Vorbereitung TAX PJ

1. Unternehmen, dass Leistungen im Inland erbringt oder
2. den Sitz im Inland hat
3. Erwerb, Halten und Veräusserungen von Beteiligungen

• weniger als CHF 100'000 Franken Umsatz innerhalb einem Jahr im In und Ausland erwirtschaftet
• Unternehmen mit Sitz im Ausland, welche folgende Leistungen erbringt:
  • von der Steuer befreite Leistungen
  • Dienstleistungen mit Ort im Inland
  • Lieferungen von Elektrizität oder Gas
• nicht gewinnorientertierte Sport oder Kulturvereine 

• Pflegeleistungen, Heilbehandlungen
• Sozialhilfe
• Vereinsmitgliederbeiträge
• Erziehung und Bildung
• Spor
• Miete und Kauf Immobilien

• Subventionen
• Spenden
• Dividenden
• Sanierungsleistungen
• Provisionen

-> Keine Vorsteuerkorrektur möglich!

• voneinander unabhängige Leistungen werden grundsätzlich einzeln behandelt
• Wenn Leistungen als Komination als Ganzes angeboten werden:
  • können einheitlich behandelt werden
  • die überwiegende Leistung muss mind. 70% des Totals ausmachen = Kombinationsregel / 70% Regel

• als Gesamteinheit erbracht
• auf Preisschildern, Offerten etc. werden keine Einzelpreise der Leistungen angegeben
• Überwiegende Leistung macht mind. 70% der Gesamtleistung aus

Beispiele:

• Halbpensionsangebote
• Kurse
• Zug-Fahrten durch mehrere Länder

• obligatorische und freiwillige Steuerpflicht der Unternehmer
• Bezugssteuerpflicht
• Einfuhrsteuer

• Lieferungen ins Ausland
• Transport-Dienstleistungen
• Lieferung von Luftfahrzeugen an Luftverkehrsunternehmen
• Nebentätigkeiten der Logistik
• Vermietung von Gegenständen, die vor allem im Ausland genutzt werden

2.5%

Für:

• Wasser in Leitungen
• Lebensmittel
• Getreide
• Meidkamente
• Zeitungen
• Radio und Fernseh
• Bearbeitung des Bodens

- wenn im Restaurant gegessen wird, zählt der Steuersatz von 8.1%

- werden die Lebensmittel zum Mitnehmen bestellt oder in einem Automaten angeboten, gilt der reduzierte Satz von 2.5%

• für steuerpflichtige Personen mit weniger als 5'024'000 CHF Umsatz aus steuerbaren Leistungen und weniger als 108'000 CHF Steuern
• Unternehmen muss die Vorsteuer nicht ermitteln und kann halbjährlich eine Mehrwersteuerabrechnung erstelle
• keine Gruppenbesteuerung möglich

1. Gleiche Mechanismen wie Saldosteuersatzmethode

- Regelungen ebenfalls glich

- Unterschiede:

• keine Obergrenzungen für Aufwendungen
• Wartefristen enthalten
• Keine Beschränkung Anzahl Pauschalsteuersatzmethode

2. Gemeinwesen und verwandte Bereiche sowie Vereine und Stiftungen haben die Möglichkeit, ungeachtet der Höhe ihrer Umsätze mittels PSS abzurechnen.

Eine Abrechnung mit Saldosteuersätzen ist hingegen nicht möglich.

- Steuerpflichte können Vorsteuer abziehen wie z.Bsp.

• in Rechnung gestellte Inlandssteuer
• deklarierte Bezugssteuer
• entritchtete Einfuhrsteuer
• Abzug der fiktiven Vorsteuer
• steuerbare Leistungen
• steuerbare Dienstleistungen 

• Leistungen, die von der Steuer ausgenommen sind
• Vorsteuerabzug für Leistungen im Ausland
• Vorsteuerabzug im Bereich Beteiligungen
•  

• effektiver Verwendungszweck
• Pauschale Korrekturmethode
•  

1. Steuerpflichtige hat damals Vorsteuerabzug vorgenommen und Dienstleistungen oder Gegenstände werden in Zukunft für nicht vorsteuerabzugsberechtigte Zwecke verwerdet 

2. wenn die steuerpflichtige Person aus ihrem Unternehmen Gegenstände oder Deinstleistungen entnimmt und diese:

• für private Zwecke verwendet
• für Tätigkeit verwendet, die nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt
• diese ohne Entgelt abgibt

• Gegenstände 
• Dienstleistungen
• Bewegliche oder unbewegliche Gegenstände
• zugekaufte oder selbst hergestellte Gegenstände
• neue oder gebrauchte Gegenstände

• Dienstleistungen und Gegenstände werden künftig für vorsteuerabzugsberechtigte Zwecke verwendet
•  

Eine Unternehmensgruppe kann als ein Steuersubjekt besteuert werden

Voraussetzungen:

• einheitliche Leitung
• die Unternehmen müssen Sitz oder Betriebsstätte in der Schweiz haben
• Bildung von Teilgruppen möglich

• gemeinsame MWST-NR. für die Gruppe
• Gruppenumsätze nicht steuerbar
• Solidarische Haftung aller Mitglieder für Steuerschulden
• Meldepflichten

Vorteile: 

• eine gemeinsame MWST-Nr
• Gruppeninterne Umsätze sind steuerfrei
• Wahl und Funktion des Gruppenvertreters

Nachteile:

• solidarische Haftung für Steuerschulden

• Das Verfahren, in dem der Steuerpflichtige seine Steuerpflicht durch Meldung erfüllt
• Meldeverfahren ist teilweise freiwillig, teilweise zwingend

• Bewegung eines Gegenstands über die Grenze

• Gegenstände in kleinen Mengen von niedrigem Wert
• selbst erschaffene Werke von Künstlern
• Gegenstände, die generell steuerbefreit sind
• Elektrizität 

• mehrere Lieferenanten
• die über denselber Gegenstand 
• Umsatzgeschäfte abschliessen
•  
• dabei holt der letzte Teilnehmer in der Reihe den Gegenstand beim ersten Lieferanten ab 

• in der Regel beim Sitz des Empfängers der Dienstleistung
• Ausnahme:
  • Dienstleistung wird beim Erbringer der Dienstleistung verbracht
  • Körperpflege, Heilbehandlungen, Therapien, Beratungen, Reisebüros

• Dienstleistungen mit Ort im Inland, die von Unternehmen vom Ausland erbracht werden, die nicht im Register der stuerpflichtigen Personen eingetragen sind 

Von der Steuer befreit?:

• Einfuhr von Datenträgern ohne Mehrwert
• Lieferung von unbeweglichen Gegenständen im INland, die nicht der Einfuhrsteuer unterliegen
• Lieferung von Elektrizität, Gas etc.

• Steuerausgenommene Leistungen
• Steuerbefreite Leistungen

• Umsätze wie Vermietung oder Verkauf von Immobilien sind von der Steuer ausgenommen

• Vermietung von Zimmern zur Beherbergung von Gästen
• Vermietung von Sälen im Hotel- und Gastgewerbe

• Emissionsabgabe
• Umsatzabgabe
• Versicherungsstempel

-> auf Kapitalisierungsvorgängen im Aktienkapital und Eigenkapital

Aktienkapital:

• Aktien
• Stammanteilen GmbH
• Anteile Genossenschaft
• Partizipationskapital

Fremdkapital:

• Obligationen
• Gedmarktpapiere

• die Gesellschaft, welche das Kapital erhält

• Übertragung von Eigentun an steuerbare Urkunden gegen Entgelt
• unter Mitwirkung eines inländischen Effektenhändlers