird der unternehmerische Netto-Cashflow beim Käufer besteuert?

Als gewerbliche Einkünfte i.S.d. §15 EStG; Gewerbesteueranrechnung beachten.
Wie berechnet man die Besteuerung des Zinssatzes bei Alternativinvestition?

Zinsen = KapV gem. §20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, Abgeltungsteuer §32d EStG plus SolZ = 26,375 %, Nachsteuerzins = i*(1-s) = 0,0442.

Wie berechnet sich der effektive Steuersatz (seff)?

seff = s * (RBFs,n / n)

Wie lautet die Formel zum Minimalbetrag, den ein Verkäufer akzeptieren sollte?

PVS = V0s + (sv / (1 - sv)) * (V0s - EK); berücksichtigt Unternehmenswert und Steuernachteil durch Auflösung stiller Reserven.

Wie berechnet sich der sv?

Gewählter Steuersatz zur Veräußerung des Gewinns zuzüglich SolZ.
Was bedeutet der Push-Out-Effekt?

Käufer und Verkäufer einigen sich; seff größer sv, V0s größer EK, daher PKS größer PVS möglich → Transaktion findet statt.

Was bedeutet der Lock-In-Effekt?

Kein Einvernehmen zwischen Käufer und Verkäufer; seff kleiner sv, V0s größer EK, daher PKS kleiner PVS → keine Transaktion.

Welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich bei einem Asset Deal durch eine Kapitalgesellschaft (Ebene KapG)?

Veräußerungsgewinn ist laufender Gewinn (sgkea); G = VP - VK - BW; Dividende = G - sgkea * G.

Welche steuerlichen Konsequenzen hat ein Asset Deal auf Ebene eines Anteilseigners (AE)?

AE erzielt Kapitaleinkünfte (§20 Abs. 1 Nr. 1 EStG), Abgeltungsteuer (§32d), Wahlrecht §32d Abs. 2 Nr. 3a (TEV); Sparerpauschbetrag (§20 Abs. 9) beachten.
Welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich, wenn eine KapG als Share Deal veräußert wird im PV (Ebene AE)?

Prüfen, ob AE innerhalb der letzten 5 Jahre mindestens 1 % beteiligt war → §17 EStG (GewE); sonst KapV nach §20 EStG. Besteuerung über TEV (§3 Nr. 40 lit. c) oder Abgeltungsteuer. Keine GewSt.

Wie wird der Veräußerungsgewinn ermittelt, wenn eine KapG als Share Deal im PV (Ebene AE) veräußert wird?

Verkaufspreis ./. Veräußerungskosten ./. anteilige AK (BW); ggf. anteiliger Freibetrag nach §17 Abs. 3 EStG; SolZ beachten.

Welche steuerlichen Konsequenzen ergeben sich, wenn eine KapG als Share Deal veräußert wird im BV (Ebene AE)?

Bei unter 100 %: §3 Nr. 40 lit. a EStG, §7 S.1 GewStG; bei 100 %: §16 Abs. 1 S.1 Nr.1 S.2 EStG, ggf. §16 Abs. 4 EStG. TEV: §3 Nr. 40 lit. b EStG. Keine Tarifermäßigung (§34 EStG), da keine ao Einkünfte.

Wie wird der Veräußerungsgewinn ermittelt, wenn eine KapG als Share Deal im BV (Ebene AE) veräußert wird?

Verkaufspreis ./. Veräußerungskosten ./. anteilige AK (BW); ggf. Freibetrag nach §16 Abs.4 EStG; SolZ beachten.

Wie hoch sind die steuerlich abziehbaren FK-Zinsen bei fremdfinanziertem Anteilskauf im PV?

Abgeltungsteuer (§32d Abs.1 EStG) → keine WK (§20 Abs.9 S.1 EStG); bei TEV (§32d Abs.2 Nr.3 EStG) → 60 % abzugsfähig (§3c Abs.2 S.1 EStG).

Wie hoch sind die steuerlich abziehbaren FK-Zinsen bei fremdfinanziertem Anteilskauf im BV (EStG)?

Dividenden sind Einkünfte aus GewB (§§20 Abs.1 Nr.1, 20 Abs.8 i.V.m. §15 EStG), TEV (§3 Nr.40 lit. d EStG); 60 % der BA abzugsfähig (§3c Abs.2 EStG); ggf. Zinsschranke.

Wie hoch sind die steuerlich abziehbaren FK-Zinsen bei fremdfinanziertem Anteilskauf im BV (GewStG)?

§8 Nr. 5 GewStG: steuerfreie Dividenden hinzurechnen, sofern §9 Nr. 2a GewStG nicht erfüllt.

Wie hoch sind die steuerlich abziehbaren FK-Zinsen bei fremdfinanziertem Anteilskauf einer KapG (KStG)?

§8b Abs.1 KStG: 100 % steuerfrei, §8b Abs.5 S.1: 5 % nicht abziehbare BA; Betriebsausgaben grundsätzlich voll abzugsfähig; ggf. Zinsschranke.

Wie hoch sind die steuerlich abziehbaren FK-Zinsen bei fremdfinanziertem Anteilskauf einer KapG (GewStG)?

§8 Nr. 5 GewStG: steuerfreie Dividenden hinzurechnen, soweit §9 Nr. 2a GewStG nicht erfüllt.

Was macht das Umwandlungsgesetz?

Vereinfacht die zivilrechtliche Umstrukturierung von Unternehmen durch Umwandlungen ohne Abwicklung des übertragenden Rechtsträgers.

Was macht das Umwandlungssteuergesetz?

Ermöglicht steuerneutrale Umwandlungen, indem die Realisation und Besteuerung stiller Reserven unter bestimmten Voraussetzungen vermieden wird.

Wie wird ein Übertragungsgewinn bilanziert (übertragender Rechtsträger)?

§3 Abs.1 UmwStG: gemeiner Wert; §3 Abs.2: Wahlrecht für BW oder ZW, wenn Voraussetzungen erfüllt; ggf. anteilige Aufstockung.

Wie wird ein Übertragungsgewinn berechnet (übertragender Rechtsträger)?

Wertansatz der WG (§3 Abs.1,2 UmwStG) ./. Buchwert in Schlussbilanz ./. Umwandlungskosten.

Wie wird bei einem Übertragungsgewinn der Step Up gemacht?

Prozentualer Aufstockungsbetrag = Übertragungsgewinn / gesamte stille Reserven (keine Zwei-Stufen-Theorie).

Was ist bei der Steuer auf den Übertragungsgewinn zu beachten?

Rückstellung für Steuer ist zu bilden; Gewinnrücklagen steigen um (Übertragungsgewinn ./. Steuerrückstellung); Verbindlichkeiten auf Passivseite werden gemindert.

Warum kann die Aufdeckung von stillen Reserven für die übertragende KapG vorteilhaft sein?

Weil verrechenbare Verluste, Verlustvorträge oder nicht ausgeglichene negative Einkünfte genutzt werden können, die sonst gem. §4 Abs. 2 S.2 UmwStG untergehen würden; beachte Mindestbesteuerung (§10d Abs.2 EStG, §10a GewStG).

Was ist die Wertverknüpfung nach §4 Abs.1 S.1 UmwStG?

Zwingende Fortführung des Wertansatzes des übertragenden Rechtsträgers beim übernehmenden Rechtsträger.

Was ist die Fußstapfentheorie nach §4 Abs.2 S.1 UmwStG?

Der übernehmende Rechtsträger tritt in die steuerliche Rechtsstellung des übertragenden Rechtsträgers ein (Fortführung AfA, Besitzzeitanrechnung etc.).

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