SSK1

• Getrennte Ehe ohne richterliches Urteil
• Jeder Ehegatte hat eigenen Wohnsitz
• Trennung muss von Dauer sein
• keine gemeinsame Verwendung von finanziellen Mitteln

Es müssen alle Bedingungen erfüllt sein.

In der Bundesverfassung, Art. 127, Abs. 2

Das steuerbare Einkommen mit den zugelassenen Abzügen soll diesem Grundsatz wiederspiegelt die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit.

Sämtliche Naturaleinkünfte sind steuerbar.

• Vermögensanfall aus Erbschaft oder Schenkung (bei Kantone Erbschaft/Schenkungssteuer)
• Vermögensanfall aus rückkaufsfäiger privater Kapitalversicherung
• Kapitalauszahlungen, die bei Stellenwechsel in eine neue Vorsorge einbezahlt wird
• Unterstützung aus öffentlichen oder privaten Mitteln
• Stipedien wenn keine Gegenleistung verlangt wird
• Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen
• Sold für Militär,
• Sold für Milizfeuerwehr bis 5000
• Ergänzungsleistungen
• Gewinne in Spielbanken
• Grundstückgewinne (Grundstückgewinnsteuer bei Kantone)
• Schadenersatzleistungen oder Genugtuungsummen

• Erwerbseinkommen (DBG 17+18)
• Einkünfte aus Vermögen (DBG 20+21)
• Einkünfte aus Vorsorge (DBG 22)
• übrige Einkünfte (DBG 23)

Kapitalertrag: Vermögenswert wird nur genutzt und die Entschädigung für die Nutzung ist steuerpflichtig (Mietzinsen, Dividenden, das Vermögen bleibt dabei erhalten.

Kapitalgewinn: der Vermögenswert wird veräussert und dabei ein Gewinn realisiert wird.

• Zinsen aus Guthaben
• Obligationen mit Einmalverzinsung
• Gewinnanteile aus Beteiligungen
• Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung
• Anteile an kollektiven Kapitalanlagen
• Immaterielle Güter

Sämtliche Leistungen an einen Anteilseigner oder diesemn nahestehende Personen ohne entsprechende Gegenleistungen, welche einem Dritten nicht gewährt worden wäre (verdeckte Gewinnausschüttung).

Alle Leistungen sind steuerbar, soweit diese keine Rückzahlung der bestehenden Kapitalanteile darstellen. galt nur bis zum 31.12.2010.

Mit einer Teilbesteuerung, wenn eine qualifizierte Beteiligung (mind. 10%) vorliegt.

Bund: Teilbesteuerungsverfahren, d.h. der Gewinn wird nur zu einem reduzierten (bei natürlichen Personen 60%, jur. 50%) zum Einkommen dazu gerechnet.

Kanton: Teilsatzverfahren: Der Betrag wird zu einem reduzierten Steuersatz besteuert.

• Vermietung, Verpachtung, Nutzniessung
• Eigennutzen (Eigenmiete)
• Baurechtszinsen
• Ausbeutung des Bodens

Gleichbehandlung von Mietern und Besitzern von selbstgenutzten Wohneigentum erreichen. (Mieter zahlt Steuern auf Zinserträge auf das Kapital)

In der Regel nach dem Mietzins an Dritte (Marktwertprinzip), in der Regel 70% davon

Wenn Räume tatsächlich dauernd leerstehen, der Eigenmietwert wird proportional auf die tatsächlich genutzen Räume verlegt (Küche/Bad/WC(Nebenräume üblicherweise 2 Räum).

In der Schweiz das "Drei-Säulen-Prinzip"!

1. Staatliche Vorsorge (AHV, IV) zur Existenzsicherung
2. Berufliche Vorsorge (BVG, UVG, überobligatorische) zur Fortsetzung der gewohnen Lebenshaltung
3. Private Vorsorge (Sparen, 3a, 3b) für Individuelle Ergänzung

Volle Abzugsfähigkeit der Beiträge = Volle Besteuerung der Leistungen

Weil für altrechtliche Vorsorgeverhältnisse die Beiträge nicht zu 100% in Abzug gebracht werden konnten.

Der Empfänger der Leibrente hat diese mit einmaligen oder periodischen Leistungen finanziert, die Auszahlungen beinhalten somit eine Kapitalrückzahlungskomponente. Diese unterliegt nicht der Einkommensteuer.

Kapitalleistungen werden gesondert vom übrigen Einkommen zu einem Fünftel der Tarife nach DBG 216 besteuert.

• Ersatzeinkünfte
• Zahlungen bei Tod oder gesundheitlichen Nachteilen
• Aufgabe oder Nichtausübung einer Tätigkeit (Konkurrenzverbot)
• Nichtausübung eines Rechtes (Wohnrecht)
• Lotteriegewinne  oder ähnliche Veranstaltungen)
• Unterhaltsbeiträg und Alimentenzahlungen

• Gewinnungskosten: direktem Zusammenhang mit der Einkommenserzielung
• Allgemeine Abzüge, keinem ursächlichem Zusammenhang mit der Einkommenserzielung, Berechtigung zur Schmälerung der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit. Abschliessend im Gesetz (DBG 33) aufgezählt-
• Sozialabzüge: Es müssen nur bestimmte persönliche Verhältnisse vorliegen.

• Berufskosten
• Vermögensverwaltungskosten
• Liegenschaftenunterhalt

Es kann abgezogen werden:

• Versicherungsprämien
• Verwaltungskosten
• werterhaltende Unterhaltskosten wie Betriebskosten, Instandstellungskosten, Instandhaltungskosten
• Energiespar- oder Umweltschutzkosten.

oder Pauschalkosten

Nicht abzugsfähig sind wertvermehrende Unterhaltskosten oder bauliche Veränderungen.

• Schuldzinsen, auch private, Fälligkeit (nicht Bezahlung), max. Bruttovermögensertrag + 50000
  nicht abzugsfähig: Baukreditzinsen (Investitionskosten), Marchzinsen, Baurechtzinsen bei selbstbewohnen Wohneigentum
• Dauernde Lasten und Renten
• Unterhaltsbeiträge und Alimenten
• Beiträge für Vorsorge und Versicherung
• Krankheits- und Unfallkosten
• Behinderungsbedingte Kosten
• Zuwendungen an politischen Parteien
• Freitwillige Leistungen (gemeinnützige Zuwendungen, max. 20 des Reingeinkommens)
• Zweiverdienerabzug
• Kinderbetreuungskosten

• Lebensversicherungsprämien
• Krankenversicherungsprämien
• nicht obligatorische Unfallversicherungsprämien

Dazu können noch die Zinsen aus Sparkapitalien hinzugerechnet werden

Wenn in rechtlich und tatsächlich untetrennter Ehe und beide Ehegatten ein Einkommen erzielen, kann von tieferen Einkommen 50%, min. 8'100, max. 13'400 in Abzug gebracht werden. Dieser Abzug dient als Tarifkorrektur für Doppelverdienerehepaaren.

• Kinderabzug
• Unterstützungsabzug
• Verheiratetenabzug

• Private Lebenshaltungskosten
• Ausbildungskosten
• Schuldentilgung
• Ausgaben für die Anschaffung, Herstellung oder Wertvermehrung von Vermögensgegenstände
• Einkommens, Grundstück und Vermögenssteuern

• Grundtarif
• Verheiratetentarif
• Elterntarif (Verheiratetentarif und zusätzlichen Abzug vom Steuerbetrag pro Kind, 251)

Wegen der geringeren wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit eine Zweipersonenhaushaltes gegenüber Alleinstehenden.

Verheiratetentarif plus zusätzlicher Abzug von 251 pro Kind vom Steuerbetrag

Um den Steuersatz anzuwenden, der sich ergäbe, wenn anstelle einer einmaliger Leistung eine entsprechende jährliche Leistung ausgerichtet worden wäre.

Unselbständig erwerbend ist, wer als Arbeitnehmer in einem Arbeitsverhältnis steht. Er trägt weder eigenes Risiko noch setzt er eigenes Kapital ein. Die erbrachte Leitung (Haupt-, Nebenberuflich oder einmalig) wird entsprechend entlöhnt.

Sämtliche Einkünfte, neben den Grundlohn also auch Entschädigungen für Sonderleistungen, Provisionen, Zulagen, Gratifikationen, Bonus, usw.

Nicht nur Haupterwerb sonder auch Nebenerwerb und einmalige Einkünfte.