SSK1

• Berufswerkzeuge (inkl. Hard- und Software)
• Fachliteratur
• Berufskleider
• Beiträge an Berufsverbände und Gewerkschaften
• Kosten eines privaten Arbeitszimmers
• Auslagen für Schwerarbeit

In der Regel 3% des Nettolohn

• Ausgaben für den Umzug
• Wohnkosten, wenn Wohnung im Ausland beibehalten wird
• fremdsprachige Schulkosten für minderjährige Kinder

• Weiterbildungskosten: sind abzugsfähig, müssen unmittelbar mit dem gegenwärtigen Beruf zusammenhängen, festigen (oder verbessern) die momentane Stellung und dürfen nicht nur aus persönlichen Interesse erfolgen.
• Umschulungskosten: sind abzugsfähig, sind Kosten die im Hinblick auf einen Wechsel der bisherigen Tätigkeit anfallen. Wechsel muss durch äussere Umstände (Krankheit, Betriebsschliessung, etc.) verursacht sein.
• Ausbildungskosten: sind nicht abzugsfähig, sie dienen zur Erlenung eines Erstberufes oder einer Zweitausbildung.

• während der Woche am Arbeitsort aufenthalten
• am Wochenende regelmässig an den Wohnort zurückkehren

Es können abgegzoen werden:

• Kosten für Unterkunft (1 Zimmer)
• Verpflegungskosten
• Kosten für die wöchentliche Heimkehr

Ja, entweder effektiv oder pauschal: 20% des Nettolohns, min. 800, max. 2400, nicht höher als der Nebenerwerb.

Natrualleistungen werden zu Marktwerten besteuert. Hilfsmittel Merkblatt N2 / 2007

Die Gewinnungskosten stehen direkt mit der Erzielung des Einkommens zusammen.

1. Einsatz von Kapital und Arbeit
2. frei gewählte Organisation
3. eigenes Risiko
4. mit Gewinnabsicht
5. dauerhafte Tätigkeit
6. planmässig
7. nach aussen sichtbar
    

1-3 Unterscheidung zwischen selbständiger und unselbständiger Tätigkeit
4-7 Abgrenzung zwischen Erwerbseinkommen oder Liebhaberei (Hobby)

Müssen unter einer Gesamtbetrachtung der Umstände des Einzelfalles beurteil werden.

• Handels-, Industrie und Gewerbebetriebe
• freie Berufe (Anwälte, Notare, Ärzte, usw.)
• Land- und Forstwirtschaftsbetriebe

Selbständig gelten rechtlich die Einzelunternehmer, Personengesellschafter (Kollektiv/Kommanditgesellschaften), Teilhaber einfacher Gesellschaften. Die Unternehmen stellen kein eigenes Steuersubjekt dar.

Die Abgrenzung ist zwingend, weil Kapitalgewinne von Geschäftsvermögen zu den steuerlichen Einkünfte zählen, diejenige vom Privatvermögen aber steuerfrei sind. Abschreibungen können nur auf dem Vermögen im Geschäftsvermögen gemacht werden. Ob das Vermögen in der Bilanz aufgeführt wird oder nicht ist kein Kriterium für dessen Zuteilung. Nur das für die Ausübung des Betriebs notwendige Vermögen begründet das Geschäftsvermögen.

Wenn Vermögen sowohl privat als auch geschäftlich genutz wird. Das Vermögen wird gesamthaft dem Teil zugerechnet, dessen Ertrag grösser ist, also entweder 100% Privatvermögen oder 100% Geschäftsvermögen.

Einlagen: keine steuerlichen Folgen bei der Einkommenssteuer, da Kapitalgewinne auf Privatvermögen steuerfrei sind.

Entnahme: Eventuelle Gewinne oder Verluste (Differenz zwischen Buchwert  (Gewinnsteuerwert) und bezahlten Verkehrswert (Überführungswert) sind steuerpflichtig.
Auch Warenbezüge sind steuerpflichtig (Merkblatt N1/2007)

Die Bilanz dient als Grundlage für die Veranlagung, die am Handelsrecht gebundene Bilanz ist auch für die Steuerbehörde massgebend.
Abweichungen nur wenn die Bilanz handelsrechtswidrig oder die steuerlichen Bestimmungen dies ausdrücklich vorsehen.
Es kann korrigiert werden:

• nicht geschäfts- oder berufsmässig begründeten Kosten
• die nicht in der Buchhatlung verbuchten Einkünfte
• um in der Steuerbilanz nicht erlaubten Erträge

korrigiert werden.

Alle Einkünfte, Bargeld oder Naturalbezüge, die aus einer selbständiger Erwerbstätigkeit stammen, sind steuerbar. Auch die Kapitalgewinne aus der Veräusserung von Geschäftsvermögen.

• Echte Realisation
  Im Moment wo das Recht zur Durchsetzung der Forderung erworben wird (nicht unbedingt Zahlung)
• Buchmässige Realisation
  Im Moment  der Erhöhung des Wertes des Vermögens oder zu hohe Schuld wird reduziert
• Systematische Realisation
  Spätestens bei der Liquidation werden die stillen Reserven als Liquidationserlös steuerbar

Alle geschäfts- oder berfusmässig begründete Kosten.

Sie müssen geschäftsmässig begründet sein, kann entweder linerar vom Anschaffungswert oder prozentual (degressiv vom Restwert erfolgen und sind definitiv.

Rückstellungen sind steuerlich abziehbar, wenn geschäftlich begründet. Sie dienen einen möglichen Verlust deren Höhe und Eintreffen nicht mit Bestimmtheit festgelegt werden können zu decken.

Beispiel: Delkredere auf mögliche Debitorenverluste, Warenlager für alte Ware, etc.

Verluste aus selbständiger Erwerbstätigkeit werden mit den anderen Einkommen zusammenaddiert. Bleibt am Schluss eine negative Zahl, kann diese in den nächsten sieben Steuerperioden verrechnet werden.
(Verlustvortrag ist nicht nur vom selbständiger Tätigkeit sondern vom  gesamten Einkommen)

Eine unterschriebene Jahresrechnung muss der Steuererklärung beigelegt werden, Sonst  Aufstellung Aktiven und Passiven, Einnahmen und Ausgaben udn Privatentnahmen und Privateinlagen.
Unterlagn müssen 10 Jahre aufbewahrt werden.

Die Kosten müssen für die Erzielung der Einkünfte notwendig sein.

Zeitraum für Berechnungsgrundlage nennt man Bemessungsperiode, Zeitraum für welchen die Steuer erhoben wird nennt man Steuerperiode.

Veranlagung nach Ablauf der Steuerperiode, d.h. ein  abgeschlossener Zeitraum.

Beispiel: in 2015 wird die Steuererklärung 2014 erstellt.

Bemessungsperiode ist identisch mit der Steuerperiode.

Für die Veranlagung ist jeweils der Kanton zuständig, in welchen die steuerpflichtige Person am Ende der Steuerperiode ihren Wohnsitz hat.

Falls Einkommen nicht während des ganzen Jahres besteht, können die Gewinnungskosten gekürzt werden (z.B. Mehrkosten Verpflegung).

Es erfolgt keine Umrechnung auf ein Jahr zur Satzbestimmung, Einkommen dient als Bemessungsgrundlage.

Es erfolgt keine Umrechnung für die Satzbestimmung.

• Kapitalleistungen aus Vorsorge: separat mit einer Jahressteuer zum ermässigten Satz von 20%
• Kapitalleistungen für wiederkehrende Leistungen: zusammen mit dem übrigen Einkommen, total aber zum Satz für ein Jahr

Bei Heirat während der Steuerperiode erfolgt eine gemeinsame Veranlagung für die gesamte Steuerperiode

Es gelten die Verhältnisse am Stichtag 31.12., also für die gesamte Steuerperiode einzeln eine Steuerklärung ausfüllen.

Derjenige Kanton, in welchem die steuerpflichtige Person am Stichtag 31.12. ihren Wohnsitz hat ist für die Veranlagung und den Bezug für die gesamte Steuerperiode zuständig.

• Bei Kapitalleistungen aus Vorsorge: der Kanton, in welchem die steuerpflichtige Person im Zeitpunkt der Fälligkeit der Kapitalleistung ihren Wohnsitz hat
• Bei Kapitalleistungen aus wiederkehrenden Leistungen: zusammen mit der Steuererklärung, Wohnsitzkanton am Ende der Steuerperiode, d.h. am 31.12

• Regelmässige anfallende Einkünfte oder Aufwendugen werden umgerechnet auf ein Jahr
• Nicht regelmässig anfallende (auch einmalige) Einkünfte und Aufwendungen werden nicht umgerechnet auf ein Jahr