SSK1

• Anfechtung der Veranlagung mit den innerstaatlichen Rechtsmitteln gemäss nationalem Recht
• Verständigungsverfahren
  wird auf Antrag des Pflichtigen durchgeführt, die beteiligten Behörden versuchen eine Lösung zu finden.

Wenn die quellenbesteuerten Personen Ausländer ohne Niederlassungsbewilligung

• Ihren Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben
• wirtschaftliche Zugehörigkeit

Die Steuern werden nicht vom Pflichtigen selber abgeliefert, sondern vom Schuldner der steuerbaren Leistung. Die Steuer wird von der steuerbaren Leistung abgezogen.
Die Quellensteuer ist also eine echte Steuer und nicht eine Sicherungssteuer.

1. Sichere Form der Erhebung (bereits bezahlt bei Zahlung der Leistung)
2. Rein praktisch Umstand, da die ausländischen Arbeitnehmer am Anfang die Sprache nicht sprechen
3. Stelle eine administrative Vereinfachung des Verfahrens dar

1. Sichere Form der Erhebung (bereits bezahlt bei Zahlung der Leistung)
2. Rein praktisch Umstand, da die ausländischen Arbeitnehmer am Anfang die Sprache nicht sprechen
3. Stelle eine administrative Vereinfachung des Verfahrens dar

1. Die Berufsauslagen können nur pauschalisiert berücksichtigt werden
2. Aus Plausibilitätsgründen werden Sozialabzüge auf den gesamten Bruttolohn in Abzug gebracht (auf Familien- und Kinderzulagen wird keine Steuer erhofen)
3. Der Gemeindeanteil ist auf ein gewogenes Mittel berechnet.

Ausländische Arbeitnehmer, die keine Niederlassung, Ihren Wohnsitz oder Aufenthalt aber in der Schweiz haben.

Die Bruttoeinkünfte (Bruttolohn), es sind sämtliche Einküfte steuerbar, also auch Nebeneinküfte, Naturalleistungen oder Ersatzeinkünfte.
Einmalige Leistungen (z.b. 13. Monatslohn) ist jeweils im entsprechendem Monat steuerbar.

Renten der AHV, Kapitalabfindungen der AHV oder IV, Renten aus 2. oder 3. Säule, IV-Renten bei 100% Invalidität, Freizügigkeitsleistungen (Barauszahlungen) aus 2. oder  3. Säule.

Die Quellensteuer ist immer progressiv (ausser bei geringfügiger Einkünfte). Sie beinhaltet immer Staats- Gemeinde- direkte Bundes- sowie Kirchensteuer und eine allfällige Kopfsteuer.

Es gibt diverse Tarife (alleinstehende, verheiratete Alleinverdiener, verheiratete Doppelverdiener).
Die persönliche Verhältnisse (Kinder) werden in den jeweiligen Tarifkolonnen berücksichtigt.
Es ist immer idie Verhältnisse m Zeitpunkt der Auszahlung massgebend.

Entwerder Arbeitgeber oder Verischerungseinrichtung, muss in der Schweiz seinen (Wohn-)sitz haben.

Bei Fälligkeit der Leistung muss die geschuldete Steuer zurückbehalten werden.
Muss dem Steuerpflichtigen eine Bestätigung des Abzugs ausstellen-
Die Ablieferung und die Abrechnung mit den Steuerbehörden sind weitere Pflichten.
Er haftet für die Entrichtung, als Entschädigung erhält er eine Bezugsprovision (2-4%)

Wenn neben dem quellenbesteuerten Einkommen noch Einkommen aus

• selbständiger Erwerbstätigkeit
• beweglichem oder unbeweglichem Vermögen
• Verleihung oder Nutzung von Urhberrechten und Patente
• Lotteriegewinne
• Kapitalleistung aus Vorsorge

hat. Dabei handelt es sich um eine zusätzliche Veranlagung zu Beginn der nächsten Steuerperiode. Erwerbseinkommen wird weiterhin an der Quelle besteuert.

Eine nachträgliche ordentliche Veranlagung wird durchgeführt, sobald das an der Quelle besteuerte Einkommen den Betrag von 120'000.- übersteigt (Gesamtheit der Einkünfte, also auch Lohn von Ehepartner).

Die Quellensteuer wird zinslos an die so berechnete Steuer angerechnet,  QST dient also nur noch als Sicherungssteuer.

Einmal nachträglich ordentliche veranlagt gilt für die Zukunft immer.

• Bei Erlangen einer Niederlassungsbewilligung (5 Jahre bei EG/EFTA, 10 Jahre bei übrigen Länder)
• Bei Heriat eines Schweizer Bürgers oder ausländischen Bürger mit Niederlassung C
• Spezialfälle nach kantonaler Praxis
• Beginn einer Altersrente
• Übergang zu selbständiger Erwerbstätigkeit

Ab dem folgenden Monat unterstehen sie der ordentlichen Veranlagungsverfahren.

Steuersubjekt sind gewisse Kurzaufenthalter, Wochenaufenthalter oder Grenzgänger, Steuerobjekt sind alle Bruttoeinkünfte aus einer in der Schweiz ausgeübten Tätigkeit (durch einen Arbeitgeber mit (Wohn)-Sitz in der Schweiz).

Im übrigen gelten die gleichen Bestimmungen wie für ausländische Arbeitnehmer ohne Niederlassung.

Steuerbar sind alle Bruttoeinkünfte die an den Künstler aber auch Dritten (Manager, Agenten, etc. in der Schweiz oder im Ausland zufliessen. Naturalleistungen sind nach tatsächlichen, mind. nach AHV-Ansätze zu bewerten. Dabei kann ein Abzug von Gewinnungskosten von Pauschal 20% abgezogen werden. Sollten die effektiven Kosten höher sein, so sind dies nachzuweisen.
Der Tarif ist nach Höhe der Tageseinkünfte nach Abzug der Gewinnungskoste (0.8 / 2,4 / 5 /7%), weniger als Fr. 300 werden nicht erhoben.

Sämtliche Einkünfte wie Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen werden mit 5% versteuert. Nicht steuerbar sind Reise- und Übernachtungsspesen.

Gläubiger von Forderungen , die durch Grundpfand auf Grundstücke in der Schweiz gesichert sind, zahlen auf die Hypothekarzinsen 3% der Bruttoerträge.

Empfänger von Pensionen, Ruhegehälter oder anderen Vergütungen zahlen auf sämtliche wiederkehrenden und einmaligen Leistungen 1%. Die Leistungen müssen auf ein frühere öffentlich-rechtliches Arbeitsverhältnis (Bund, Kantone, Gemeinde, usw.) zurückgehen. Wenn die Rente kleiner als 1000.- wird keine Steuer erhoben.

Kapitalleistungen: gleich wie bei den übrigen Steuerpflichtigen, 1/5 des Verheiratetentarifs, die ersten 25'000.- werden nicht besteuert.

Im Ausland wohnhafte Empfänger von Leistunge aus einer schweizerischen privatrechtlichen Einrichtung der beruflichen Vorsorge (2. Säule) oder aus einer anerkannten Form der gebundenen Selbstvorsorge (Säule 3a) zahlen auf sämtliche wiederkehrenden und einmaligen Leistungen 1% der Bruttoeinkünfte. (Analog öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisse).

Im Ausland wohnhafte Arbeitnehmer, die im internationalen Verkehr an Bord eines Schiffes, eines Luftfahrzeuges oder bei einem Transport auf der Strasse arbeiten, unterliegen der gleichen Quellensteuer wie ausländische Arbeitnehmer onde Niederlassung. Das heisst anteilsmässig alle Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis. Es werden die gleichen Tarife angewendet.

Diejenige Person (auch Firma), welche die steuerbare Leistung ausrichtet, ist der Schuldner der Quellensteuer und haftet auch dafür.

Für im Inland ansässige Empfänger (Einkommenssteuerpflichtige) ist die VST eine reine Sicherungssteuer, da sie vollständing zurückgefordert werden kann.
Die VST wird an der Quelle beim Schuldner der steuerbaren Leistung (z.B. Bank) erhoben, der diese dem Empänger überwälzt (Auszahlung nur von 65%).

Für inländische Steuerpflichtige, die die entsprechenden Einkünfte nicht deklarieren und für Personen mit Wohnsitz im Ausland (Achtung bei DBA)

• Erträge aus beweglichem Kapitalvermögen
• Lotteriegewinne
• Versicherungsleistungen

Für Geldtreffer von über Fr. 1000. ab dem 1.1.2013

• Kapitalleistungen aus Lebensversicherungen
• Leibrenten und Pemsionen

Voraussetzung: Versicherung muss zum inländischen Besitz gehören und Anspruchsberechtigter muss Wohnsitz in der Schweiz haben.

Keine VST bei: Kapitalleistungen bis 5'000, Leibrenten bis 500 pro Jahr, Leistungen auf Grund Bundesgesetze über die AHV und IV

Steuerpflichtig ist der inländische Schuldner der steuerbaren Leistung, z.B. Bank bei Zinsen oder AG bei Dividenden.
 

Für Lotteriegewinne der Veranstalter, bei Versicherungsleistunge ist der Versicherer steuerpflichtig.

Durch Entrichtung (Zahlung) oder durch Meldung.

• bei Versicherungsleistungen (Ausnahme nur, wenn der Berechtigte schriftlich gegen die Meldung Einspruch bei der ESTVerhoben hat)
• als Ausnahmefall bei Leistungen, die anlässlich einer Kontrolle für Fälligkeiten des Vorjahres erhoben wurden
• Bei Dividenden aus Beteiligungn von mind. 20% im (auch im internationalen) Konzernverhältnis

Steuerträger ist der Leistungsempfänger, da der Steuerpflichtige due Steuer zwingend überwälzt. Die Leistung wird bei der Auszahlung gekürzt.

• Bei Kapitalerträge und Lotteriegewinne:  35%
• bei Leibrenten und Pensionen : 15%
• bei sonstigen Versicherungsleistungen: 8%

Alle natürlichen und juristischen Personen , die in der Schweiz ihren Sitz oder Wohnsitz haben oder wer wegen blossen Aufenthaltes unbeschränkt steuerpflichtig ist.
Für im Ausland domizilierten Personen: Bundesbedienstete, in der Schweiz niedergelassenen internationalen Organisationen und ihre Beamten, die Angehörigen der beglaubigte diplomatischen Mission und die Berufskonsule

Bei DBA (zur Vermeidung der Doppelbesteuerungen) können die Personen ganze oder teilweise Rückerstattung der VST geltend machen.

• vollständig: in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtig, persönlic nutzungsberechtigt, ordnungsgemäss deklariert und keine Umgehung der VST
• teilweise: bei Personen im Ausland wenn DBA vorhanden
• keine Rückerstattung: bei Nichtdeklaration, bei nicht fristgerechten Antrag, bei Umgehung der VST